王暉

摘 要：企業(yè)中財(cái)務(wù)部門的運(yùn)營關(guān)系到企業(yè)的整體，所以針對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控十分的重要，經(jīng)過對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控能夠提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理情況，針對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控也是管理企業(yè)資金的重要方式。但是現(xiàn)在我國很多企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控管理的制度并不完善，導(dǎo)致很多企業(yè)的資金出現(xiàn)混亂和外流的情況，本文將針對(duì)這些問題進(jìn)行細(xì)致的分析和解說，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供一些線索。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)控體系；內(nèi)控管理

企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制主要為了能夠讓信息和數(shù)據(jù)以及企業(yè)的資產(chǎn)得到安全的保障，在企業(yè)中應(yīng)該利用相應(yīng)的法律和規(guī)章制度來完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，并加大對(duì)企業(yè)的管理，防止因?yàn)閮?nèi)控不到位而引起資產(chǎn)的流失。

一、內(nèi)控制度的基本概念

所謂的內(nèi)部控制就是指讓企業(yè)能夠通過管理達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營的目的，也能夠在此基礎(chǔ)上完善企業(yè)的管理，以及確保企業(yè)資產(chǎn)和信息數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)可以利用內(nèi)部控制的方式達(dá)到擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的目的[1]。

企業(yè)的內(nèi)部控制主要包含兩個(gè)方面，一個(gè)方面就是內(nèi)部管理控制，另一種就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。企業(yè)在運(yùn)行中實(shí)施內(nèi)部控制主要就是因?yàn)?，?nèi)部控制能夠加速企業(yè)的發(fā)展，并提高企業(yè)的盈利和管理，再者內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全和信息的安全，能夠協(xié)調(diào)企業(yè)的人員管理，以及企業(yè)的整體運(yùn)營，完善企業(yè)的文化。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的問題

（一）企業(yè)高層人員內(nèi)控認(rèn)識(shí)薄弱

我國針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)行的比較晚，很多企業(yè)都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。而且內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過程中受到了我國國情和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的約束，所以企業(yè)中實(shí)行內(nèi)部控制的時(shí)候，只有一部分的制度能夠?qū)嵤┫氯ァ?/p>

在很多企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是存在的，但是在企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)，員工都沒有按照規(guī)章制度進(jìn)行工作和行事，這樣會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就失去其存在的意義，這樣的情況與企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人有直接的關(guān)系。企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)人沒有將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度徹底的實(shí)行下去，也沒有組織員工進(jìn)行制度的學(xué)習(xí)，也忽視了制度的存在，而且高層人員沒有深入地了解到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，所以就現(xiàn)在的情況上看，高層領(lǐng)導(dǎo)人員的意識(shí)非常的薄弱。

（二）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)薄弱

現(xiàn)在很多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員年齡都比較大，都是老員工，而且思想比較陳舊，很多人都不愿意按照規(guī)章制度來進(jìn)行工作，工作的方式也比較隨便簡(jiǎn)單，只要完成任務(wù)就是完成了工作。這樣的情況也讓企業(yè)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，信息傳達(dá)不到位，甚至出現(xiàn)了資金損失的情況。

企業(yè)中財(cái)務(wù)的賬目都是根據(jù)原始的票據(jù)進(jìn)行登記，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的素質(zhì)有限，所以在登記的時(shí)候，出現(xiàn)錯(cuò)登、漏登的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。出現(xiàn)這樣的問題主要有以下幾點(diǎn)：一種是人員的會(huì)計(jì)技術(shù)水平有限，很多流程在操作的時(shí)候不能夠按照規(guī)定進(jìn)行，另一種就是會(huì)計(jì)人員的工作態(tài)度問題，在工作的過程中，非常的懶散，工作也不積極，沒有創(chuàng)新的意識(shí)，也不能夠從工作尋找存在的問題；最后就是會(huì)計(jì)人員不了解內(nèi)部控制的制度，也不能夠按照制度進(jìn)行工作，所以制度就相當(dāng)于不存在。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施力度不夠

很多企業(yè)人員非常多，先要將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)行下去需要一定的時(shí)間，這樣也加大了內(nèi)控制度人員的工作壓力?，F(xiàn)在很多內(nèi)控人員在宣傳的時(shí)候，還僅僅是利用企業(yè)內(nèi)部刊物，或是企業(yè)的培訓(xùn)的方式，工作的內(nèi)容也僅僅是將制度傳達(dá)到位，而后期制度的實(shí)行程度也沒有進(jìn)行跟蹤調(diào)查[2]。所以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在實(shí)行的過程中，沒有將制度的真正意義傳達(dá)給各個(gè)崗位的員工，也沒有針對(duì)制度的內(nèi)容進(jìn)行講解，沒有明確崗位職責(zé)，只是單純的傳達(dá)。所以當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)部分出現(xiàn)問題的時(shí)候，很多人都在推卸責(zé)任，這些都是會(huì)計(jì)內(nèi)部制度實(shí)施力度不夠的表現(xiàn)。

（四）面臨信息化的挑戰(zhàn)

會(huì)計(jì)信息一體化，已經(jīng)漸漸地深入到各大企業(yè)中，很多企業(yè)在核算和整理信息的時(shí)候采用的是會(huì)計(jì)信息化的軟件，這樣會(huì)讓企業(yè)更加科學(xué)化，簡(jiǎn)潔化。但是企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候若是不能夠?qū)⑿畔⒒芾磉M(jìn)行結(jié)合，則會(huì)出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)丟失或是信息失真的情況。并且會(huì)計(jì)信息化部分和會(huì)計(jì)內(nèi)控部門是兩個(gè)獨(dú)立的部分，在工作的時(shí)候，雙方?jīng)]有進(jìn)行很好的溝通，所以在工作中經(jīng)常出現(xiàn)兩個(gè)部門之間的職責(zé)出現(xiàn)沖突的情況。并且會(huì)計(jì)部門是企業(yè)中非常重要的部門，在實(shí)行會(huì)計(jì)信息化的過程中，很多人員都能夠快速的適應(yīng)并了解，但是針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行，是十分枯燥的，人們?cè)谶x擇的時(shí)候更加傾向于信息化的管理，但是會(huì)計(jì)人員不了解的是，在企業(yè)的運(yùn)行中兩者缺一不可。

三、建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)主要是為了能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，在完善治理結(jié)構(gòu)的過程中，建議企業(yè)能夠利用不同崗位不同分工不同管理的方式來確定人員的位置，這樣就能夠防止人員在工作的時(shí)候出現(xiàn)單獨(dú)控制的情況，并完善董事會(huì)的職責(zé)，使董事會(huì)人員能夠完全發(fā)揮其存在的價(jià)值，也應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管部門的職責(zé)，讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)行的過程中，更加徹底的貫徹內(nèi)部制度的理念；在企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)的時(shí)候，要針對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)督管理，讓會(huì)計(jì)人員在工作的過程中能夠了解自己的工作位置，以及企業(yè)的發(fā)展方向。

（二）提高人員素質(zhì)

在針對(duì)提高人員素質(zhì)方面，首先要加大管理人員對(duì)內(nèi)部控制的了解，加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，所以在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，要讓接觸的人員能夠意識(shí)到內(nèi)部控制需要進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)行徹底傳達(dá)，要求參與的人員能夠完完全全的了解內(nèi)部控制的含義，了解內(nèi)部控制在企業(yè)中起到的作用，這樣就能夠提高人員的整體素質(zhì)，減少違規(guī)操作、徇私枉法的行為。

其次，企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，需要謹(jǐn)慎了解，也需要進(jìn)行多方面的考察，在實(shí)習(xí)期間不僅針對(duì)人員的技能進(jìn)行考核，也需要對(duì)人員的素質(zhì)能力方面進(jìn)行考察。并在工作的過程中及時(shí)針對(duì)人員記性培訓(xùn)，加強(qiáng)道德的訓(xùn)導(dǎo)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施力度和宣傳力度

企業(yè)若是想要發(fā)展的更加的壯大，就需要將管理做到位，也需要將內(nèi)部控制制度實(shí)行到位，只有讓企業(yè)人員了解到內(nèi)部控制的重要性，才能夠?qū)⑵髽I(yè)做到更好。首先，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的過程中，需要加大實(shí)施的力度，在將制度下達(dá)之后，需要安排內(nèi)控人員對(duì)制度的實(shí)施進(jìn)行考核，并對(duì)考核的成績(jī)?cè)O(shè)計(jì)在工資績(jī)效中，讓人員能夠重視內(nèi)部控制制度[3]。再者，主要加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳力度，企業(yè)應(yīng)該加大宣傳的范圍，出了培訓(xùn)和刊物方面，建議增加網(wǎng)絡(luò)宣傳，現(xiàn)在很多員工都比較喜歡微信交流，企業(yè)可以建立微信群，將內(nèi)部控制制度編輯成文件，發(fā)給所有人；也可以將制度編制成手冊(cè)，發(fā)給所有的員工。以這樣的方式加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的宣傳力度。

（四）建議統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

建議企業(yè)籌建統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，將信息化和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相結(jié)合，形成統(tǒng)一的管理體系，防止信息的丟失和雜亂，這樣也確保了企業(yè)信息數(shù)據(jù)的安全性，防止人員通過管理的漏洞來違規(guī)操作，或是貪污的現(xiàn)象。建議在此基礎(chǔ)上，成立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，針對(duì)會(huì)計(jì)的相關(guān)事宜進(jìn)行核查和監(jiān)督，保護(hù)企業(yè)的權(quán)利。

四、結(jié)語

我國企業(yè)在管理的過程中出現(xiàn)很多的問題，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不能夠完全的實(shí)施就是其中的一項(xiàng)，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的過程中，建議加大人員的素質(zhì)、提高人員對(duì)內(nèi)部控制的了解，并加大企業(yè)的整體管理，為企業(yè)在市場(chǎng)中博得穩(wěn)定地位。

參考文獻(xiàn)：

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[3]靳顯玲.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的作用探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，09.