摘要：建設(shè)高校內(nèi)部控制規(guī)范體系，是一項(xiàng)制衡權(quán)力反對(duì)腐敗的基礎(chǔ)性工程。當(dāng)前許多高校內(nèi)部控制體系不全面不完善，與內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度不適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效防范。本文旨在通過(guò)突出建設(shè)高校內(nèi)控規(guī)范體系的重要意義，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施，提出完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的已建，重視內(nèi)控規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)管控，提高學(xué)校資金的使用效益。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 內(nèi)控體系 風(fēng)險(xiǎn)防控 高校

近年來(lái)，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多樣，財(cái)政撥款額度也逐年遞增，高校重視內(nèi)涵式建設(shè)的辦學(xué)理念，整體管理方式有了巨大變化。為有效規(guī)范高校教育事業(yè)的高效運(yùn)行，防范各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)部門(mén)先后出臺(tái)了財(cái)會(huì)（2016）11號(hào)文“關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知”和“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表”，旨在發(fā)現(xiàn)單位在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題與不足，著力防范可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

一、高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的重要意義

（一）規(guī)范用好教育經(jīng)費(fèi)，提升高校管理水平

高校內(nèi)部管理制度不全面、不完善，導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，辦事效率低下。而內(nèi)控規(guī)范通過(guò)制度建設(shè)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)高校業(yè)務(wù)進(jìn)行管控，將內(nèi)部控制的基本原理與高校實(shí)際情況相結(jié)合，并將權(quán)力制衡機(jī)制融入到內(nèi)部管理制度中，挖掘倡導(dǎo)專業(yè)特色，可促進(jìn)高校內(nèi)部發(fā)展的需要，對(duì)提高內(nèi)部管理水平，建設(shè)智慧服務(wù)型校園具有現(xiàn)實(shí)意義。

（二）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用績(jī)效

高校的生存壓力抵不上企業(yè)，其內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)施也落后于相關(guān)企業(yè)。但隨著高校招生規(guī)模的日益擴(kuò)大，其風(fēng)險(xiǎn)也遍布于學(xué)校每個(gè)院、系、行政的各個(gè)具體業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)。為堵塞漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不受侵犯，唯有建章立制、排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，才能有效防范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高資金的使用效益。

二、高校內(nèi)部控制主要風(fēng)險(xiǎn)及防范

（一）內(nèi)部控制制度存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

隨著國(guó)家相繼出臺(tái)一系列關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等文件，高校對(duì)內(nèi)部控制的需求也越來(lái)越迫切，規(guī)范化程度也越來(lái)越高。但許多高校沿用一些舊的內(nèi)控管理制度，沒(méi)能及時(shí)梳理和清理已不相適用的規(guī)章制度，這與高?？焖侔l(fā)展規(guī)模不相匹配的，而且一些內(nèi)控制度的規(guī)定也大多偏向于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)類。

（二）具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查

1、預(yù)決算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

部分高校并沒(méi)有建立完善預(yù)算管理制度和決算管理制度，全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理制度缺失，有可能出現(xiàn)整體預(yù)算支出與學(xué)校的教育發(fā)展規(guī)劃不對(duì)等、預(yù)算編制可行性報(bào)告不充分、編制方法不專業(yè)、對(duì)事項(xiàng)發(fā)展預(yù)見(jiàn)性和敏銳度不高等問(wèn)題。

2、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

收支業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。收入風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在違規(guī)擅自增收收費(fèi)項(xiàng)目，新增收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等未經(jīng)物價(jià)部門(mén)審核、備案，導(dǎo)致發(fā)生收入違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；沒(méi)有實(shí)行“收支兩條線”管理，收入核算長(zhǎng)期掛往來(lái)，確認(rèn)收入不及時(shí)不準(zhǔn)確，會(huì)發(fā)生學(xué)校收入不完整的風(fēng)險(xiǎn)。

支出風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目使用不夠準(zhǔn)確、報(bào)銷單據(jù)支出審核不夠仔細(xì)、支出分級(jí)授權(quán)審核制度不完善、往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)和是否未能按預(yù)算項(xiàng)目支出等風(fēng)險(xiǎn)。

3、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要關(guān)注的是各類資產(chǎn)保管使用監(jiān)督管理制度是否健全，關(guān)鍵崗位的不相容崗位是否相互分離，貨幣資金有沒(méi)有被挪用，有沒(méi)有及時(shí)入賬被貪污，各種票據(jù)的保管專人保管是否嚴(yán)格，銀行對(duì)賬單是否有“雙簽”制度等等。

4、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在采購(gòu)需求審查不嚴(yán)格可能導(dǎo)致學(xué)校重復(fù)購(gòu)置，造成閑置浪費(fèi)；招標(biāo)采購(gòu)定的評(píng)分參數(shù)不科學(xué)導(dǎo)致中標(biāo)標(biāo)的不能達(dá)到預(yù)期的使用效率；采購(gòu)結(jié)算業(yè)務(wù)通常是實(shí)物采購(gòu)在前，審批單據(jù)在后，若相關(guān)職能部門(mén)不及時(shí)辦理入賬，則學(xué)校利益有可能會(huì)受損。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、完善內(nèi)部控制制度，執(zhí)行“內(nèi)部問(wèn)責(zé)”辦法

高校應(yīng)依據(jù)國(guó)家發(fā)布的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）”等文件，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，全面梳理原有學(xué)校管理層面和業(yè)務(wù)管理層面的各類管理制度，明確相關(guān)部門(mén)人員的職責(zé)和權(quán)限，遵循全面性、重要性、制衡性、適用性原則，進(jìn)行廢改立，完善內(nèi)部控制制度。為有效防范制度風(fēng)險(xiǎn)，建議高校參考學(xué)習(xí)相關(guān)企業(yè)成熟的管理理念，制定內(nèi)部問(wèn)責(zé)制度，對(duì)各級(jí)管理部門(mén)工作職責(zé)范圍內(nèi)因故意或過(guò)失、不履行或者不作為亂作為，給學(xué)校造成不良影響的行為進(jìn)行責(zé)任追究，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

2、具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）建立健全各類具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。建立切實(shí)可行的管理制度、管理辦法及其工作流程圖，如：預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度及編制工作流程圖、各類收費(fèi)及收入分配管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理辦法、各類支出業(yè)務(wù)管理辦法等。

（2）遵循不相容崗位相互分離的原則。明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理規(guī)范化，維護(hù)正常工作秩序，業(yè)務(wù)處理過(guò)程中可堵塞漏洞、消除隱患。

（3）定期進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查工作。具體業(yè)務(wù)職能部門(mén)應(yīng)遵循系統(tǒng)性和全面性原則，有組織有計(jì)劃地對(duì)排查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類梳理，不遺漏每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)施自查工作。若需要實(shí)地查驗(yàn)的，要對(duì)排查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)清查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控前置。

隨著社會(huì)法制化的推進(jìn)，為高校事業(yè)健康蓬勃發(fā)展而保駕護(hù)航的是建立健全規(guī)范的內(nèi)部控制體系。通過(guò)全員參與，對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全覆蓋查找梳理，重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并完善內(nèi)控制度，更要注重在實(shí)踐中與風(fēng)險(xiǎn)防控的有機(jī)融合。只有加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，才能進(jìn)一步提升學(xué)校內(nèi)部管理水平，保證教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定高效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）[Z].教財(cái)廳[2016]2號(hào)

[2]徐光英.探討高校內(nèi)控制度建設(shè)中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2015（01）

[3]王孝俊，李夢(mèng)伊，王寶利.高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模型構(gòu)建及實(shí)證研究[J].西安建筑科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2014（12）

（陳群，1969年生，常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)師。研究方向：財(cái)管管理、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)研究）