劉杰穎

（長(zhǎng)春金融高等專科學(xué)校 會(huì)計(jì)學(xué)院，吉林 長(zhǎng)春 130028）

基于農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部環(huán)境解析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

劉杰穎

（長(zhǎng)春金融高等?？茖W(xué)校 會(huì)計(jì)學(xué)院，吉林 長(zhǎng)春 130028）

農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系改革的產(chǎn)物和我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展必要的金融支持力量。農(nóng)村商業(yè)銀行在運(yùn)行中會(huì)因內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，以應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)十分必要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境的基本要素，按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)部分展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析與應(yīng)對(duì)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，感知風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，最后采取有效的應(yīng)對(duì)措施，全面構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。這對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的自身發(fā)展和整個(gè)金融體系的完善都具有重要意義。

農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；金融體系

農(nóng)村商業(yè)銀行作為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。因此，對(duì)其內(nèi)部控制方面所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)給予足夠重視，尤其是內(nèi)部環(huán)境方面。內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制體系中位于最底端，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，它運(yùn)行的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部控制其他要素有效性的發(fā)揮。

一、內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。其自身又包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等多個(gè)組成部分。農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部環(huán)境方面面臨的主要問(wèn)題有：組織機(jī)構(gòu)不健全，發(fā)展戰(zhàn)略不科學(xué)，人力資源管理不完善，社會(huì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)不夠，企業(yè)文化建設(shè)缺乏特色。［1］

內(nèi)部環(huán)境面臨的風(fēng)險(xiǎn)需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。在內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是直接建立在內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)之上的，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)組成部分（見(jiàn)圖1）。所以，要把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素與內(nèi)部環(huán)境有機(jī)結(jié)合，以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)來(lái)解析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，如此才能更好地理解此評(píng)估體系，并防范內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

圖1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和戰(zhàn)略目標(biāo)分解

二、結(jié)合內(nèi)部環(huán)境解析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

（一）目標(biāo)設(shè)定過(guò)程

1.戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)部環(huán)境的關(guān)系

農(nóng)村商業(yè)銀行起步于農(nóng)村信用社組織，服務(wù)領(lǐng)域主要是農(nóng)村地區(qū)和農(nóng)民，若急于拓展到中心城市，制定過(guò)高的戰(zhàn)略目標(biāo)，極容易引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，在目標(biāo)設(shè)定方面，要按照內(nèi)部控制的目標(biāo)要求把戰(zhàn)略目標(biāo)放在最高層次，之后在業(yè)務(wù)層面再設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資產(chǎn)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)（見(jiàn)圖1），即以戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受能力范圍內(nèi)細(xì)化業(yè)務(wù)層面的具體目標(biāo)。除此之外，企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)要考慮但不限于以下一些因素：盈利能力、市場(chǎng)占有率、研發(fā)能力、人力資源配備和社會(huì)責(zé)任。

其中，人力資源和社會(huì)責(zé)任都是內(nèi)部環(huán)境要素。人力資源的組成包括高管人員、專業(yè)技術(shù)人員和一般人員三類。而人力資源管理又包括引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用和退出四個(gè)方面。所以企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)必須考慮自身人力資源情況，如各類人員配備是否齊全，結(jié)構(gòu)組成是否合理，在中心城市發(fā)展是否會(huì)導(dǎo)致農(nóng)村地區(qū)人力資源缺乏，關(guān)鍵崗位管理是否完善等。而社會(huì)責(zé)任也是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要組成部分，它體現(xiàn)著企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)不能只考慮自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還要履行社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種社會(huì)責(zé)任具體包括：遵守商業(yè)道德、具有職業(yè)操守、保護(hù)客戶利益、保護(hù)環(huán)境、支持慈善事業(yè)等方面。只有這樣，銀行的發(fā)展戰(zhàn)略才能得到社會(huì)的認(rèn)可和支持。例如，農(nóng)村商業(yè)銀行在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)可以考慮資助貧困大學(xué)生，或與地方高校合作建立產(chǎn)學(xué)研實(shí)訓(xùn)基地。這樣既有利于吸引人才，也提高了銀行的知名度。［2］

2.戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化

戰(zhàn)略目標(biāo)在具體分解時(shí)包括橫向分解和縱向分解等多種方法。這里特別要說(shuō)明一下平衡計(jì)分卡法，它把抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)按照企業(yè)在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)4個(gè)維度展開(kāi)來(lái)測(cè)評(píng)（見(jiàn)圖2）。其中顧客及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)也是內(nèi)部環(huán)境中企業(yè)文化的重要內(nèi)容?？蛻糁辽?，了解客戶需求是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨，也是企業(yè)不變的價(jià)值觀。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)代表著企業(yè)追求可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值觀，也是對(duì)員工考核的重要方面。在戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)除了考慮企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，這些企業(yè)文化方面的因素也要考量。

圖2 平衡計(jì)分卡

3.制定戰(zhàn)略目標(biāo)要考慮的因素

按照內(nèi)部控制學(xué)理論，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí)要遵守SMART原則，即具體、不籠統(tǒng)，可計(jì)量、可量化，可行、可達(dá)到，切合實(shí)際，有明確時(shí)限。之后在具體制定時(shí)要通過(guò)SWOT分析，即了解企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的機(jī)會(huì)與威脅。具體制定方法有時(shí)間序列分析法、相關(guān)分析法和決策矩陣法等。其中決策矩陣法是以矩陣為基礎(chǔ)，先計(jì)算出各備選方案在不同條件下的可能結(jié)果，然后按照客觀概率計(jì)算各方案的期望值，從而選擇最優(yōu)的方案。所以，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是要考慮多重因素的，是有很多科學(xué)原則和理論要遵守的，且戰(zhàn)略制定后也不是一成不變的，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際和內(nèi)外環(huán)境適時(shí)調(diào)整。

（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素

1.風(fēng)險(xiǎn)因素

農(nóng)村商業(yè)銀行存在于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，在發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定后會(huì)面臨來(lái)自組織內(nèi)外的各種風(fēng)險(xiǎn)。其中外部風(fēng)險(xiǎn)包括社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境不可抗力等風(fēng)險(xiǎn)，這些是企業(yè)自身基本無(wú)力與之抗衡的。但是那些來(lái)自組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)尤其是由企業(yè)內(nèi)部環(huán)境設(shè)置和業(yè)務(wù)運(yùn)行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)卻可以識(shí)別并適當(dāng)防范。

識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注一些因素，包括企業(yè)管理層的職業(yè)道德和員工的勝任能力等人力資源因素、企業(yè)權(quán)責(zé)分配和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等管理因素、企業(yè)技術(shù)保障因素等。這些因素都是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的組成內(nèi)容，所以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)仍然要從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境入手，并需借助于正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法來(lái)完成。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有很多種，包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程圖分析法、事故樹(shù)分析法、保單對(duì)照法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法等。其中流程圖法是比較簡(jiǎn)單有效的方法，它是將風(fēng)險(xiǎn)主體的全部經(jīng)營(yíng)過(guò)程按其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪制成流程圖，針對(duì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查和分析，進(jìn)而確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如在取款業(yè)務(wù)流程中，盡管有諸多環(huán)節(jié)，而驗(yàn)收取款單和核對(duì)密碼一定是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)槠涑鲥e(cuò)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)極高（見(jiàn)圖3）。分析風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的核心，只有發(fā)現(xiàn)了引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素，才能有的放矢地加以防范。如農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理包括產(chǎn)品和服務(wù)兩個(gè)方面，識(shí)別產(chǎn)品面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括很多外部的政治和經(jīng)濟(jì)因素，往往是企業(yè)無(wú)力解決的，但服務(wù)卻多是銀行內(nèi)部因素引起的，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步分析是可以應(yīng)對(duì)的。

圖3 銀行取款業(yè)務(wù)流程圖

（三）分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度

風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上的進(jìn)一步分析。它不僅要分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，還要進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。

1.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性一般有很少、不太可能、可能、很可能和幾乎確定五種情況。風(fēng)險(xiǎn)影響程度是對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面影響程度，一般包括不重要、次要、中等、主要和災(zāi)難性五級(jí)。二者分別側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)的事前分析和事后分析，進(jìn)而綜合確定風(fēng)險(xiǎn)的高低。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析的方法

風(fēng)險(xiǎn)分析的方法包括定性分析法和定量分析法。其中定性分析又包括問(wèn)卷調(diào)查、專家資詢和人員訪談等。其中比較有效的方法是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估圖，即把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度作為兩個(gè)維度繪制在一個(gè)平面圖上。如圖4，1點(diǎn)是發(fā)生的可能性和影響程度都高于2點(diǎn)的，所以，綜合分析1的風(fēng)險(xiǎn)高于2，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注1。同時(shí)還可以繪制風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，包括高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、中風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。定量分析是把風(fēng)險(xiǎn)要素和影響水平賦值表示，從而量化風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果。比較常用的是情景分析法，即把風(fēng)險(xiǎn)影響程度指標(biāo)細(xì)化分類并賦值，最后根據(jù)綜合求和結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)大小。

3.農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)比較

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部環(huán)境中會(huì)有多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，但不是所有風(fēng)險(xiǎn)都是一概而論的。對(duì)于組織機(jī)構(gòu)不健全、發(fā)展戰(zhàn)略不科學(xué)、人力資源管理不完善、社會(huì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)不夠、企業(yè)文化建設(shè)缺乏特色等各種風(fēng)險(xiǎn)，要分析每種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，從而綜合確定高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。比較而言，企業(yè)文化建設(shè)缺乏特色的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性會(huì)很高，但是影響程度可能不高；而人力資源管理不完善的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較高，且影響程度也會(huì)很高。因?yàn)檗r(nóng)村商業(yè)銀行是從傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社組織中分離出來(lái)的，有農(nóng)村信用社的依托，企業(yè)文化建設(shè)上難免缺少自身特色，但有農(nóng)村信用社的總體文化保障，影響不會(huì)很嚴(yán)重；而在任何企業(yè)，人的管理永遠(yuǎn)是企業(yè)運(yùn)行的原動(dòng)力。所以二者比較，后者的綜合風(fēng)險(xiǎn)水平較高，應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。［3］

圖4 風(fēng)險(xiǎn)分析圖

三、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

通過(guò)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度不同，可以采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)承受。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是對(duì)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)采取放棄的措施，包括完全放棄、中途放棄和改變條件。如對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行從沒(méi)有涉足的業(yè)務(wù)就可以采取完全放棄或中途放棄的措施。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移也叫風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即借助外力，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式來(lái)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這種分擔(dān)包括財(cái)務(wù)型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、控制型非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。如銀行可以采用資產(chǎn)證券化或股份化等方式來(lái)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)降低是在企業(yè)權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)。其中損失預(yù)防是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前減少或消除風(fēng)險(xiǎn)的因素；而損失抑制是在風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果發(fā)生后采取減少損失的措施。具體控制方法有：（1）減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素；（2）抑制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散的速度和范圍；（3）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)能力；（4）加強(qiáng)職業(yè)安全教育。例如，針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)不健全、監(jiān)督缺失的風(fēng)險(xiǎn)，銀行就可以根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理機(jī)制按照職責(zé)分工原則設(shè)置企業(yè)的崗位，并特別設(shè)置內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)部門，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督管理的作用，從而減少企業(yè)因管理不善而帶來(lái)的損失，這就是損失預(yù)防措施。風(fēng)險(xiǎn)承受是指在權(quán)衡成本效益之后，出于經(jīng)濟(jì)性和可行性考慮接受風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然選擇這種措施要保證企業(yè)有承受能力，并且接受風(fēng)險(xiǎn)比其他應(yīng)對(duì)措施的成本小、預(yù)期損失小。例如，農(nóng)村商業(yè)銀行在面對(duì)某些業(yè)務(wù)糾紛時(shí)采用直接理賠的方式，可能比等待仲裁或訴諸法律付出的成本更小、損失更少。［4］

選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略需要考慮一些因素，包括風(fēng)險(xiǎn)承受度、成本與效益、風(fēng)險(xiǎn)的特性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的比較等。其中前兩項(xiàng)是基于企業(yè)而言，要考慮自身的承受能力和成本，而后兩者是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)本身而言。選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略要考慮到每種因素的特點(diǎn)，并比較各風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的利弊，以選擇最優(yōu)的。

四、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)村商業(yè)銀行在運(yùn)行中會(huì)因內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制理論對(duì)此最直接的應(yīng)對(duì)就是構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，包括在目標(biāo)設(shè)定后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在實(shí)際工作中，各企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)不一，操作并沒(méi)有一定之法，但是總體上都要遵循企業(yè)內(nèi)部控制理論關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建的基本思路，要切實(shí)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境的諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和企業(yè)的自身狀況，科學(xué)分析、有效應(yīng)對(duì)，為農(nóng)村商業(yè)銀行構(gòu)建良好的運(yùn)行體系。

［1］劉峰，唐勝男.基于內(nèi)部控制視角下的農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制研究［J］.科技與產(chǎn)業(yè)，2016，（11）.

［2］楊文靜.對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思考［J］.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013，（5）.

［3］韓國(guó)薇.九臺(tái)農(nóng)村金融改革試驗(yàn)情況調(diào)查與思考［J］.長(zhǎng)春金融高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2013，（3）.

［4］劉杰穎.新型農(nóng)村商業(yè)銀行改革發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略——基于九臺(tái)農(nóng)村金融改革試驗(yàn)區(qū)的調(diào)研［J］.吉林金融研究，2016，（10）.

Abstract:Rural commercial bank is a result of financial system reform and is a necessary support power for rural economy development in our country.It also meets many problems about internal environment problem.So it is very necessary that construct risk evaluation system to respond to risk.Based on internal environment basic elements,rural commercial bank should anylyze and respond on aims setting,risk identification,risk analysis and risk response.it should analyze risk points,knowing risk items,identifying risk problems,analyzing risk probability and effects,finally good countermeasures are used to build a comprehensive risk assessment system.This is important to rural commercial bank itself development and will perform the whole financial system.

Key words:rural commercial bank;internal environment；risk assessment system;financial system

［責(zé)任編輯：楊曉丹］

Thinking of RiskAssessment System Based on Internal Environment of Rural Commercial Bank

LIU Jie-ying
（Department ofAccountant,Changchun Finance College,Changchun 130028,China）

F832

A

1671-6671（2017）05-0048-05

2017－08－26

長(zhǎng)春金融高等專科學(xué)校校級(jí)課題（2017JZ007）

劉杰穎（1980－），女，吉林德惠人，長(zhǎng)春金融高等?？茖W(xué)校會(huì)計(jì)學(xué)院講師，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，研究方向：審計(jì)、內(nèi)部控制。