錢淑敏

摘 要：隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的不斷深入和完善，財(cái)政集中支付成為政府資金最主要的撥款方式，增加了財(cái)政資金透明度，強(qiáng)化了財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位的有效監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光財(cái)政”。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)民基礎(chǔ)建設(shè)的不斷擴(kuò)大，財(cái)政集中支付在實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)了新的問(wèn)題。本文將就財(cái)政直接支付的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策問(wèn)題進(jìn)行探討。

關(guān)健詞：財(cái)政直接支付；問(wèn)題；對(duì)策

財(cái)政資金實(shí)行直接支付是國(guó)庫(kù)集中支付制度的重要組成部分。隨著2016年臨清市鄉(xiāng)鎮(zhèn)集中支付改革的全面推開(kāi)，標(biāo)志著我市國(guó)庫(kù)集中支付基本實(shí)現(xiàn)了全覆蓋、高起點(diǎn)、高效運(yùn)行。截止到2016年底，全市共開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶184個(gè)，開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶6個(gè)，用于財(cái)政直接支付，財(cái)政資金運(yùn)行效率和使用效益大大提高?，F(xiàn)階段，隨著國(guó)庫(kù)集中支付改革進(jìn)入新的攻堅(jiān)階段，特別是新預(yù)算法頒布實(shí)施后，如何有效管控財(cái)政直接支付風(fēng)險(xiǎn)，提升國(guó)庫(kù)集中支付效能是集中支付部門當(dāng)前面臨的重要課題。

一、現(xiàn)階段財(cái)政直接支付運(yùn)行狀況

（1）政府采購(gòu)資金直接支付運(yùn)行情況。首先，根據(jù)政府采購(gòu)年初預(yù)算及合同，預(yù)算科室下達(dá)指標(biāo)，經(jīng)預(yù)算、國(guó)庫(kù)終審后，預(yù)算單位按合同支付進(jìn)度申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)國(guó)庫(kù)科審核無(wú)誤后下達(dá)。其次，預(yù)算單位接到可用計(jì)劃后，在財(cái)政管理平臺(tái)進(jìn)行支付申請(qǐng)，上報(bào)給財(cái)政集中支付中心，支付申請(qǐng)書(shū)打印后連同政采購(gòu)合同、發(fā)票原件一并上報(bào)集中支付中心。集中支付中心根據(jù)合同甲、乙雙方內(nèi)容核實(shí)支付申請(qǐng)書(shū)及發(fā)票內(nèi)容，無(wú)誤后，立即開(kāi)付支付指令并送達(dá)銀行，當(dāng)日即可到達(dá)收款方。

（2）非政府采購(gòu)（普通項(xiàng)目）資金直接支付運(yùn)行情況。非政府采購(gòu)資金支付，特別是各種扶助資金，例如計(jì)生獎(jiǎng)扶資金、老齡補(bǔ)貼及因難兒童補(bǔ)助、學(xué)生助學(xué)金及各項(xiàng)拆遷補(bǔ)償款等，幾乎都納入財(cái)政管理平臺(tái)直付。為簡(jiǎn)化手續(xù)，讓群眾少跑腿，此類支付，一律由預(yù)算單位、財(cái)政集中支付中心、代理銀行互相配合統(tǒng)一進(jìn)行。

（3）非部門預(yù)算單位實(shí)撥資金支付情況。非部門預(yù)算單位涉及的財(cái)政資金支付，由于沒(méi)有納入財(cái)政管理平臺(tái)，無(wú)零余額賬戶，所以，無(wú)法通過(guò)財(cái)政管理平臺(tái)嚴(yán)格按直接支付的規(guī)定程序進(jìn)行支付，但仍沿用直接支付的操作程序，由國(guó)庫(kù)單一賬戶撥出，提報(bào)的紙質(zhì)資料與直接支付相同。

二、現(xiàn)階段財(cái)政直接支付存在的突出問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）政府采購(gòu)資金直接支付存在問(wèn)題。一是退票（款）現(xiàn)象嚴(yán)重，影響資金支付效率。按直接支付程序，預(yù)算單位在財(cái)政管理平臺(tái)進(jìn)行申請(qǐng)并提交資料至支付中心審批，支付申請(qǐng)書(shū)要素如收款人名稱、開(kāi)戶銀行、銀行賬號(hào)等重要信息，漏、錯(cuò)、添字等錯(cuò)誤稍有不慎便會(huì)發(fā)生。日前，賬戶與賬號(hào)審核方面，集中支付方面并無(wú)有效手段。一旦退票，有些代理銀行又發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，就造成資金到位滯后，造成收款人不滿。二是直接支付環(huán)節(jié)多，重復(fù)提報(bào)多，影響工作效率。有些政府采購(gòu)項(xiàng)目，跨越周期長(zhǎng)，且涉及各種不同的施工單位。但目前存檔水平過(guò)低，每次付款都要求預(yù)算單位重復(fù)提報(bào)采購(gòu)合同或發(fā)票（如果是全額的話）等原始資料，給預(yù)算單位增加了工作量，也造成了重復(fù)審核，影響了工作效率。

（2）非政府采購(gòu)（普通項(xiàng)目）資金直接支付存在問(wèn)題。一是支付過(guò)程過(guò)于細(xì)化，加重了各方工作量，影響工作質(zhì)量。此類支付以補(bǔ)助性資金為主，特點(diǎn)是涉及人多，弱勢(shì)群體占比高，社會(huì)影響大。所以從資金安全角度出發(fā)，支付手續(xù)要求多、細(xì)。二是應(yīng)納未納入直接支付的項(xiàng)目資金仍多，支付途徑不唯一。除因無(wú)零余額賬戶而被迫選擇實(shí)撥支付的項(xiàng)目外，有些項(xiàng)目資金額度大且涉及人多，卻因嫌直接支付手續(xù)多或想逃避財(cái)政監(jiān)管，而選擇授權(quán)支付。

（3）非部門預(yù)算單位實(shí)撥資金支付存在問(wèn)題。目前，無(wú)零余賬戶的單位或企業(yè)（個(gè)人）的資金支付，都納入實(shí)撥范疇。實(shí)撥程序無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)操作，預(yù)算單位只負(fù)責(zé)提報(bào)資料，財(cái)政人員自行向代理銀行開(kāi)具支付令，資金流向不像財(cái)政管理平臺(tái)一目了然；審核節(jié)點(diǎn)少，支付憑證一旦錄錯(cuò)，很容易造成財(cái)政資金的流失，且不易發(fā)現(xiàn)；同時(shí)，對(duì)財(cái)政人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。

三、現(xiàn)階段財(cái)政直接支付控風(fēng)險(xiǎn)提效能的對(duì)策建議

（1）進(jìn)一步強(qiáng)化直接支付的意義，提高直接支付比例，突出財(cái)政部門的資金監(jiān)管職能。一是與年初預(yù)算相結(jié)合，細(xì)化預(yù)算的編定。特別是對(duì)于專項(xiàng)資金，無(wú)論是本級(jí)還是上級(jí)指標(biāo)資金，只要納入年初全口徑預(yù)算，必須將項(xiàng)目資金的支付方式作為一項(xiàng)重要的要素列進(jìn)年初預(yù)算，并在下達(dá)預(yù)算指標(biāo)時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。二是加大宣傳力度，提高對(duì)直接支付的認(rèn)識(shí)。讓預(yù)算單位意識(shí)到直接支付的優(yōu)勢(shì)，更重要的是，讓其意識(shí)到，直接支付有效防范了人為因素的腐敗，在一定程度上規(guī)避了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任，是對(duì)單位和個(gè)人的一種“保護(hù)”；同時(shí)將財(cái)政資金的直接支付率納入單位考核內(nèi)容，制定詳細(xì)的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)罰措施，凡是應(yīng)納入直接支付而未納入的一律進(jìn)行相應(yīng)處罰。

（2）優(yōu)化直接支付流程，提高支付審核電子化程度，開(kāi)通財(cái)政資金支付的“綠色通道”。首先，預(yù)算單位將申請(qǐng)書(shū)在財(cái)政管理平臺(tái)上提報(bào)給財(cái)政部門后，合同、發(fā)票或收據(jù)等資料掃描成電子版加蓋單位電子印鑒后傳送到財(cái)政部門。其次，財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位傳送來(lái)的各種資料進(jìn)行審核，無(wú)誤后，開(kāi)具電子支付令及清算單，加蓋有效電子印鑒后傳送給各代理行和清算銀行。再次，代理銀行收到財(cái)政部門傳送來(lái)的支付令，審核無(wú)誤后，進(jìn)行支付，并向各相關(guān)單位傳送電子支付回單，同時(shí)，向清算行發(fā)起電子清算劃款憑證，進(jìn)行清算。最后，清算銀行對(duì)收到的電子清算單和劃款憑證進(jìn)行審核，無(wú)誤后，進(jìn)行清算，并發(fā)電子回單給各代理銀行和財(cái)政支付部門。至此，支付完成。

（3）堵住資金支付的“口子”。針對(duì)不同情況取消特定實(shí)撥賬戶和專戶，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義，突出國(guó)庫(kù)單一賬戶和銀行清算制度在支付中的地位。具體做法為：首先，在政策范圍內(nèi)，和上級(jí)部門認(rèn)可的情況下，建立虛擬零余賬戶單位，將無(wú)預(yù)算單位的各類企業(yè)、個(gè)人等的游離于財(cái)政管理平臺(tái)的財(cái)政資金全部納入此賬戶。其次，根據(jù)財(cái)政資金的性質(zhì)和用途，授權(quán)與其相關(guān)聯(lián)的預(yù)算科室下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)預(yù)算或國(guó)庫(kù)科審核。再次，相關(guān)收款人（企業(yè)或個(gè)人）提交合同、發(fā)票等資料及賬戶、賬號(hào)等支付基礎(chǔ)信息，由支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)人員代錄計(jì)劃、申請(qǐng)，審核無(wú)誤后，進(jìn)行支付。最后，按直接支付的一般程序，各代理銀行和清算銀行進(jìn)行相應(yīng)的資金清算。

（4）強(qiáng)化內(nèi)控管理，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，降低人為因素對(duì)直接支付業(yè)務(wù)的影響。一是加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)。對(duì)單位出納、審核等財(cái)務(wù)崗位做到不相容設(shè)置，互相牽制、互相監(jiān)督；資金支付的各種單位印章、個(gè)人印鑒分別保管；檔案、電子憑據(jù)等原始資料要保存完整，及時(shí)入賬，并不定期抽查。二是定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高各支付相關(guān)單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任感。要把好人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和任用的重要標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育力度，避免因業(yè)務(wù)不精造成退票、退款等支付操作錯(cuò)誤的發(fā)生，杜絕故意刁難、拖延等支付等不作為現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

1.付輝耀.淺析國(guó)庫(kù)集中支付電子化改革.財(cái)經(jīng)界，2015（12）.

2.陳永軍.國(guó)庫(kù)集中支付制度探討.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2014（25）. （責(zé)任編輯：郭和軍）