【摘要】會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理區(qū)別于傳統(tǒng)的手工處理會計工作，企業(yè)需要不斷總結(jié)經(jīng)驗，吸收現(xiàn)代的信息化知識，引入現(xiàn)代化的設(shè)備，在信息的斗爭中一步步提高處理會計財務(wù)的工作能力，建立建全相關(guān)的會計內(nèi)部控制體系，完善監(jiān)督機構(gòu)，促進企業(yè)的進步與發(fā)展。本文分析會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，談了會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制措施。

【關(guān)鍵詞】會計信息 企業(yè) 內(nèi)部控制

時代的發(fā)展不僅促使社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，同時也促進了信息技術(shù)的快速發(fā)展?？梢哉f信息技術(shù)一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業(yè)在信息化環(huán)境下迎來較大發(fā)展空間。尤其是信息技術(shù)的出現(xiàn)使得企業(yè)中的會計管理控制得到了良好改善，企業(yè)在進行實際生產(chǎn)經(jīng)營方面管理的時候隨著會計內(nèi)部管理控制的加強，其實際發(fā)展?fàn)顩r也較為良好。會計信息化內(nèi)部控制成為現(xiàn)今眾多研究學(xué)者以及各個企業(yè)廣泛關(guān)注的焦點。

一、會計內(nèi)部控制原則

會計內(nèi)部控制從本質(zhì)上講主要是由相應(yīng)的財產(chǎn)記錄以及資產(chǎn)保障等程序方法構(gòu)成的。此外，還包含了授權(quán)系統(tǒng)以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內(nèi)部控制還講究一定的原則性，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務(wù)方面內(nèi)部管理需要與企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍以及實際經(jīng)營規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險狀況業(yè)務(wù)特點等等方面適用，并且需要依據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營擴張等狀況將財務(wù)方面內(nèi)部管理給與實際更新以及調(diào)整。第二原則為全面性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，進而避免任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務(wù)方面的內(nèi)部管理需要將重點管理工作內(nèi)容進行有效劃分，對于高風(fēng)險以及重要業(yè)務(wù)加強關(guān)注，進而避免不必要的資金風(fēng)險。

二、會計信息化對內(nèi)部控制的影響

（1）增加了企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容。會計信息化的實施，除了原有手工會計下的內(nèi)容外，還增設(shè)了采購管理、銷售管理、庫存管理、人力資源管理等環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)增加的同時也增加了企業(yè)內(nèi)部控制的范圍。另外，實施會計信息化后，原有的工作崗位會發(fā)生調(diào)整，還會增加系統(tǒng)管理員等崗位，企業(yè)的組織機構(gòu)、崗位分工等變化也會帶動企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的變化。

（2）轉(zhuǎn)變了企業(yè)內(nèi)部控制形式。實施會計信息化后，原有手工會計下的一些內(nèi)部控制手段將失去其存在的意義，如賬證核對。會計信息化下賬簿是由計算機根據(jù)憑證取數(shù)登記的，只要程序不錯，登記過程是不會出現(xiàn)錯誤的。還有一些內(nèi)部控制手段已經(jīng)轉(zhuǎn)為計算機強制執(zhí)行，如余額試算平衡、憑證借貸平衡等，系統(tǒng)在結(jié)賬前要進行余額的試算平衡，平衡后才能結(jié)賬，憑證在保存時也要進行借貸方金額平衡驗證，相等才能保存。實施會計信息化后，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施逐步被計算機程序代替，內(nèi)部控制形式由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂茷橹鳌⒅贫瓤刂茷檩o的雙重控制。

三、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性弊端。隨著信息化時代的發(fā)展，企業(yè)逐漸引入了信息化的設(shè)備對企業(yè)進行管理，優(yōu)化企業(yè)管理的同時卻帶來企業(yè)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境開放性弊端。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中包含著各種各樣的海量信息，外部環(huán)境的一些信息和模塊通過網(wǎng)絡(luò)的便捷性可以快速傳入到會計的系統(tǒng)中，但是某些重要信息在傳送過程中可能會被黑客進行攔截，導(dǎo)致會計信息泄露，對企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展會產(chǎn)生一定的威脅。同時，電子商務(wù)的不斷形成為企業(yè)帶來了各種商機，在信息分享的時代，企業(yè)必定是需要制作出相應(yīng)的內(nèi)部程序以保證企業(yè)的會計工作得以順利進行，其中存在的網(wǎng)絡(luò)威脅一樣會給企業(yè)帶來不利的影響。

（2）內(nèi)部控制制度不建全。會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制在根本上區(qū)別于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，內(nèi)部結(jié)構(gòu)、問題的處理方式等都產(chǎn)生了一定的差異。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是以手工處理為主，速度慢，處理的事項冗雜，效率低下，非常不適用于會計信息化時代的內(nèi)部控制。然而，在會計信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制并沒有跟隨時代的發(fā)展而進行相應(yīng)的改革，內(nèi)部控制制度不建全，無法將信息化的作用發(fā)揮出來，同時還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度不建全主要是表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制內(nèi)容零散，沒有運用信息化系統(tǒng)對其進行綜合有序的管理，并且在組織網(wǎng)絡(luò)上也較為匱乏；二是錯誤的把事后控制當(dāng)成主要的切入點，出現(xiàn)內(nèi)部控制管理成本高的問題；三是沒有跟上時代的改革，處理會計工作仍然以手工的方式進行處理，造成會計工作的大量積累，抑制了企業(yè)的發(fā)展。

（3）監(jiān)督機制不完善。近年來，會計信息背景下，常出現(xiàn)部分單位或是個人為了局部或是個人利益而弄虛作假的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計信息嚴重失真，直接制約社會大眾、債權(quán)人以及投資者的利益，影響了國家宏觀調(diào)控的發(fā)展。同時企業(yè)的監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部控制管理不嚴格，企業(yè)內(nèi)部各部門之間常出現(xiàn)某些矛盾，或是出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，各部門之間資源分配不均勻等嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

四、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制措施

（1）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供良好的組織、人員和意識支持。首先，企業(yè)要針對會計信息化的應(yīng)用對企業(yè)的組織架構(gòu)進行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)要設(shè)立新的會計崗位和信息系統(tǒng)控制崗位，由會計崗位負責(zé)企業(yè)會計核算、憑證管理等工作，由信息系統(tǒng)控制崗位負責(zé)會計信息系統(tǒng)的維護、管理，以及保養(yǎng)等工作。崗位的設(shè)置一定要嚴格按照職責(zé)分離的原則；其次，企業(yè)要不斷培養(yǎng)員工和管理人員的內(nèi)部控制理念。會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)生了很大的變化，企業(yè)要加強對管理人員和員工的培訓(xùn)，使其認識到新背景下內(nèi)部控制的重要性，并充分提高自身應(yīng)對信息化的能力，為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境。例如，很多企業(yè)的會計信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋到企業(yè)各個部門，各個部門都成為會計信息系統(tǒng)的分端，其信息和數(shù)據(jù)將通過信息系統(tǒng)被匯入到終端中去。在這種背景下，企業(yè)各個部門與內(nèi)部控制之間的關(guān)系更加緊密，各部門一定要認識到自身對內(nèi)部控制工作的意義，積極地配合企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行。endprint

（2）不斷提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。會計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，對內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，企業(yè)的內(nèi)控人員不僅要完成傳統(tǒng)的內(nèi)控工作，還要負責(zé)對計算機信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺的控制工作。因此，企業(yè)一定要重視對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)其信息觀念和內(nèi)控觀念，并開展會計信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，讓其充分掌握財務(wù)數(shù)據(jù)管理、信息系統(tǒng)核查，以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的知識。例如，某公司應(yīng)用的ERP信息系統(tǒng)，其內(nèi)部包含了眾多子系統(tǒng)，例如賬務(wù)管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)等，這種應(yīng)用廣泛、涉及面非常廣的信息系統(tǒng)對內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。內(nèi)控人員要全面的掌握公司管理的各個環(huán)節(jié)，才能很好的開展內(nèi)部控制工作。

（3）完善信息化會計檔案管理制度。一是強化企業(yè)信息化會計檔案庫房管理。信息化檔案數(shù)據(jù)存儲著企業(yè)的一部分會計檔案數(shù)據(jù)，其主要是利用光盤或者某些磁性介質(zhì)進行存儲，或是利用紙質(zhì)保密的方式對其進行封鎖管理。因此，企業(yè)在建立檔案房過程中應(yīng)保證檔案房的陰涼、干燥、衛(wèi)生，避免紙質(zhì)性的檔案因環(huán)境原因變得模糊或是變質(zhì)；二是完善會計檔案管理制度。企業(yè)實現(xiàn)會計信息檔案的綜合管理必定是需要建立建全會計檔案管理制度，及時對企業(yè)的會計信息進行存檔并進行有效的分析以發(fā)現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前存在的問題，并對其儲存過程進行綜合管理，擬定與企業(yè)信息化檔案管理體系相符的制度。

（4）完善企業(yè)的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部控制作用的發(fā)揮還需要有良好的監(jiān)督機制提供保障，包括企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督及外部監(jiān)督。首先，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計制度，設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門，并保證內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使其監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并為企業(yè)管理層進行各項決策提供依據(jù)。另外，在信息化背景下，內(nèi)部審計工作的范圍由傳統(tǒng)的對企業(yè)會計賬簿和財務(wù)報表的審計擴大到對企業(yè)整個信息系統(tǒng)的審計。企業(yè)要將內(nèi)部審計工作與信息系統(tǒng)充分的融合在一起，定期對企業(yè)的會計信息系統(tǒng)的運行，以及財務(wù)信息的存儲進行審查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和風(fēng)險。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化及企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，會計信息化將成為未來企業(yè)會計財務(wù)工作的主要發(fā)展方向。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，一定要充分認識到會計信息化給內(nèi)部控制帶來的影響，及時采取相應(yīng)的完善和改進措施，通過構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，做好信息化背景下的風(fēng)險管理工作，提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)，以及信息系統(tǒng)審計工作等，提高信息化背景下內(nèi)部控制的效率。

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作者簡介：孫鳳蘭（1969-），女，漢族，遼寧省彰武縣人，大學(xué)學(xué)歷，會計師，現(xiàn)就職于通遼市精神衛(wèi)生中心，研究方向：會計及會計管理方面。endprint