靳敏敏

摘要：一直以來(lái)，國(guó)內(nèi)外一直致力于企業(yè)良好發(fā)展的研究，而內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一直是國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)話題。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境總是在不斷發(fā)展，企業(yè)除了要與國(guó)內(nèi)同行進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還要與國(guó)際同行市場(chǎng)發(fā)生角逐，在兩個(gè)市場(chǎng)的雙重競(jìng)爭(zhēng)壓力下，面對(duì)更多更復(fù)雜的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，逐漸完善企業(yè)的內(nèi)部控制，并且把風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制有效地結(jié)合起來(lái)，如此才能讓企業(yè)更好地生存和發(fā)展下去?；诖吮疚木推髽I(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)對(duì)策，希望為企業(yè)的管理與控制提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理理念；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的主要問(wèn)題

1.1缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是為應(yīng)對(duì)企業(yè)防范市場(chǎng)中可能出現(xiàn)的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)造成的不利影響，而實(shí)行的相關(guān)措施。企業(yè)內(nèi)部控制的根本性質(zhì)也是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種表現(xiàn)形式，風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的領(lǐng)域很廣泛，包括企業(yè)內(nèi)部控制，也包含了外部因素以及市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的影響的防范等。我國(guó)企業(yè)普遍建立了內(nèi)部控制的管理體系，也實(shí)行了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范?？捎捎谄髽I(yè)的內(nèi)部管理體系自身存在著不科學(xué)、不合理問(wèn)題，管理體系與實(shí)際發(fā)展要求不相符合，因此我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整體形勢(shì)還比較嚴(yán)峻。

1.2企業(yè)信息交流的不暢通

企業(yè)各部門之間的信息傳遞總是會(huì)出現(xiàn)不及時(shí)、不準(zhǔn)確等問(wèn)題，這就給企業(yè)的管理帶來(lái)了很大的阻礙。企業(yè)的整體管理方面比較松散，企業(yè)各部門經(jīng)常為保護(hù)自己部門的利益而選擇保留自己的信息，對(duì)自己的信息不對(duì)外公開，最后企業(yè)的信息不能在各部門之間及時(shí)有效地傳遞，造成信息交流的不暢通，為企業(yè)的發(fā)展也帶來(lái)了一定的阻礙。當(dāng)前有很多企業(yè)的各部門之間信息交流不暢通，不能夠使企業(yè)的內(nèi)部信息透明化，這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的管理措施失效。另外，企業(yè)各部門披露的信息有失真實(shí)，虛報(bào)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中制定錯(cuò)誤決策，使得企業(yè)面臨更多的未知的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部控制是一個(gè)完整、系統(tǒng)的工程，它有一套完整的動(dòng)態(tài)過(guò)程，不管是在制度的建立、實(shí)行又或最后的評(píng)測(cè)，都要求有必要地監(jiān)督，從而達(dá)到內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)一步完善，效果更加明顯。我國(guó)的部分企業(yè)由于在內(nèi)部審計(jì)上存在一定問(wèn)題，這些都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制效果的有效發(fā)揮。有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個(gè)職能部門或者是企業(yè)內(nèi)部單位的一個(gè)，審計(jì)職能部門在對(duì)企業(yè)內(nèi)部或其他職能部門實(shí)行審計(jì)時(shí)，由于級(jí)別一樣，又都相互制約，而且內(nèi)部審計(jì)又是在企業(yè)決策層的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，而且審計(jì)部門工作人員的設(shè)置、職務(wù)升遷、薪酬待遇等都由企業(yè)自身來(lái)決定，經(jīng)濟(jì)上依賴企業(yè)本身，其在企業(yè)中的獨(dú)立性不高。再者，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者同企業(yè)有著緊密的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，因此無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的公正。

2完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

2.1企業(yè)應(yīng)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在企業(yè)內(nèi)部控制的中，風(fēng)險(xiǎn)管理理念具有重要作用，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理這應(yīng)先具備科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，只有這樣才能夠從整體上應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念是其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度與認(rèn)知。企業(yè)各個(gè)崗位的職工都應(yīng)該充分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，具備危機(jī)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)要不斷健全和完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范有章可循，并且得到嚴(yán)格執(zhí)行，避免內(nèi)控措施不具可操作性，不能有效得到落實(shí)而導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少制度約束的情況發(fā)生。從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)看，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所有職能部門的所有工作環(huán)節(jié)都可能存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系要對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)將來(lái)可能發(fā)生或存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行通報(bào)，只有準(zhǔn)確掌握當(dāng)前的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及未來(lái)可能產(chǎn)生的隱患，進(jìn)行有效防范和控制，才能為企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略決策提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

2.3建立有效的信息溝通體系

企業(yè)信息的有效傳遞，能夠讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效實(shí)施。企業(yè)信息能夠交流暢通，就需要一個(gè)良好的溝通渠道。一方面要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)方法建立一個(gè)網(wǎng)狀的溝通渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的有效溝通，同時(shí)良好的溝通氛圍也是企業(yè)的內(nèi)部管理中需要做到的，有利于企業(yè)管理層全面了解企業(yè)各項(xiàng)工作的具體信息；另一方面要建立有效的信息溝通體系，在信息搜索、信息質(zhì)量、信息傳遞以及信息安全等方面進(jìn)行全面細(xì)致的規(guī)劃，對(duì)實(shí)現(xiàn)信息傳遞職能的員工，進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，保證企業(yè)信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。總而言之，企業(yè)應(yīng)對(duì)所需信息種類進(jìn)行歸納整理，形成自己的信息庫(kù)，建立信息溝通體系，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面有效的信息交流與溝通，為企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的制定與實(shí)施提供有效信息。

2.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制作為主要監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)獨(dú)立評(píng)估和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的管理與控制進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督。企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制進(jìn)行完善，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率。首先，企業(yè)可以聘用在內(nèi)部審計(jì)方面的高級(jí)人員，提升審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)細(xì)化審計(jì)人員職責(zé)，合理采納內(nèi)部審計(jì)人員的建議，結(jié)合企業(yè)制度完善內(nèi)部審計(jì)制度。最后，在內(nèi)部審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)保留審計(jì)獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的權(quán)威性和客觀性。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)部門的監(jiān)督職能，企業(yè)的管理層也要對(duì)其工作積極配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理與控制。

總之，不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)只有采用先進(jìn)的管理理念，建立完善的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，才能有效地促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李佳.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].中國(guó)市場(chǎng)，2015，（16）：178-179.

[2]周好.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2015，（20）：74-75.[2017-08-08].

[3]齊博.探討企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（13）：148.