何冰

摘要：中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已出現(xiàn)社會(huì)生產(chǎn)過剩，人們的有效需求卻不能得到充分的滿足，“供需錯(cuò)位”阻擋中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，供給側(cè)改革迫在眉睫。目前河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)面臨第一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)安排不合理，專業(yè)化程度不高；第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品競爭力不強(qiáng)，缺乏高附加值的產(chǎn)品；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)稅政策主要依靠設(shè)立財(cái)政扶持資金；將財(cái)產(chǎn)稅作為河南地方主體稅種；擴(kuò)大資源稅征稅范圍、盡快加征環(huán)境保護(hù)稅。

關(guān)鍵詞：河南??；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；財(cái)稅政策；供給側(cè)改革

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.24.063

1引言

近年來，面對(duì)國際環(huán)境日益復(fù)雜和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的雙重困難背景下，河南堅(jiān)持完善新思路、謀劃新舉措、尋求新突破。但是，在河南經(jīng)濟(jì)總量上升的同時(shí)，河南的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征，稅收與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密不可分，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，將稅收政策與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)結(jié)合起來研究不僅是可行的更是必須的。

2015年習(xí)近平主席提出了“供給側(cè)改革”一詞， 具體來說，供給側(cè)改革就是把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不平衡、不協(xié)調(diào)和不可持續(xù)的因素去除，把優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)作為實(shí)現(xiàn)提高人民生活水平的方法，并以此獲得經(jīng)濟(jì)可持續(xù)高速增長。通過上述分析，加快河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)已勢在必行，本文在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，探討稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用對(duì)促進(jìn)河南省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重大意義。

2河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問題

2.1河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

河南地處中原，處于承東啟西、聯(lián)南通北的重要樞紐，交通地位重要。中原地區(qū)又是連接我國東西部的重要經(jīng)濟(jì)區(qū)域，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不可替代的地位和作用。目前，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于下行，國內(nèi)外政治環(huán)境日益復(fù)雜，而河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展卻穩(wěn)速增長見圖1所示。

由圖2可以看出，河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整穩(wěn)定推進(jìn)，工業(yè)主導(dǎo)地位明顯，帶動(dòng)作用不斷增強(qiáng)。第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步增長，意味著河南省經(jīng)濟(jì)在向服務(wù)化的方向推進(jìn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在升級(jí)。

2.2河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在問題

從三次產(chǎn)業(yè)對(duì)河南省GDP影響的角度分析。一般情況下，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的路徑大致上是趨同的。從圖中可以看出三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)，河南省國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長長期主要依靠第二產(chǎn)業(yè)來完成，只有在近兩年的發(fā)展中，第三產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP的拉動(dòng)才與第二產(chǎn)業(yè)持平。第一產(chǎn)業(yè)對(duì)國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的影響一直處于較低，這從側(cè)面反映當(dāng)前關(guān)于農(nóng)業(yè)方面的技術(shù)發(fā)展仍待加強(qiáng)。

第一產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP的增長貢獻(xiàn)較低，發(fā)展效率低下；第二產(chǎn)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中所占比重最高，但是多數(shù)產(chǎn)業(yè)競爭力不強(qiáng)，缺乏高附加值產(chǎn)品，這都映射在行業(yè)不集中、技術(shù)水平發(fā)展落后、企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)不合理等因素上；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為滯后，沒有達(dá)到現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的高度。解決對(duì)策，應(yīng)將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重心挪到第三產(chǎn)業(yè)上，而不是依賴第二產(chǎn)業(yè)，讓第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的重大力量。

3稅收政策對(duì)河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)源于稅收政策能對(duì)一國經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響，經(jīng)濟(jì)的增長與發(fā)展會(huì)影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這種傳導(dǎo)機(jī)制最終到達(dá)了稅收政策引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)朝向高級(jí)化、合理化方向發(fā)展。因此，全面實(shí)施“營改增”是政府運(yùn)用稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有意識(shí)調(diào)節(jié)的一種宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段。

3.1影響服務(wù)業(yè)發(fā)展因素之一，稅收的減負(fù)

稅收負(fù)擔(dān)是影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要因素之一，國家全面實(shí)行“營改增”這一舉措對(duì)服務(wù)業(yè)的生存環(huán)境具有較大的改善，這主要體現(xiàn)在稅負(fù)減輕上。服務(wù)行業(yè)在“營改增”之前都是按營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，“營改增”之后只需要按增值額征收增值稅，這樣就避免了營業(yè)額中已經(jīng)交過稅的部分還要繼續(xù)征稅的弊端；由營業(yè)稅該征增值稅對(duì)企業(yè)最大的優(yōu)惠是，當(dāng)企業(yè)發(fā)生購買行為并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)是可以抵扣的，每個(gè)企業(yè)環(huán)環(huán)相扣，都處在這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條當(dāng)中即是買家也是賣家，從而達(dá)到減輕了整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅收負(fù)擔(dān)。由此可以提高第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)度。

3.2推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的催化劑

服務(wù)業(yè)的發(fā)達(dá)程度被看作是衡量一個(gè)地區(qū)或國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是否合理、城市新興化程度高低和城市綜合競爭力的總要標(biāo)志之一。實(shí)行“營改增”改革后，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條就打通了，極大地激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的積極性，企業(yè)將一些生產(chǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向外包，繼續(xù)把核心產(chǎn)業(yè)向高端化、專業(yè)化方向發(fā)展。這種非核心服務(wù)外包，則給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，這對(duì)河南經(jīng)濟(jì)的發(fā)展將起到重要的推動(dòng)作用。

4促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策建議

4.1無法真正享受“營改增”帶來稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，給予地方財(cái)政支持

一些企業(yè)由于自身原因，無法享受“營改增”帶來的稅收優(yōu)惠。在改革過渡期，會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的反?，F(xiàn)象。為了使改革紅利普及到每個(gè)企業(yè)，調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展自身的積極性，應(yīng)對(duì)“營改增”過程中稅負(fù)有所增加的企業(yè)，地方財(cái)政需據(jù)實(shí)予以過渡性扶持。由市與區(qū)縣兩級(jí)財(cái)政分別設(shè)立財(cái)政扶持資金，在繳納稅款時(shí)有稅負(fù)增加現(xiàn)象的企業(yè)，可以向財(cái)政專項(xiàng)資金據(jù)實(shí)申請(qǐng)。財(cái)政部門依據(jù)實(shí)況予以分析，酌情撥付專項(xiàng)資金。

4.2將財(cái)產(chǎn)稅作為河南地方主體稅種

我國目前的財(cái)產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等，屬于直接稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁、稅源廣、稅基穩(wěn)定等特征。由于近幾年，河南省房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入對(duì)地方財(cái)政的貢獻(xiàn)度不斷提高，所以把財(cái)產(chǎn)稅作為河南省的主體稅種是勢在必行的。具體可以從以下幾個(gè)方面來完善財(cái)產(chǎn)稅改革。

（1）開征房產(chǎn)稅。我國房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)長期以來泡沫化嚴(yán)重，這與缺乏合適的稅收調(diào)控政策有很大關(guān)系。因此，應(yīng)把房產(chǎn)稅作為地方第一大稅種來培育，把開征房產(chǎn)稅提上財(cái)稅改革的重要日程。房產(chǎn)稅不僅能增加地方稅的稅基，而且對(duì)社會(huì)公平和房地產(chǎn)的平穩(wěn)健康發(fā)展也會(huì)起到十分重要的作用。

（2）調(diào)整土地增值稅。土地增值稅是對(duì)出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地的增值部分征稅，可以通過調(diào)整稅率、改進(jìn)土地增值稅稅率計(jì)算方式、改進(jìn)土地增值稅的征收方法以此來加強(qiáng)國家對(duì)土地開發(fā)和房地產(chǎn)市場的調(diào)控力度，防止土地投機(jī)行為。

（3）調(diào)整車船稅稅率。近年來，河南省城鎮(zhèn)居民收入不斷提高，對(duì)汽車的需求量加大，這就造成城市交通擁堵以及環(huán)境污染等不良現(xiàn)象，這些給人民生活帶來了極大的不便。如果可以提高車船稅的稅收收入，把這部分收入用于交通和環(huán)境治理，這就充分體現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的原則。但是，目前我國現(xiàn)行稅制體系中車船稅的稅率比較低，沒有起到抑制不良現(xiàn)象的作用。

4.3擴(kuò)大資源稅征稅范圍，盡快加征環(huán)境保護(hù)稅

資源稅在實(shí)施全面“營改增”后將變成地方政府的主導(dǎo)稅種。通過擴(kuò)大資源稅的征收范圍，改變課稅依據(jù)，提高稅率，以此達(dá)到提高資源開發(fā)的門檻，這樣就可以促進(jìn)節(jié)能減排和資源有效利用，進(jìn)而提高有效供給的目的。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，環(huán)境污染問題逐漸加劇，可以說是觸目驚心。但是現(xiàn)行的制度中對(duì)污染環(huán)境多是采用行政性收費(fèi)和罰款這種手段，相對(duì)稅收的嚴(yán)肅性和權(quán)威性比較差。因此，要發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，就要加開環(huán)境保護(hù)稅，既能增加地方政府財(cái)政收入，又能借助稅收的嚴(yán)肅性和權(quán)威性發(fā)揮對(duì)污染的調(diào)節(jié)作用。

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