姜燕云

【摘 要】隨著社會(huì)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部逐漸建立起來(lái)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，用以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作效率、準(zhǔn)確性，從而使會(huì)計(jì)系統(tǒng)更好的適應(yīng)現(xiàn)代信息社會(huì)的發(fā)展步伐。會(huì)計(jì)電算化將會(huì)使會(huì)計(jì)核算、管理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)，而建立起適合于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部管理控制制度十分必要。

【關(guān)鍵詞】電算會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)能顯著提升會(huì)計(jì)辦公效率，減少因人為疏忽造成的失誤與損失。在確立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，建立一套適應(yīng)電算化管理特征的電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)于減少因電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)造成的新問(wèn)題是十分必要也十分有用的。

一、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要特征

（一）電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)簡(jiǎn)化了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制作用

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部之間彼此分工明確，沒(méi)人具有不同的職責(zé)與任務(wù)，從而形成一個(gè)由會(huì)計(jì)人員組成的網(wǎng)絡(luò)式的內(nèi)部控制體系。這個(gè)體系對(duì)于內(nèi)部控制十分的嚴(yán)密，雖然在效率上沒(méi)有電算化效率高，但是在防止舞弊紕漏方面具有很好的效果。由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作方式是首先將企業(yè)或單位的數(shù)據(jù)整合，將所有的信息集中在進(jìn)行的會(huì)計(jì)工作中。使得傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員分工形成的內(nèi)部控制的模式無(wú)法發(fā)揮作用。取而代之的是電算化會(huì)計(jì)形成了數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)分組的方法，形成對(duì)于數(shù)據(jù)的收集、編審、處理、管理、系統(tǒng)維護(hù)等鏈條式的內(nèi)部控制體系。

（二）電算化會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)在自身的工作運(yùn)行中存在的復(fù)雜性的特征

由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在處理信息的方式上與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式也截然不同。這種性質(zhì)決定了對(duì)于電算化的內(nèi)部控制管理的方式也呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特征，其內(nèi)部控制的廣度與深度范圍也擴(kuò)大了。例如對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)上，避免不了的存在著開(kāi)發(fā)過(guò)程中的會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。以及在對(duì)于數(shù)據(jù)編碼的控制，這些都將增加對(duì)于內(nèi)部控制的工作難度。

（三）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的模式造成在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中控制風(fēng)險(xiǎn)加大

從形式上而言，傳統(tǒng)的控制方式不能完全適應(yīng)電算化的需要，但是新的工作模式又存在著更多的問(wèn)題與弊病。在控制手段和方式上，應(yīng)當(dāng)將傳統(tǒng)的控制模式與新的問(wèn)題結(jié)合起來(lái)看，既要保留傳統(tǒng)控制模式中的有用手段，又要增設(shè)相應(yīng)的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制手段。這樣從側(cè)面反映了電算化控制技術(shù)的復(fù)雜性特征。

二、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在具體運(yùn)用的時(shí)候是通過(guò)財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)其目的的，而往往這些由于不同公司開(kāi)發(fā)的電算化的財(cái)務(wù)軟件之間缺乏數(shù)據(jù)的內(nèi)在銜接。造成在具體工作當(dāng)中的效率不高的問(wèn)題。而管理性軟件的開(kāi)發(fā)難度更高，存在的問(wèn)題也就更多。

（二）電算化會(huì)計(jì)信息的安全性無(wú)法得到有效的保證。由于會(huì)計(jì)信息是以數(shù)據(jù)的形式集中儲(chǔ)存的，即使是通過(guò)加密等各種現(xiàn)代安全措施進(jìn)行保存，也存在著極大的安全隱患，這種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性保障難如人意。

（三）企業(yè)的會(huì)計(jì)人員整體綜合能力不足，在逐步實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)管理的今天，單一只能完成會(huì)計(jì)操作已經(jīng)不能適應(yīng)其工作需要了。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的維護(hù)以及深度會(huì)計(jì)電算化管理問(wèn)題也日益凸顯出來(lái)，高級(jí)電算化人才的需求量正在逐漸增多。

（四）由于目前處于電算化會(huì)計(jì)管理的起步階段，往往出現(xiàn)秩序混亂、責(zé)任不明的現(xiàn)象，在這個(gè)過(guò)程中，表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題主要是缺乏健全的相關(guān)管理制度。

三、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效策略探究

（一）對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)化，既符合《會(huì)計(jì)法》的基本要求，又是使管理提高的內(nèi)在要求。對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，屬于一個(gè)制度系統(tǒng)，主要核心便是控制。為了內(nèi)部控制中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題得到有效解決，企業(yè)建立相關(guān)管理制度便顯得極為重要。在對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善的過(guò)程中，需做好多方面的工作，主要包括崗位責(zé)任管理制度的完善，會(huì)計(jì)工作管理制度的完善，還有會(huì)計(jì)檔案制度的完善等。另外，對(duì)于所制度的相關(guān)制度，管理層及相關(guān)人員需認(rèn)真執(zhí)行，以此使制度的執(zhí)行效力得到有效強(qiáng)化，進(jìn)一步使會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)效益得到全面提升。

（二）提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)屬于一種人機(jī)系統(tǒng)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，不但是控制的主體，而且還是控制的客體；可以作為會(huì)計(jì)信息的使用者，也可作為系統(tǒng)的維護(hù)者。無(wú)疑，在內(nèi)部控制中，人起到了至關(guān)重要的作用。因此，在企業(yè)中，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)便顯得極為重要。首先，需要提高會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，通過(guò)相關(guān)知識(shí)、技能及業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的操作能力，并且避免一些舞弊人員對(duì)信息進(jìn)行拷貝或篡改，從而保證會(huì)計(jì)信息的完整性及安全性。另外，由于在內(nèi)部控制工作中，各項(xiàng)工作均是會(huì)計(jì)人員完成的，比如內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行及管理等。因此，便需要將人本管理和企業(yè)的內(nèi)部控制緊密聯(lián)系起來(lái)。努力提高會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)所存在的缺陷的處理能力，以此為電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的強(qiáng)化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化

內(nèi)部審計(jì)存在一個(gè)極為重要的內(nèi)容，即為對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并為企業(yè)管理者在對(duì)內(nèi)部控制政策及程序進(jìn)行監(jiān)督過(guò)程中提供有效依據(jù)，同時(shí)也為內(nèi)部控制的改善提供有效性意見(jiàn)。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)主要目標(biāo)是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。電算化為審計(jì)工作提出了更高的要求，并且無(wú)論是審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)及范圍，均有了很大程度的改變。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，需對(duì)電算化系統(tǒng)的工作情況進(jìn)行定期檢測(cè)，并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的可靠性及經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋z查及考評(píng)。另外，對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)工作在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，例如工作流程的復(fù)雜性問(wèn)題、崗位設(shè)置的不合理問(wèn)題等，均需要提供有效的改善建議，以此使電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制更具完善性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞紅.淺析電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].改革與開(kāi)放，2011，（10）：87-89.endprint