王振

摘 要：在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化背景下，稅收制度逐漸凸顯出諸多問(wèn)題，各個(gè)社會(huì)團(tuán)體認(rèn)識(shí)到稅制改革的重要性和迫切性，因此我們需要在新的市場(chǎng)背景下，進(jìn)行稅制的改革。本文對(duì)新一輪稅制改革的必要性進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，并說(shuō)明新一輪稅制改革的思路，希望能為相關(guān)工作者提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：稅制改革 思路

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和國(guó)際稅收制度的改革，我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度難以滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，我們需要建立起適應(yīng)社會(huì)主義社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制。我們?cè)诟母锏倪^(guò)程中，要推陳出新，將制度中的不合理之處剔除出去，進(jìn)一步擴(kuò)大稅制改革的范圍和改革力度，將稅制的作用發(fā)揮到最大，更好為人們的生產(chǎn)生活服務(wù)。

一、新一輪稅制改革的必要性

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制深化改革的必然選擇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的加快，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革也逐步深化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)迫切需要調(diào)整，自主創(chuàng)新能力需要提升，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)需要開(kāi)拓，環(huán)境問(wèn)題和資源保護(hù)問(wèn)題日益嚴(yán)重，這些問(wèn)題若想解決都需要稅收的支持。但是，當(dāng)下我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度在調(diào)控方面還存在嚴(yán)重不足。當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面調(diào)整。隨著工業(yè)化的不斷推進(jìn)，社會(huì)主義新農(nóng)村口號(hào)的提出，我們需要利用好稅收，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)整，這就要求我們必須進(jìn)行新一輪的稅制改革。

（二）我國(guó)加入世貿(mào)組織要求進(jìn)行稅制改革

世貿(mào)組織要求各個(gè)加入的成員國(guó)家必須遵循國(guó)民待遇的原則并進(jìn)行稅收，這就要求我們對(duì)待國(guó)內(nèi)外的企業(yè)和個(gè)人使用相同的稅收政策，不能出現(xiàn)歧視的情況。但是當(dāng)下，內(nèi)外資企業(yè)以及個(gè)人在我國(guó)享有不同的稅收政策，外資企業(yè)的稅負(fù)明顯低于內(nèi)資企業(yè)的。通過(guò)對(duì)一些外商提供稅收優(yōu)惠政策，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放的范圍，大量吸引外資，從而促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀的必然要求

我國(guó)堅(jiān)持以人為本、全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，這是根據(jù)我國(guó)的發(fā)展實(shí)際提出的科學(xué)戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，對(duì)我們今后開(kāi)展任何工作都起到積極的引導(dǎo)作用。在我們新一輪的稅制改革中，科學(xué)發(fā)展觀起到戰(zhàn)略指導(dǎo)的作用。我們必須認(rèn)識(shí)到，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，稅制改革才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。我們還要根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀來(lái)衡量稅制改革的成果。新一輪的稅制改革必須能夠深化發(fā)展，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。新一輪稅制改革必須實(shí)現(xiàn)發(fā)展的全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)。新一輪稅制改革必須與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相一致，并真正為人民著想，為人民治稅。

（四）構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必由之路

城區(qū)、城鄉(xiāng)和社會(huì)的和諧發(fā)展程度是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。我國(guó)自從實(shí)施改革開(kāi)放的政策以來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，綜合國(guó)力大大增強(qiáng)，人們的生活水平有了極大的改善，但是我們也付出了很大的代價(jià)。我國(guó)的貧富差距也很大。報(bào)告指出，經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整，中國(guó)的基尼系數(shù)變?yōu)榱?.42。對(duì)人口收入采用五等分法計(jì)算的話，20%高收入城鎮(zhèn)用戶是20%低收入城鎮(zhèn)用戶收入的8-9倍，20%高收入農(nóng)村用戶收入是20%低收入農(nóng)村用戶收入的6-7倍。這些都表明，我們需要建立起更加公平合理的稅收制度來(lái)進(jìn)一步推動(dòng)稅制的改革。

二、稅制改革的主要思路

（一）增值稅轉(zhuǎn)型

我們?cè)诙愔聘母锏倪^(guò)程中，首先要做的是對(duì)增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型以及對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅進(jìn)行統(tǒng)一。由于現(xiàn)在市場(chǎng)實(shí)行推行自由準(zhǔn)入的模式，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅而言，相關(guān)的法律對(duì)于當(dāng)下市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)極為不利，我們必須對(duì)增值稅進(jìn)行改革。

（二）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅

統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅刻不容緩。我們必須統(tǒng)一納稅人認(rèn)定、計(jì)稅成本、稅率、優(yōu)惠政策等諸多內(nèi)容，按照“寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠”的政策方針建立起統(tǒng)一的稅收制度。做好納稅人的統(tǒng)一工作是統(tǒng)一企業(yè)所得稅的當(dāng)務(wù)之急。我國(guó)稅收負(fù)擔(dān)很多是因?yàn)槎惽翱圩阆嗤瑢?dǎo)致的，扣足統(tǒng)一之后會(huì)與會(huì)計(jì)制度出現(xiàn)偏差，會(huì)計(jì)的計(jì)算和所得稅的計(jì)算是兩個(gè)獨(dú)立的過(guò)程，納稅人必須嚴(yán)格遵照稅法的規(guī)章制度，并按照規(guī)定計(jì)算出納稅和所得稅的金額。

（三）個(gè)人所得稅改革

三中全會(huì)上明確指出對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，并實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。我們必須按照“調(diào)節(jié)高收入，緩解個(gè)人收入差距懸殊矛盾，以體現(xiàn)多得多征，公平稅負(fù)的政策”方針的指引對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革。當(dāng)下，我們將個(gè)人所得稅分為11個(gè)種類，劃分的較為詳細(xì)，工作難點(diǎn)就是如何對(duì)這些種類的個(gè)人所得稅進(jìn)行征收。接下來(lái)，個(gè)人所得稅的工作重點(diǎn)為征收體制的改革，并實(shí)現(xiàn)綜合征收制以及個(gè)人自行申報(bào)制度成功代替分類分項(xiàng)征收制、稅源扣繳制。

（四）完善消費(fèi)稅

消費(fèi)稅自實(shí)施以來(lái)，在中央的產(chǎn)業(yè)收入中發(fā)揮著不可替代的作用。當(dāng)下，消費(fèi)稅的稅制尚存在諸多問(wèn)題，其征收的范圍不夠全面，還需要我們的進(jìn)一步調(diào)整。消費(fèi)稅征稅范圍的稅基并不廣泛，因此，不能將所有的消費(fèi)品像增值稅那樣全部劃入消費(fèi)稅的征稅范圍中。結(jié)合我國(guó)的發(fā)展實(shí)際情況，除了那些較為特殊的消費(fèi)品必須作為消費(fèi)稅的征稅對(duì)象，一般征稅項(xiàng)目在20-30之間較為合適。我們可以通過(guò)降低稅率，實(shí)現(xiàn)大眾消費(fèi)，國(guó)家征稅的辦法，從而獲取更多的資金。

（五）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策

需要對(duì)稅收的優(yōu)惠政策進(jìn)行專門單獨(dú)的立法，從而保證政策的透明和規(guī)范。我們將國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策做導(dǎo)向，用產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠、間接優(yōu)惠代替區(qū)域優(yōu)惠、直接優(yōu)惠，并鼓勵(lì)人們重視先進(jìn)技術(shù)產(chǎn)業(yè)、知識(shí)產(chǎn)業(yè)、能源交通產(chǎn)業(yè)的重要性，并加大對(duì)這方面的投資力度，鼓勵(lì)人們合理利用資源，并實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的保護(hù)。

（六）深化稅收改革

我們?cè)诮酉聛?lái)的工作中，需要進(jìn)一步深化稅收征管改革，保證征管的國(guó)際化和現(xiàn)代化。首先要加大網(wǎng)上稅收征管系統(tǒng)的研制開(kāi)發(fā)工作，保證征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化，通過(guò)電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)以及非現(xiàn)金結(jié)算等方式，簡(jiǎn)化了辦事的流程，大大提升了辦事的效率。還要建立起相關(guān)的反避稅制度，杜絕出現(xiàn)避稅的情況，并加強(qiáng)國(guó)家之間的合作交流，對(duì)逃稅避稅的行為進(jìn)行堅(jiān)決打擊。同時(shí)還要對(duì)納稅服務(wù)體系進(jìn)行優(yōu)化，將納稅的流程和過(guò)程進(jìn)行公開(kāi)，加大納稅過(guò)程的透明度，堅(jiān)決依法納稅，為投資者提供投資的有效信息，為征稅營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和稅收制度發(fā)生變化，稅制改革也會(huì)隨著時(shí)代發(fā)展的步伐一直進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不停歇，稅制改革就不會(huì)停止，這是社會(huì)發(fā)展的必然選擇。我們需要在實(shí)現(xiàn)公平的前提下提升稅收的效率，只有兼顧效率和公平，稅收制度才會(huì)越來(lái)越完整，才能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。我們希望通過(guò)稅制的改革，建立起更加有利于發(fā)展的稅收制度，爭(zhēng)取給人民帶來(lái)更大的福利。

參考文獻(xiàn)：

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