楊彬荃

摘要：內(nèi)審工作如何發(fā)揮綜合監(jiān)督職責(zé)，更好地服務(wù)央行治理和風(fēng)險(xiǎn)控制，當(dāng)前內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域有報(bào)告失真、內(nèi)控失效、整改流產(chǎn)和外部審計(jì)等四大風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審工作持續(xù)發(fā)展面臨的主要困難有人員素質(zhì)偏低、內(nèi)審意識(shí)不強(qiáng)、管理體制梗阻、基礎(chǔ)工作弱化等四大困難，推進(jìn)基層央行內(nèi)審工作持續(xù)發(fā)展主要有四大對(duì)策：一是完善管理體制，提升內(nèi)審工作地位；二是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)審工作能力；三是健全評(píng)價(jià)考核，提升內(nèi)審工作意識(shí)；四是夯實(shí)基硇工作，提升內(nèi)審工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：持續(xù)發(fā)展；路徑選擇

內(nèi)審作為基層央行治理結(jié)構(gòu)不可分割的一部分，對(duì)于促進(jìn)和保障基層央行有效履職發(fā)揮了重要作用。內(nèi)審工作如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，有效發(fā)揮綜合監(jiān)督職能，以更好地服務(wù)央行治理和風(fēng)險(xiǎn)控制，需要我們認(rèn)真去認(rèn)識(shí)、去思考。因此，全面分析當(dāng)前內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和主要困難，積極研究推進(jìn)基層央行內(nèi)審工作持續(xù)發(fā)展的對(duì)策措施顯得尤為必要。

1當(dāng)前內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

1.1報(bào)告失真的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組經(jīng)過(guò)細(xì)致的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，形成了審計(jì)工作底稿和內(nèi)審事實(shí)確認(rèn)書(shū)，并據(jù)此撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿報(bào)行領(lǐng)導(dǎo)審核。審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)層層審核篩選，一些性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題被刪除或降低程度，最后保留下來(lái)的基本是一些無(wú)關(guān)痛癢的常規(guī)性問(wèn)題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量和質(zhì)量銳減，審計(jì)報(bào)告往往成了一份無(wú)病呻吟的業(yè)務(wù)報(bào)告，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有意義的問(wèn)題被雪藏，其真實(shí)性大打折扣。以某中支預(yù)算管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告為例，最初的審計(jì)報(bào)告里有各類(lèi)問(wèn)題42個(gè)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)第一次授意修改后，第二稿問(wèn)題就變成了25個(gè)，修改定稿后再報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核，又被大刀闊斧地砍去9個(gè)，最后上報(bào)的審計(jì)報(bào)告只保留了16個(gè)問(wèn)題。

1.2內(nèi)控失效的風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，基層央行內(nèi)控基本上呈現(xiàn)主動(dòng)性失效的情形，主要體現(xiàn)在內(nèi)控制度上，沒(méi)有一套完整的內(nèi)控制度或者執(zhí)行不到位、形同虛設(shè)，最大風(fēng)險(xiǎn)主體主要集中在領(lǐng)導(dǎo)班子人員，領(lǐng)導(dǎo)班子為完成上級(jí)行的工作任務(wù)或財(cái)務(wù)指標(biāo)，只好采取變通或者打擦邊球的方式，年年將工作重心放到重點(diǎn)亮點(diǎn)工作展評(píng)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的完成上，往往為了重點(diǎn)亮點(diǎn)工作或完成財(cái)務(wù)指標(biāo)而弄虛作假，有些不得不違反內(nèi)部控制制度。如某中支預(yù)算管理審計(jì)項(xiàng)目，一把手授權(quán)分管財(cái)務(wù)工作的行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告審核把關(guān)，作為財(cái)務(wù)工作的分管行領(lǐng)導(dǎo)，自然希望審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越少越好，于是問(wèn)題就被動(dòng)地從25個(gè)減少至16個(gè)，縮水比較嚴(yán)重。

1.3整改流產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因報(bào)告失真和內(nèi)控失效的情形，使審計(jì)要求整改的問(wèn)題變少變得無(wú)足輕重，一些不能整改或不好整改的問(wèn)題被忽略，整改的效果就是以報(bào)告對(duì)付報(bào)告，實(shí)際整改措施沒(méi)有落實(shí)，基本呈現(xiàn)整改流產(chǎn)的現(xiàn)象，久而久之，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題愛(ài)理不理，麻木不仁，整改的積極陛、主動(dòng)性自動(dòng)消失，導(dǎo)致以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題依然故態(tài)復(fù)萌，內(nèi)審工作陷入了“屢審屢犯，屢犯屢審”的怪圈。據(jù)某中支后續(xù)審計(jì)情況反映，原審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題32個(gè)，但經(jīng)后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題45個(gè)，是原審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的1.4倍，通過(guò)問(wèn)題兩相比對(duì)，說(shuō)明被審計(jì)對(duì)象對(duì)問(wèn)題的整改不但沒(méi)有舉一反三，而且是舊病復(fù)發(fā)，新病普發(fā)。

1.4外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。從外部監(jiān)督體制來(lái)看，相對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，目前對(duì)基層央行最有直接威攝力的當(dāng)數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)專(zhuān)辦，然而這兩個(gè)機(jī)構(gòu)受制于資源限制，審計(jì)監(jiān)督面難以有效覆蓋基層央行，內(nèi)審機(jī)構(gòu)年年喊‘狼來(lái)了”，但喊的次數(shù)一多，基層央行也就麻木了，外部監(jiān)督的缺位，直接造成內(nèi)審權(quán)威的下降與功能弱化。事實(shí)上，通過(guò)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的成因分析，大部分問(wèn)題都不同程度地潛伏著面臨外部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，如果外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一旦進(jìn)駐，基層央行的許多問(wèn)題將會(huì)暴露無(wú)遺，有些問(wèn)題可能還會(huì)牽涉到法律、黨紀(jì)或行政處分等，這也是基層央行必須面臨并加以防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

2當(dāng)前內(nèi)審工作中存在的主要困難

2.1管理體制梗阻。目前，基層行不少內(nèi)審機(jī)構(gòu)被降格或兼并或撤銷(xiāo)，內(nèi)審資源被變相擠占或減少，加上領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有生殺予奪的權(quán)力，隨意刪除問(wèn)題或隱瞞問(wèn)題上報(bào)，形成了內(nèi)審監(jiān)督“堰塞湖”，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。而且，在人民銀行總行的制度設(shè)計(jì)上，沒(méi)有將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者整改不到位的問(wèn)題納入績(jī)效考核，隨著武漢分行《內(nèi)審成果運(yùn)用管理辦法（試行）》的通知下發(fā)，部分單位已經(jīng)制定下發(fā)了整改責(zé)任追究制度，但大部分單位只是紙上談兵，尚未真正落實(shí)到位，落實(shí)效果也尚需時(shí)間觀察。

2.2人員素質(zhì)偏低。隨著上級(jí)行對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，交辦的任務(wù)越來(lái)越多，審計(jì)任務(wù)重而人員少、素質(zhì)低的矛盾更加突出，專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)工作需要。目前，內(nèi)審人員熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的較多，掌握新業(yè)務(wù)新技術(shù)的較少，復(fù)合型人才缺乏，這與內(nèi)審工作要求相比存有較大差距，導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計(jì)工作中不能準(zhǔn)確掌握和運(yùn)用內(nèi)審依據(jù)、審計(jì)信息化技術(shù)，有針對(duì)性、高效地開(kāi)展審計(jì)工作，不能有效發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題，嚴(yán)重影響內(nèi)審工作的效果。

2.3內(nèi)審意識(shí)不強(qiáng)。從整改報(bào)告反饋的情況來(lái)看，審計(jì)對(duì)象均報(bào)告全部整改到位，但實(shí)際通過(guò)后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象上報(bào)整改情況玩文字游戲，忽悠審計(jì)部門(mén)，虛假報(bào)告。從后續(xù)審計(jì)新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，審計(jì)新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是原審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的1.4倍，說(shuō)明審計(jì)對(duì)象對(duì)原審計(jì)項(xiàng)目整改不但沒(méi)有舉一反三，而且出現(xiàn)重復(fù)違反。究其根源都是內(nèi)審意識(shí)不強(qiáng)的思想在作祟，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題前仆后繼與組織治理不完善，整改不到位不徹底，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，不積極配合，審計(jì)工作被動(dòng)走過(guò)場(chǎng)，很難達(dá)到預(yù)期效果。

2.4基礎(chǔ)工作弱化。從管理層來(lái)看，出于經(jīng)濟(jì)人博弈，無(wú)論是主觀意識(shí)，還是客觀行為，重考核指標(biāo)，輕基礎(chǔ)工作。從“兩學(xué)一做”來(lái)看，學(xué)做存在脫節(jié)現(xiàn)象，共產(chǎn)黨員的先鋒示范作用，在具體業(yè)務(wù)工作中體現(xiàn)不明顯，重上級(jí)態(tài)度，輕履職績(jī)效。從培訓(xùn)考試來(lái)看，圍繞預(yù)算定培訓(xùn)，盯著考核搞考試，虛擬辦培訓(xùn)，代考尋常事，重形式，輕實(shí)效，難以起到有效提升基礎(chǔ)業(yè)務(wù)水平的目的。從業(yè)務(wù)指導(dǎo)來(lái)看，上級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)缺少對(duì)基礎(chǔ)薄弱的部門(mén)、崗位實(shí)施精準(zhǔn)扶貧舉措，缺少對(duì)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題舉一反三的條條整改指導(dǎo)意見(jiàn)。endprint

3推進(jìn)內(nèi)審工作持續(xù)發(fā)展的意見(jiàn)建議及破解途徑

3.1完善管理體制，提升內(nèi)審工作地位。目前，應(yīng)破除體制機(jī)制、內(nèi)審資源和審計(jì)方式的限制，進(jìn)一步提升內(nèi)審工作地位和同級(jí)監(jiān)督效果。一要完善績(jī)效考核。對(duì)基層行績(jī)效考核區(qū)分為三類(lèi)：先進(jìn)、達(dá)標(biāo)、不合格，明確基礎(chǔ)履職工作合格即達(dá)標(biāo)，先進(jìn)只在基礎(chǔ)工作得分前四名中產(chǎn)生，重點(diǎn)亮點(diǎn)創(chuàng)新工作只作為先進(jìn)區(qū)別的加分標(biāo)準(zhǔn)，不作為基層行合格達(dá)標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，各業(yè)務(wù)主管部門(mén)要明確基礎(chǔ)工作的考核標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)扣分適時(shí)通知適時(shí)督改。二要恢復(fù)內(nèi)審功能。要適應(yīng)新常態(tài)，順應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)大勢(shì)，恢復(fù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。要清理內(nèi)審機(jī)制堰塞湖，建立落實(shí)內(nèi)審成果運(yùn)用納入績(jī)效考核制度，建立內(nèi)審問(wèn)題反饋綠色通道，建立并落實(shí)本級(jí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上報(bào)免責(zé)、瞞報(bào)追責(zé)制度。三要填補(bǔ)監(jiān)督缺失。要加大上級(jí)對(duì)下級(jí)的審計(jì)頻度，重點(diǎn)鎖定錢(qián)權(quán)物，利用交叉審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)審的嚇阻威懾，防止上有政策、下有對(duì)策的異常情況高頻出現(xiàn)，彌補(bǔ)外部監(jiān)督暫缺出現(xiàn)的麻木不仁心態(tài)。

3.2加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)審工作能力。內(nèi)審人員通過(guò)掌握現(xiàn)代辦公和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，不斷更新和改善業(yè)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)，研究和探索利用計(jì)算機(jī)加強(qiáng)審計(jì)的途徑，切實(shí)提高自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)內(nèi)審檢查和業(yè)務(wù)更新、變化的需要，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。一是充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍。單位領(lǐng)導(dǎo)要將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、素質(zhì)好、責(zé)任心強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)到內(nèi)審部門(mén)，鼓勵(lì)和支持內(nèi)審人員參加CPA、CIA等相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的培訓(xùn)與考試。二是加強(qiáng)內(nèi)審培訓(xùn)。針對(duì)內(nèi)審工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，采取脫產(chǎn)集中學(xué)習(xí)或以會(huì)代訓(xùn)、以審代訓(xùn)、以老帶新等方式，有計(jì)劃地開(kāi)展內(nèi)審理論與實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)，積極融入地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，充分利用協(xié)會(huì)在信息共享、經(jīng)驗(yàn)交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育中的優(yōu)勢(shì)，學(xué)習(xí)與借鑒先進(jìn)審計(jì)成果，不斷提升審計(jì)技能。三是增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。保持一種獨(dú)立的精神狀態(tài)，公正、無(wú)偏見(jiàn)地執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷不屈從于他人的意愿，對(duì)審計(jì)結(jié)果不作重大的質(zhì)量妥協(xié)。

3.3健全評(píng)價(jià)考核，提升內(nèi)審工作意識(shí)。一是實(shí)施服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)制度。原則上，內(nèi)審定位，為誰(shuí)服務(wù)，對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)，由誰(shuí)評(píng)價(jià)，聽(tīng)誰(shuí)指揮，對(duì)內(nèi)審工作和內(nèi)審人員實(shí)行‘‘一把手負(fù)責(zé)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，消除內(nèi)審人員開(kāi)展同級(jí)監(jiān)督的思想顧慮。二是完善責(zé)任清單制度，要堅(jiān)持‘制度管人，流程管事的原則，區(qū)分負(fù)責(zé)、分管、主管、經(jīng)辦，建立層級(jí)內(nèi)部控制責(zé)任清單，區(qū)分制度規(guī)程、崗位設(shè)置、權(quán)限管理和督查督辦等，建立健全內(nèi)部控制和制約機(jī)制，嚴(yán)守工作規(guī)程和紀(jì)律要求。三是建立健全整改責(zé)任追究制度。內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)問(wèn)題整改情況綜合匯總分析，追蹤問(wèn)題整改，提出整改建議；人事部門(mén)對(duì)支行績(jī)效考核應(yīng)設(shè)定考核指標(biāo)，負(fù)責(zé)納入干部管理、年度績(jī)效考核、評(píng)先評(píng)優(yōu)及職稱晉級(jí)等內(nèi)容；紀(jì)委監(jiān)察室負(fù)責(zé)納入廉政建設(shè)紀(jì)檢監(jiān)督考核內(nèi)容；上級(jí)行業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)納入對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)年度績(jī)效考核內(nèi)容。以整改責(zé)任追究促進(jìn)審計(jì)成果作為領(lǐng)導(dǎo)決策、業(yè)務(wù)管理、績(jī)效考核、紀(jì)檢監(jiān)察等重要依據(jù)，以此促進(jìn)各級(jí)內(nèi)審意識(shí)的提高。

3.4夯實(shí)基礎(chǔ)工作，提升內(nèi)審工作質(zhì)量?；A(chǔ)工作是人民銀行履職的根基，牽掛著基層央行的事權(quán)、安全與人責(zé)，承載著央行的公信、聲譽(yù)與形象，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖，任何創(chuàng)新、重點(diǎn)與亮點(diǎn)工作都離不開(kāi)基礎(chǔ)工作的安全運(yùn)行前提。后續(xù)審計(jì)反映出來(lái)的問(wèn)題，在基層央行不同程度存在，遵照各項(xiàng)履職業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，全面落實(shí)《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，核查缺陷，堵塞漏洞，時(shí)不我待。管理層要從思想上樹(shù)立正確的業(yè)績(jī)觀，學(xué)會(huì)彈鋼琴，盯錢(qián)盯人盯基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧。要徹底解決“兩學(xué)一做”中只學(xué)不做、重學(xué)輕做、學(xué)做脫節(jié)問(wèn)題，要看住管理層、先進(jìn)骨干等關(guān)鍵少數(shù)，要真正發(fā)揮共產(chǎn)黨員的先鋒模范作用。要清除培訓(xùn)考試的形式主義，要倡導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，考核為主，考試為輔，圍繞提升履職水平實(shí)效，舉行靈活多樣的業(yè)務(wù)集訓(xùn)。上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)要充分利用審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的指引作用，以問(wèn)題為導(dǎo)向，編制精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)指南，開(kāi)展有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。endprint