彭京洋

【摘要】事業(yè)單位是指由政府利用國(guó)有資產(chǎn)設(shè)立的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，具有較強(qiáng)的服務(wù)性和公益性，因此在制定內(nèi)控制度時(shí)也要從公益性和服務(wù)性的角度展開(kāi)。隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，內(nèi)控管理中所存在的問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái)，只有提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的可持續(xù)性，才可以為事業(yè)單位工作的良性展開(kāi)提供保證。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性出發(fā)，分析新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的途徑。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；改革；內(nèi)控管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速，事業(yè)單位也在不斷完善自我，對(duì)自身的建設(shè)提出了更高的要求。政府也更加關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性，相繼出臺(tái)多項(xiàng)政策法規(guī)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。目前，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)尚處于起步探索階段，很多單位缺乏內(nèi)控意識(shí)，部分存在著管理制度不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督監(jiān)管走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題。因此，加強(qiáng)和完善事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)迫在眉睫。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性分析

（一）加強(qiáng)對(duì)權(quán)利部門的監(jiān)督

事業(yè)單位是政府下屬的社會(huì)公眾服務(wù)的職能部門，在一些諸如審評(píng)、科研鑒證等方面為行政部門出具相關(guān)的報(bào)告和意見(jiàn)，這也就使得其不僅具有公益和服務(wù)的職能，還擁有部分政府賦予的間接管理權(quán)。如果缺乏相應(yīng)的內(nèi)控和制約機(jī)制，將使權(quán)力無(wú)法得到應(yīng)有的制衡，從而導(dǎo)致一些不作為、腐敗的情況發(fā)生。而一套完善的內(nèi)控管理體系，可以最大限度對(duì)權(quán)利進(jìn)行合理的制約，依法使用公共權(quán)力，提高單位內(nèi)部管理水平，同時(shí)也更好的維護(hù)了公共形象。

（二）優(yōu)化財(cái)政資金的使用

在事業(yè)單位中，財(cái)政資金合理合規(guī)的使用與單位的工作效率息息相關(guān)。而作為內(nèi)控管理的一部分，預(yù)算管理在此尤為重要，一套科學(xué)化的預(yù)算編制體系不僅可以強(qiáng)化財(cái)政資金科學(xué)化管理和合理化使用，同時(shí)也可以提高事業(yè)單位職能功效的落實(shí)，從而保證公共服務(wù)質(zhì)量。

（三）推進(jìn)精細(xì)化管理

近些年，我國(guó)財(cái)稅改革的力度不斷加大，事業(yè)單位的改革主要圍繞職責(zé)明確、流程控制、節(jié)點(diǎn)管理以及提高內(nèi)控有效性展開(kāi)。而這些內(nèi)控管理的規(guī)范化，是精細(xì)化管理的前提和保證，只有根據(jù)改革的方針提高事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效性，才可以切實(shí)推進(jìn)精細(xì)化管理程度，整合管理資源，促進(jìn)預(yù)算、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等管理內(nèi)容的有機(jī)結(jié)合，以進(jìn)一步推進(jìn)精細(xì)化管理。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

事業(yè)單位普遍存在的問(wèn)題是對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不足。很多人包括領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控管理缺乏認(rèn)識(shí)，思想上對(duì)內(nèi)控管理不重視，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)層的問(wèn)題，與自身的業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，在工作中沒(méi)有全局風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理工作是全員參與的工作過(guò)程，這就導(dǎo)致即使有內(nèi)控管理制度也只是表面工作，在實(shí)際工作中并沒(méi)有執(zhí)行。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控工作是企業(yè)的事，行政事業(yè)單位不需要，所以直接將企業(yè)的內(nèi)控管理制度照搬過(guò)來(lái)應(yīng)對(duì)檢查。但內(nèi)控管理制度如同一個(gè)單位的“衣服”，沒(méi)有哪個(gè)尺碼是適合所有單位的，而缺少了一套合規(guī)合理的內(nèi)控制度，在工作執(zhí)行過(guò)程中就缺乏了行事準(zhǔn)則，容易產(chǎn)生滋生腐敗的土壤。

（三）內(nèi)控管理的執(zhí)行力低

近些年，國(guó)家各部委及相關(guān)部門出臺(tái)了一系列內(nèi)控管理的指導(dǎo)意見(jiàn)，主動(dòng)推進(jìn)內(nèi)控管理工作的落實(shí)。根據(jù)上級(jí)的指示，有些單位根據(jù)自身的工作業(yè)務(wù)情況編寫了內(nèi)控管理制度。但在實(shí)際工作中，之前的習(xí)慣和惰性嚴(yán)重影響了執(zhí)行力，認(rèn)為這么多年都這么工作都沒(méi)有出事兒，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行又較為麻煩，所以從上至下都秉著“制度歸制度、執(zhí)行歸執(zhí)行”的思路干活，使得內(nèi)控管理制度成了應(yīng)付上級(jí)的一紙空文，嚴(yán)重影響了內(nèi)控管理工作的推進(jìn)。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）提高內(nèi)控管理意識(shí)

提高內(nèi)控管理意識(shí)要從上至下全面開(kāi)展的，需要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的帶頭作用?？梢赃m時(shí)組織專題講座，對(duì)出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等文件進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)一些內(nèi)控管理不完善而導(dǎo)致的惡性典型案例進(jìn)行分析，樹立全面的內(nèi)控管理意識(shí)，保證相關(guān)措施的落實(shí)力度。另外，事業(yè)單位的干部與職工，既是內(nèi)控制度的制定者，也是執(zhí)行者，因此，提高單位的人力資源管理對(duì)于加強(qiáng)單位的內(nèi)控管理有著重要意義。注重對(duì)單位人員的職業(yè)道德教育，要堅(jiān)持遵循事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，努力提高道德修養(yǎng)，全面提高單位人員的政治素質(zhì)和法律素質(zhì)，為內(nèi)控管理夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）完善預(yù)算執(zhí)行體系

內(nèi)控管理涉及到各個(gè)部門的方方面面，一個(gè)完善的預(yù)算體系可以作為內(nèi)控管理的主動(dòng)脈，滲入到各個(gè)層級(jí)。要科學(xué)化預(yù)算編制，首先，要建立科學(xué)化的預(yù)算編制體系，要適應(yīng)事業(yè)單位的總體發(fā)展需求，保證預(yù)算的適應(yīng)性和及時(shí)性。其次，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算歸口管理，全員預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行追責(zé)，充分考慮預(yù)算與單位發(fā)展規(guī)劃及工作計(jì)劃相結(jié)合，做到“以事定支”，發(fā)揮財(cái)政資金的最大效益。依托預(yù)算管理，可以將內(nèi)控管理細(xì)化到業(yè)務(wù)層，以資金的流轉(zhuǎn)為核心，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，使得預(yù)算工作編制有理、支出有據(jù)，具體事項(xiàng)責(zé)任到人，并以此為起點(diǎn)全面延展到政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同管理等具體業(yè)務(wù)層面。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制

隨著事業(yè)單位改革的推進(jìn)，以前處在溫室中吃財(cái)政飯的各個(gè)事業(yè)單位將逐漸走入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估刻不容緩。根據(jù)具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，單位領(lǐng)導(dǎo)牽頭負(fù)責(zé)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)班子，作為下一步完善內(nèi)控管理的依據(jù)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新形勢(shì)下，事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作也出現(xiàn)了新的變化。事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，積極完善內(nèi)控管理的體系，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理工作的可持續(xù)性，為業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展提供保障。

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