安娜+谷建濤

【摘要】作為現(xiàn)代銀行業(yè)公司治理體系中的重要組成部分，商業(yè)銀行在運(yùn)作過程中為了提升綜合競爭力，加強(qiáng)自我糾錯能力與風(fēng)險(xiǎn)管控能力，需要全面加強(qiáng)對于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，探討其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效策略。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 有效策略分析

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是商業(yè)銀行在運(yùn)作過程中的重要工作之一，在現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢日益嚴(yán)峻的背景下具有重要的意義，鑒于商業(yè)銀行目前在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題應(yīng)當(dāng)積極采取一定的優(yōu)化措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

一、目前商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)工作上的現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行普遍認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，所以，已經(jīng)建立了相關(guān)的審計(jì)制度，加大了內(nèi)部審計(jì)改革的力度，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，但是與國際上先進(jìn)的商業(yè)銀行相比較，我國的商業(yè)銀行依然存在著很多的問題有待我們解決，主要表現(xiàn)在一下幾個方面。

（一）部分商業(yè)銀行的審計(jì)工作流于形式

目前商業(yè)銀行普遍認(rèn)識到了審計(jì)工作的重要性，也設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)行的過程中由于一系列因素的影響往往使得審計(jì)工作流于形式，沒有切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在商業(yè)銀行運(yùn)行中的價值與作用。缺乏有效的審計(jì)監(jiān)察的深度與力度，部分商業(yè)銀行在審計(jì)過程中依然著重于對糾錯與查弊階段的審查，沒有對銀行的內(nèi)部運(yùn)行體系以及管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行基于經(jīng)濟(jì)效益狀況的審查，缺乏對于內(nèi)控體系的有效的審查與監(jiān)督，使得審計(jì)工作流于形式。

（二）缺乏完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

現(xiàn)階段商業(yè)銀行在審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上缺乏完善的監(jiān)督與制約機(jī)制。部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)上是直接向高級管理層負(fù)責(zé)，而沒有向董事會直接負(fù)責(zé)。在系統(tǒng)管理方面，我國商業(yè)銀行大部分長期以來實(shí)行的是“條塊結(jié)合，以快為主”的管理方式，目前已經(jīng)逐步認(rèn)識到了條線管理的重要作用，但是在內(nèi)部審計(jì)工作中“塊塊”依然有著較大的存在空間，缺乏自上而下的垂直體系的建立與完善。

（三）審計(jì)工作覆蓋范圍比較有限

目前商業(yè)銀行中對于審計(jì)人員的配置上嚴(yán)重缺乏，國際上的標(biāo)準(zhǔn)水平是2%，而我國很多商業(yè)銀行占有的比例只占有1%左右，對于審計(jì)人員的激勵作用比較弱。在審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)操作能力上比較有限，尤其是對于金融衍生品、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及資金運(yùn)營上的專業(yè)審計(jì)人員比較缺乏，在審計(jì)手段上比較滯后。

目前商業(yè)銀行在運(yùn)行過程中主要是針對會計(jì)報(bào)表與會計(jì)憑證的真實(shí)性與完整性進(jìn)行審查，以及在業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性和合法性方面進(jìn)行審查，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題是進(jìn)行了有效地審查，但是對于風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的劃分、信貸資產(chǎn)的質(zhì)量問題以及關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的及時有效的監(jiān)督缺乏有效的審查，尤其表現(xiàn)在銀行的內(nèi)部控制情況、商業(yè)銀行內(nèi)部的管理系統(tǒng)方面以及對于不同崗位業(yè)務(wù)規(guī)范情況。例如在貸款的審查方面缺乏審計(jì)人員參與的情況下就召開了貸款審查委員會會議，在貸款的調(diào)查資料方面也沒有進(jìn)行經(jīng)過審計(jì)部門人員的雙手。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效策略分析

針對以上我們分析的銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，我們必須要認(rèn)清現(xiàn)狀，進(jìn)行改善，建立并完善銀行內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式，促進(jìn)后續(xù)審計(jì)及評估機(jī)制的建立與完善，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避機(jī)制，以期改變我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。

（一）建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)

商業(yè)銀行在內(nèi)部組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)上應(yīng)當(dāng)積極借鑒國際上商業(yè)銀行普遍采取的使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作的體系模式，以董事會為主體建立集權(quán)化的內(nèi)部審計(jì)組織模式，審計(jì)委員會直接對董事會負(fù)責(zé)，為了加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，根據(jù)審計(jì)工作的流程要求建立垂直獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，建立垂直管理的審計(jì)體制。

（二）建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)工作方式

加強(qiáng)對于非現(xiàn)場審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一建立與規(guī)范工作，擴(kuò)充非現(xiàn)場審計(jì)工作的信息容量，例如有效引入中國人民銀行信貸系統(tǒng)的有關(guān)內(nèi)容以及本行的信貸管理系統(tǒng)。在內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)上由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向著風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)對于風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的高度認(rèn)識與重視，對于被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行全面地審查。在審計(jì)方式上充分利用現(xiàn)代便利先進(jìn)的信息技術(shù)與科技信息設(shè)備，提升內(nèi)部審計(jì)工作的電子化水平與網(wǎng)絡(luò)化水平。對內(nèi)部審計(jì)工作的范圍進(jìn)行有效拓展，加強(qiáng)對于授權(quán)、資產(chǎn)信息保護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)分類以及業(yè)務(wù)處理的控制。

（三）促進(jìn)后續(xù)審計(jì)及評估機(jī)制的建立與完善

審計(jì)工作在初步完成之后還有后續(xù)的審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)工作的連續(xù)性，促進(jìn)后續(xù)審計(jì)及評估機(jī)制的建立與完善。準(zhǔn)蹤審計(jì)是審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)，指的是對上一期的審計(jì)工作進(jìn)行及時地審查與跟蹤調(diào)查，對于在審計(jì)工作中暴露的問題進(jìn)行及時地解決與處理，對于被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況以審計(jì)日志的形式進(jìn)行定期地更新。

（四）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避機(jī)制

商品銀行關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能方面的重要工作是對運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估與預(yù)測，從而對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向已經(jīng)成為商業(yè)銀行重要的工作方向之一。內(nèi)部審計(jì)部門以關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為重要參考對被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制與制約，向管理層提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意見與建議。目前商業(yè)銀行普遍建立起了網(wǎng)絡(luò)化與電子化的經(jīng)營格局，相應(yīng)地應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作與會計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作。其中技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)指的是商業(yè)銀行運(yùn)行中針對軟件的開發(fā)與維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全方面，以及硬件設(shè)施的使用過程中存在的安全風(fēng)險(xiǎn)與安全隱患進(jìn)行及時地排查，提升安全災(zāi)難的恢復(fù)能力，引進(jìn)行業(yè)內(nèi)專業(yè)的內(nèi)部信息技術(shù)專家，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)隱患與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查能力。

會計(jì)安全結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)指的是對商業(yè)銀行會計(jì)主管日常工作的進(jìn)展情況、清算中心業(yè)務(wù)流程規(guī)范、會計(jì)制度的執(zhí)行情況以及事后監(jiān)督中心的運(yùn)行情況進(jìn)行及時地審查，在內(nèi)部審計(jì)工作中對于會計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督作用以及會計(jì)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)以及智能作用的發(fā)揮情況進(jìn)行及時地審查，加強(qiáng)會計(jì)結(jié)算流程的重新改造與新會計(jì)事后監(jiān)督OCR系統(tǒng)的確切實(shí)行，通過風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的進(jìn)行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，改變單一監(jiān)督審核的方式，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作價值的提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作是在商業(yè)銀行運(yùn)作過程中不可缺乏的重要環(huán)節(jié)，對于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制以及綜合競爭力的提升具有重要的意義，針對商業(yè)銀行目前內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀應(yīng)當(dāng)積極采取一定的措施改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]姜晗.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問題研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2015.

[2]康靜.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢研究[D].廈門大學(xué)，2014.

[3]蘇捷，蘇寧，周莉.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)新方向：內(nèi)部控制審計(jì)[J].經(jīng)營管理者，2012，（09）：144+142.

[4]歐陽琴.商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)模式的功能與實(shí)現(xiàn)模式研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009.

作者簡介：安娜（1980-）女，漢族，山東濟(jì)南人，中國建設(shè)銀行股份有限公司山東總審計(jì)室，經(jīng)濟(jì)師，學(xué)士學(xué)位，研究方向：審計(jì)；谷建濤（1970-）男，漢族，山東濟(jì)南人，中國建設(shè)銀行股份有限公司山東總審計(jì)室，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)。