周立利

摘 要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的現(xiàn)狀下，集團(tuán)公司為了更好發(fā)展，以規(guī)模擴(kuò)張來(lái)提升市場(chǎng)份額。這種形勢(shì)下對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)及管理提出了更高要求，財(cái)務(wù)集中管理成為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的發(fā)展方向。本文主要從財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理的角度出發(fā)，對(duì)集團(tuán)非法人分支機(jī)構(gòu)的資金管理、實(shí)行全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算管理、信息化管理以及內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行研究分析，以期使集團(tuán)非法人分支機(jī)構(gòu)降低管理成本，提高財(cái)務(wù)管控效率，進(jìn)而使集團(tuán)公司能夠得到更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；非法人分支機(jī)構(gòu)

實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的集團(tuán)公司，要求集團(tuán)財(cái)務(wù)管理人員具備先進(jìn)的管理技術(shù)，結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資源整合、協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，集團(tuán)公司為拓展規(guī)模、做大做強(qiáng)，陸續(xù)在國(guó)內(nèi)不同省份成立了分公司，這對(duì)分公司財(cái)務(wù)管理提出了新要求。集團(tuán)公司在分公司財(cái)務(wù)管理上采取的方式包括：由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派片區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，集團(tuán)公司統(tǒng)一管理分公司財(cái)務(wù)人員，確保集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度能夠落實(shí)；制定科學(xué)合理的全面預(yù)算制度，做好全面預(yù)算工作，實(shí)行財(cái)務(wù)月度分析模式，及時(shí)將財(cái)務(wù)管理中存在的偏差進(jìn)行糾正和改進(jìn)，以確保集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；對(duì)集團(tuán)公司的資金進(jìn)行集中管理，根據(jù)分公司的年度預(yù)算，以月度資金計(jì)劃的形式對(duì)分公司資金進(jìn)行有效的控制；做好會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)為分公司的財(cái)務(wù)管控工作提供數(shù)據(jù)支持，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)一體化管理；加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和管理。

一、財(cái)務(wù)管理人員統(tǒng)一管理

片區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司統(tǒng)一委派，按照分公司所在地區(qū)不同將全國(guó)分公司進(jìn)行劃片管理，如劃分為南方片區(qū)和北方片區(qū)公司。片區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行公司委派制，專門負(fù)責(zé)管理該片區(qū)內(nèi)所有分公司的財(cái)務(wù)管理工作，幫助轄區(qū)內(nèi)分公司負(fù)責(zé)人開展財(cái)務(wù)管理工作。集團(tuán)公司對(duì)片區(qū)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理。

其次要健全分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理人員的選拔、任免和相關(guān)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，按照不同的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)相應(yīng)分支機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)管理人員制定不同的、有針對(duì)性的任用考核標(biāo)準(zhǔn)，并由集團(tuán)公司統(tǒng)一選任各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理人員。與此同時(shí)還要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，以提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)。有效的分公司激勵(lì)機(jī)制可以便于集團(tuán)公司分析與評(píng)估分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展前景、償債能力、盈利能力以及資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的能力，以全面完善對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)考評(píng)工作體系。分公司下設(shè)財(cái)務(wù)部，由專職財(cái)務(wù)人員組成，分公司財(cái)務(wù)人員屬地管理，公司財(cái)務(wù)部在業(yè)務(wù)上統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，日常財(cái)務(wù)工作由分公司負(fù)責(zé)實(shí)施，片區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與分公司財(cái)務(wù)人員配合當(dāng)?shù)胤止矩?fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)安排，和分公司的各個(gè)部門之間進(jìn)行合作共同完成公司的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。片區(qū)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及分公司財(cái)務(wù)人員都要對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格貫徹落實(shí)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)制度，對(duì)分公司的一切業(yè)務(wù)往來(lái)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要進(jìn)行監(jiān)督和管理，保證其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是可行的，而且具有可控性。分公司財(cái)務(wù)管理人員需要向上級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人匯報(bào)所在分公司的重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，有利于加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)分公司的財(cái)務(wù)管控力度，保證分公司會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性和客觀性，保證分公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的可控性。

二、全面預(yù)算管理

為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化，實(shí)行全面預(yù)算管理是非常必要的管理措施。在集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，集團(tuán)下屬分公司應(yīng)該細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算編制，并且嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算責(zé)任。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)分公司預(yù)算情況的分析，對(duì)分公司的經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)和人力資源等多種資源進(jìn)行優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)公司的整體控制，以便提高集團(tuán)公司的資金利用率。

由集團(tuán)公司和分公司共同協(xié)調(diào)溝通，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使得集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠有章可循，嚴(yán)格按照管理制度中的控制標(biāo)準(zhǔn)和考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)分公司的財(cái)務(wù)自我管理和自我控制。分公司在每年10月份結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃和集團(tuán)公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定下一年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，通過(guò)分公司管理層決策后遞交集團(tuán)公司進(jìn)行審核批復(fù)。集團(tuán)公司召開專題會(huì)對(duì)分公司的次年規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行審核，并提出相關(guān)的整改意見，分公司在修改之后再次遞交審批，最終確定下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理要通過(guò)對(duì)每個(gè)月度的預(yù)算分析和對(duì)比中找出分公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的偏差和問題，并且要提出具有針對(duì)性的整改方案。在每年7月份根據(jù)年度預(yù)算上半年執(zhí)行情況及下半年經(jīng)營(yíng)分析完成中期預(yù)算調(diào)整。通過(guò)對(duì)年度預(yù)算偏差的糾正和對(duì)中期預(yù)算的調(diào)整，保證公司完成全年預(yù)算目標(biāo)。

三、資金管理

集團(tuán)公司將資金集中管理主要是希望能夠更好地對(duì)資金流向進(jìn)行管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)閑置資金，并對(duì)這些資金合理利用，提高集團(tuán)公司的資金利用率，保證集團(tuán)財(cái)務(wù)管理資金籌措和成本優(yōu)化工作能夠正常進(jìn)行。在集團(tuán)公司總部和各個(gè)下屬分公司中分別開立賬戶，實(shí)行收支兩條線管理。分公司收入?yún)R入集團(tuán)公司指定賬戶，由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理。分公司在年度預(yù)算內(nèi)，所有支出在月度資金計(jì)劃審批后由總部財(cái)務(wù)部審核后下?lián)?，超出預(yù)算的項(xiàng)目和資金不能夠使用。集團(tuán)公司要實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制分公司的資金流向情況，并對(duì)各分公司資金收入和資金支出等情況加強(qiáng)監(jiān)管。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理

在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作中，要學(xué)會(huì)使用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)，確保集團(tuán)公司和分公司之間的財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)傳遞，并保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，這樣才能夠提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)核算工作的工作效率。集團(tuán)公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，統(tǒng)一對(duì)各個(gè)分公司會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)管理辦法，包括會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)人員管理、資金及資產(chǎn)管理、稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)檔案管理等方面。并制定科學(xué)合理的分公司財(cái)務(wù)管理辦法指南，細(xì)化分公司財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，要求各分公司使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表及分析表格式，上傳會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間上也盡可能保持一致。

五、信息化管理

加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)信息集中管理，是指將分支機(jī)構(gòu)中所有的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中到集團(tuán)總部的服務(wù)器中，而分支機(jī)構(gòu)以客戶端的身份來(lái)訪問服務(wù)器并進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理，對(duì)于數(shù)據(jù)備份、修改等沒有處理權(quán)限。此外集團(tuán)公司還可以對(duì)最底層的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中加工處理，將財(cái)務(wù)監(jiān)控與核算功能有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從而使得集團(tuán)公司能夠?qū)崟r(shí)了解分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)狀況，便于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與防范，增強(qiáng)集團(tuán)公司的管控能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)集中化與信息化管控。

六、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)分公司內(nèi)部審計(jì)工作，建立完善的分公司內(nèi)部審計(jì)制度，最大限度避免集團(tuán)公司資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資產(chǎn)保值、增值，使集團(tuán)公司能夠正常平穩(wěn)運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)制度能夠提高集團(tuán)公司管理水平，不僅僅是對(duì)分公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)還要對(duì)分公司內(nèi)控制度和分公司各個(gè)部門的職能進(jìn)行稽查和評(píng)價(jià)，對(duì)分公司內(nèi)部整體運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過(guò)加強(qiáng)分公司的內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)Ψ止救粘＝?jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)方面的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，進(jìn)一步促進(jìn)分公司發(fā)展。現(xiàn)在很多集團(tuán)公司都成立了審計(jì)監(jiān)察部門，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，每年對(duì)分公司至少進(jìn)行一次審計(jì)監(jiān)察工作；除此之外，還要在各分支機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人發(fā)生職位變動(dòng)的時(shí)候進(jìn)行離任審計(jì)。通過(guò)審計(jì)監(jiān)察工作，能夠?qū)⒎止镜墓芾磉^(guò)失或存在的問題查找出來(lái)，幫助分公司解決問題，提高分公司的管理水平，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

通過(guò)實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式對(duì)分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，將分公司財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作和集團(tuán)公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合在一起，不僅強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理水平，還對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)規(guī)章制度以及專業(yè)知識(shí)技能的培訓(xùn)教育工作，不斷提高分公司財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，進(jìn)一步提高集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)管理水平、降低財(cái)務(wù)管理成本，從而促進(jìn)集團(tuán)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.單年宏.基于集團(tuán)公司戰(zhàn)略管控模式下財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的思考.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2015（9）.

2.臧榮和.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控模式分析.會(huì)計(jì)師，2015（17）.

3.徐海麗.國(guó)有集團(tuán)公司資金內(nèi)部控制研究.財(cái)會(huì)月刊，2009（31）.

4.王紅英.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014（16）.

（責(zé)任編輯：劉海琳）