谷裕

【摘要】信息化時(shí)代背景下，信息科學(xué)技術(shù)已經(jīng)在我們的生活及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域中得到廣泛的應(yīng)用，尤其在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中表現(xiàn)的較為突出?；谛畔⒒到y(tǒng)自身的特點(diǎn)，其在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中具有無意差錯(cuò)相對比較少以及對會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的查詢較為便捷等特征，因而能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加高效便捷。然而在信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作同樣會(huì)存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而會(huì)對內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性產(chǎn)生一定的影響。本文針對信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析，指出其中的風(fēng)險(xiǎn)問題，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際總結(jié)有效的處理措施，旨在為實(shí)際的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】信息化系統(tǒng) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范對策

隨著信息科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在我們的日常生活以及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的運(yùn)用日益廣泛。信息化時(shí)代背景下，社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域開始大力推進(jìn)信息化建設(shè)，而內(nèi)部審計(jì)工作便是其中表現(xiàn)最為突出的一項(xiàng)[1]。企業(yè)大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化一方面是基于審計(jì)體系不斷完善的內(nèi)在需求；另一方面是在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)提升競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑[2]。信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計(jì)有助于減少工作量，提升工作效益，但同時(shí)也存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，因而在信息化時(shí)代背景下應(yīng)當(dāng)如何有效處置和規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作的效益是當(dāng)下各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、信息化系統(tǒng)下內(nèi)部審計(jì)的必然性

近年來，我國信息科學(xué)技術(shù)持續(xù)高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化趨勢不斷加深，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化已然成為當(dāng)下時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，信息化系統(tǒng)對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有十分重要的促進(jìn)作用[3]。首先，市場環(huán)境的不斷變化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化具有關(guān)鍵的促進(jìn)作用，企業(yè)以往是通過人工核算的方式對日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，隨著信心科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，核算過程已經(jīng)逐漸向信息化系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，而電商的興起促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從線下實(shí)體交易向線上的虛擬空間轉(zhuǎn)變，因而市場環(huán)境的不斷變化都對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的核算方式產(chǎn)生較大的影響，促使不斷向著信息化方向發(fā)展。另外，審計(jì)事業(yè)內(nèi)部的變革也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展，審計(jì)對象的信息化應(yīng)用同樣會(huì)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展。再者，信息化系統(tǒng)的審計(jì)建設(shè)對于內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化是一個(gè)重要的基礎(chǔ)，因而會(huì)促進(jìn)企業(yè)審計(jì)的信息化發(fā)展。

二、信息化背景下內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)

不可否認(rèn)，信息化系統(tǒng)具備諸多有助于提升內(nèi)部審計(jì)工作效益的功能和作用，但同時(shí)其也存在固有風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)的運(yùn)行依賴于較多的特定程序，但這些程序一旦被惡意修改，或者受到病毒入侵，都將會(huì)引起審計(jì)系統(tǒng)中所包含的信息數(shù)據(jù)被盜取和破壞，從而給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）工作人員的業(yè)務(wù)生疏風(fēng)險(xiǎn)

信息時(shí)代背景下，企業(yè)的內(nèi)部核算所使用的諸多記賬憑證都是通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的手工錄入。信息化系統(tǒng)的運(yùn)用有助于保證核算憑證及會(huì)計(jì)賬簿的周密與安全，同時(shí)也使得會(huì)計(jì)報(bào)表的編制更為方便，但由于工作人員對于信息系統(tǒng)的操作不夠熟練，不可避免會(huì)出現(xiàn)操作失誤以及數(shù)據(jù)信息錄入出現(xiàn)差錯(cuò)等情況，然而這些問題經(jīng)常會(huì)被掩蓋，這將會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化舞弊風(fēng)險(xiǎn)

信息化舞弊是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中較為嚴(yán)重的現(xiàn)象，主要是相關(guān)工作人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)及有關(guān)程序來編造假象，掩蓋真相，通過對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行捏造，或是盜取他人登錄信息、輸入違法信息數(shù)據(jù)等手段以謀取利益。

三、防范措施與建議

（一）加強(qiáng)防范信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)

為有效防范信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對信息化系統(tǒng)中所出現(xiàn)的沒有紙質(zhì)化的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行特別的關(guān)注，檢查其合理性與正確性。首先，在審計(jì)的初期階段，依據(jù)以往的審計(jì)流程對相應(yīng)被審計(jì)部門和單位進(jìn)行全面及周密的調(diào)查，一方面要掌握該單位內(nèi)部規(guī)章制度，另一方面還要對該單位的信息系統(tǒng)施以調(diào)查，對其其經(jīng)營業(yè)務(wù)的流程以及系統(tǒng)的模塊功能進(jìn)行大致的了解；其次，全面了解該單位信息化系統(tǒng)中所設(shè)定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，從而對該單位的內(nèi)部實(shí)際情況進(jìn)行客觀的了解；最后，在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的初期與中期控制，從而依據(jù)企業(yè)的信息系統(tǒng)制定更為科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，并對其實(shí)際運(yùn)行情況實(shí)施科學(xué)的評價(jià)，這將有助于保證信息化系統(tǒng)中所包含的審計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)有的客觀性與準(zhǔn)確性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息化系統(tǒng)中存在的漏洞，最大限度的避免信息化系統(tǒng)中所存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提升審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

在互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)必然會(huì)將諸多的信息科技手段運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，信息化技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用在數(shù)據(jù)庫的查詢與更新、信息數(shù)據(jù)的分析等環(huán)節(jié)。此時(shí)，對相關(guān)審計(jì)工作人員來說，不但要求其具備較為扎實(shí)的金融及財(cái)務(wù)相關(guān)知識，同時(shí)還必須全面掌握一定的信息化科技手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，構(gòu)建相關(guān)的教育培訓(xùn)體系。通過定期的培訓(xùn)，一方面鞏固和提升審計(jì)人員的財(cái)務(wù)相關(guān)知識，另一方面提升審計(jì)人員的信息科技水平，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的不斷提升，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)知識與信息科學(xué)技術(shù)的融合。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重對審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)和提升，使之能夠在審計(jì)工作中遵紀(jì)守法，切實(shí)做好審計(jì)工作，保證企業(yè)效益。

（三）不斷加強(qiáng)信息化的審計(jì)力度

信息化的舞弊現(xiàn)象多數(shù)出現(xiàn)在數(shù)據(jù)信息的錄入過程中。在這樣的情況下，在實(shí)際的審計(jì)的過程中，審計(jì)人員可以合理運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方案，例如抽樣分析法[4]，將企業(yè)信息系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與對應(yīng)被審計(jì)單位中的原始憑證實(shí)施對比，或者借助專門的審計(jì)信息系統(tǒng)，將被審計(jì)單位內(nèi)部信息系統(tǒng)中所傳送的相應(yīng)記賬憑證信息與被審單位對應(yīng)的原始憑證進(jìn)行對比，對被審計(jì)單位在信息數(shù)據(jù)的錄入過程進(jìn)行審查，同時(shí)對原始憑證的真實(shí)性以及信息數(shù)據(jù)的完整性實(shí)施全面的核查。

四、結(jié)語

綜上所述，在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作既有進(jìn)一步發(fā)展的機(jī)遇，但同時(shí)也存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部審計(jì)工作中所存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，做好防范工作。綜合分析信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特征，并對所存在的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對性分析，從而制定有效的防范措施，通過加強(qiáng)防范信息化系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)、培養(yǎng)和提升審計(jì)人員專業(yè)知識及信息化水平、不斷加強(qiáng)信息化的審計(jì)力度等措施，最大限度的規(guī)避信息化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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