盛嘉璐

會計電算化系統(tǒng)的內部控制問題探析

盛嘉璐

會計電算化的普及，對于內部控制產生了巨大的影響，也使得其中暴露出許多的問題，做好會計電算化系統(tǒng)內部控制問題的分析和研究，采取切實可行的措施對問題進行解決，是當前形勢下企事業(yè)單位內部控制建設中需要深入研究的課題。

計算機技術的飛速發(fā)展，為會計電算化提供了良好的技術支持，提升了會計處理工作的效果，同時也給內部控制帶來的一些新的問題，導致內部控制系統(tǒng)在很多時候滯后于會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，影響了其功能的充分發(fā)揮。

會計電算化系統(tǒng)的內部控制問題

會計電算化對于內部控制的影響是非常巨大的，一是內部控制環(huán)境的變化，越發(fā)復雜的內控環(huán)境要求單位必須根據(jù)會計電算化的實際情況，對內部控制制度進行完善；二是內部控制形式的變化，在進行會計電算化系統(tǒng)設計時，需要在其中嵌入內部控制功能，提升系統(tǒng)的有效性，保證內部控制的效果；三是內部控制重點的變化，從原本的財務人員以及會計核算系統(tǒng)向著數(shù)據(jù)輸入輸出控制、人機交互處理控制等方面轉變；四是內部控制范圍的變化，不僅包括了傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)，還進一步延伸到了系統(tǒng)授權控制、系統(tǒng)安全控制以及程序維護控制等方面。

而在這樣的背景下，內部控制也暴露出一些新的問題：首先，受會計電算化系統(tǒng)不完善，或者工作人員專業(yè)知識匱乏等因素的影響，會計電算化系統(tǒng)在運行過程中存在著兼容性差、保密性差等問題，原始數(shù)據(jù)的準確性無法得到保證，影響了內部控制作用的充分發(fā)揮；其次，會計電算化系統(tǒng)中，會計信息通常都是存儲在電腦中或者云端，一旦遭遇黑客或者病毒的攻擊，就可能導致會計信息的丟失或者泄露，對于信息安全提出了更加嚴格的要求；然后，雖然會計電算化系統(tǒng)的出現(xiàn)，減輕了財會人員的負擔，但是也使得一些舞弊行為難以被及時發(fā)現(xiàn)，容易損害集體或者職工的個人利益，內部控制的難度更大；最后，網(wǎng)絡系統(tǒng)本身的開放性和分散性改變了會計信息系統(tǒng)的應用模式，也對系統(tǒng)運行的環(huán)境進行了拓展，在這種情況下，會計電算化系統(tǒng)的內部控制出現(xiàn)了一些新的問題，需要財會人員和技術人員的重視和解決。

會計電算化系統(tǒng)內部控制的完善策略

優(yōu)化程序控制。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)的經營發(fā)展進入了全新的階段，在迎來更多發(fā)展機遇的同時，也面臨著新的挑戰(zhàn)?；诖?，企業(yè)應該做好會計電算化系統(tǒng)的更新和修正，對其中暴露出的問題和漏洞，提出相應的修正意見，然后進行報批、審核、復核以及執(zhí)行、稽查等，優(yōu)化對于會計電算化系統(tǒng)的程序控制，確保內部控制的有效展開。

改善安全策略。信息安全問題是知識經濟時代一個普遍性的問題，也是備受社會各界關注的熱點問題。會計電算化系統(tǒng)的應用和普及，給會計系統(tǒng)的安全性帶來一定影響，需要單位做好會計電算化系統(tǒng)的控制和完善。具體來講，可以從幾個方面著手：一是做到崗位分離和職權分割，保證不同崗位的獨立性。例如，應該避免系統(tǒng)維護人員接觸會計信息，即使需要進行系統(tǒng)調試，也可以以專門的調試數(shù)據(jù)代替真實會計信息，減少程序被惡意篡改的風險，保證系統(tǒng)安全；二是應該保證系統(tǒng)設計的合法性，從企業(yè)自身的需求出發(fā)，實現(xiàn)對于會計信息系統(tǒng)的內部控制，在系統(tǒng)中嵌入內部控制，保證各項工作的順利開展。

重視人員培訓。應該認識到，在新的發(fā)展環(huán)境下，財會人員的專業(yè)素質直接影響著會計電算化系統(tǒng)的正常運行，也影響著內部控制的效果。立足時代發(fā)展要求，財會人員不僅需要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，能夠自主操作會計電算化系統(tǒng)，熟悉系統(tǒng)的運作流程，也可以通過與程序人員的溝通交流，推動會計電算化系統(tǒng)的完善。從這個角度分析，應該強化對于財務會計人員的培訓工作，提升其專業(yè)素質的同時，做好職業(yè)道德教育，引導其樹立良好的責任意識和信息安全保障能力，以更好的適應內部控制的現(xiàn)實需求。

完善操作制度。完善的操作制度可以對財務會計人員的行為進行約束和規(guī)范，提升內部控制的效果，減少不必要的風險和隱患。在實際操作中，要求企業(yè)從自身的具體情況出發(fā)，進行會計電算化系統(tǒng)的設計，合理設置系統(tǒng)程序，避免出現(xiàn)重復操作等人為失誤，保證各項工作的順利實施?？梢栽谙到y(tǒng)中設立相應的操作日志，對相應的操作信息進行記錄，這樣在發(fā)現(xiàn)問題時可以及時查明原因，追究責任。對于系統(tǒng)操作人員而言，必須嚴格遵循相應的操作制度，自覺規(guī)范自身的行為，配合內部控制部門的監(jiān)督管理，保證良好的內部控制效果。

落實內部審計。內部審計師強化內部會計監(jiān)督的制度安排，也是內部控制系統(tǒng)的重要內容，通過對會計資料的定期審計，可以明確會計電算化系統(tǒng)中，會計賬務的處理是否準確，是否嚴格依照相關法律法規(guī)的要求進行操作，費用收支的簽字是否規(guī)范，也可以審核電子數(shù)據(jù)與原始會計憑證的一致性，保證賬表相符，及時對壞賬、錯賬進行處理，確保內部控制的順利開展。

總而言之，在新的發(fā)展環(huán)境下，會計電算化系統(tǒng)逐漸取代了手工會計，在提升會計工作效率和質量上發(fā)揮著不容忽視的作用。從會計電算化系統(tǒng)對內部控制的影響分析，一方面為內部控制的創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的條件，另一方面也使得內部控制出現(xiàn)了新的問題，需要管理人員的重視，采取有效的措施來提升內部控制的效果，推動企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

(作者單位：陜西交通職業(yè)技術學院)