馬朋朋

摘要：現(xiàn)階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的催動(dòng)下，各類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)上升，新興企業(yè)不斷涌現(xiàn)，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)數(shù)量眾多，特別是中小企業(yè)數(shù)量居多，競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制也較為混亂，部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺失和松弛，在這種情況下，如何保持優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成為經(jīng)營(yíng)者關(guān)注的重要內(nèi)容。本文通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀了解其不足，提出對(duì)應(yīng)的加強(qiáng)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；對(duì)策；措施

1引言

隨著經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放的深入，我國(guó)逐步完成由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)讓內(nèi)部控制顯得更為重要，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)內(nèi)部控制也在不斷的優(yōu)化，因?yàn)槠髽I(yè)要企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的管理力度，雖然企業(yè)不斷優(yōu)化了內(nèi)部控制，但是就目前的情況而言，雖然取得了一定的進(jìn)步，但是還遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，因此企業(yè)必須更加重視內(nèi)部控制制度的建立、使其得到有效的實(shí)施，只有這樣能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、保證企業(yè)的利潤(rùn)和提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題

2.1缺少內(nèi)部控制的意識(shí)

我國(guó)一些中小企業(yè)大多數(shù)是從90年代發(fā)展起來(lái)，隨著政府政策的支持以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支撐，使得它們?cè)诮鼛啄昕焖侔l(fā)展壯大，但是由于企業(yè)發(fā)展過(guò)快，這些企業(yè)家積累的原始資本大多是通過(guò)個(gè)人的判斷能力及冒險(xiǎn)精神來(lái)獲取，多數(shù)企業(yè)家對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

認(rèn)為企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度的話，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所束縛。有的甚至是為了讓企業(yè)少上稅，收入不入賬，成本費(fèi)用虛設(shè)，導(dǎo)致了企業(yè)賬目不清。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

國(guó)家為了企業(yè)的更好發(fā)展鼓勵(lì)企業(yè)建立適應(yīng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建立相應(yīng)的政策進(jìn)行扶持和監(jiān)督，一些企業(yè)雖然也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是覆蓋的部門(mén)比較單一，對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度依然不夠，即使建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也只是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，沒(méi)有有效的實(shí)施，使得內(nèi)部控制制度空有紙面文章、形同虛設(shè)、流于形式。

2.3研究方向比較單一

近幾年，我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究主要有兩個(gè)方向：會(huì)計(jì)導(dǎo)向和審計(jì)導(dǎo)向。其中，會(huì)計(jì)導(dǎo)向內(nèi)部控制的典型是國(guó)家目前已經(jīng)發(fā)布的以內(nèi)部控制為核心的法律法規(guī)。這方面學(xué)者們進(jìn)行了相關(guān)研究。有學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)構(gòu)造和分層設(shè)計(jì)的思想進(jìn)行探討，得出企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中全責(zé)安排結(jié)構(gòu)及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理要求的多樣性是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。

2.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵步驟，為了確保內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度能得到有效改進(jìn)和完善，但是目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理大多都是企業(yè)責(zé)任人獨(dú)攬大權(quán)，一些制度的制定和實(shí)施程序完全由企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)了算，缺乏專業(yè)人員的參與，不能提出準(zhǔn)確的意見(jiàn)并且遇到了一些專業(yè)問(wèn)題也不能及時(shí)有效地解決，不能正確和靈敏的發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實(shí)際情況不相符，不能為企業(yè)提供服務(wù)。

3提高和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

3.1健全管理機(jī)制

科學(xué)的設(shè)置企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立并健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)各部門(mén)形成相互監(jiān)督和相互制約的關(guān)系，并建立相應(yīng)的內(nèi)審部門(mén)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)且這些部門(mén)由單獨(dú)的高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，這樣就確保信息能夠及時(shí)傳遞、內(nèi)控在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題也能及時(shí)的解決。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)各部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)及人員進(jìn)行內(nèi)部控制的法律法規(guī)及制度的培訓(xùn)。作為企業(yè)負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，照內(nèi)部控制制度的要求辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。如不相容崗位應(yīng)通過(guò)分離措施，確各自職責(zé)，成各司其職、各負(fù)其責(zé)相互制約監(jiān)督的工作機(jī)制。

3.3加強(qiáng)政府督導(dǎo)，改善相關(guān)政策。

改變內(nèi)控現(xiàn)狀，促進(jìn)其在我國(guó)的發(fā)展除了需要企業(yè)的重視，還需要一個(gè)良好的外界環(huán)境，就需要我國(guó)政府的大力推動(dòng)。目前我國(guó)已經(jīng)要求有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司的內(nèi)控進(jìn)行審計(jì)并出具相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，今在后應(yīng)該擴(kuò)大出具內(nèi)控報(bào)告的公司，推動(dòng)企業(yè)建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

3.4創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

在內(nèi)控框架中將內(nèi)控環(huán)境放在第一位，可見(jiàn)內(nèi)控環(huán)境的好壞直接決定內(nèi)控能否有效實(shí)施。打破傳統(tǒng)觀念，引進(jìn)內(nèi)控制度，這就需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人起到帶頭作用，有關(guān)部門(mén)積極配合，在全體員工中進(jìn)行推廣，使整個(gè)企業(yè)意識(shí)到建立和推動(dòng)內(nèi)部控制制度的意義，只有這樣大家才能正確認(rèn)識(shí)和推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建立。

4結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否實(shí)施，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，做好企業(yè)內(nèi)部控制不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)，還能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，其重要性越顯著。然而，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的控制依然不夠完善，需要企業(yè)樹(shù)立創(chuàng)新精神，積極引進(jìn)西方先進(jìn)的控制技術(shù)，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。