孫寶娜

財(cái)政存量資金是指政府作為財(cái)政收支主體，在其財(cái)政年度中因收入支出時(shí)間錯(cuò)配而正常持有，收入超預(yù)算增長(zhǎng)、收入延遲劃撥而消極持有，支出計(jì)劃不完善不可執(zhí)行而被迫持有的財(cái)政資金。簡(jiǎn)單講，財(cái)政存量資金就是指收入已經(jīng)發(fā)生、尚未安排預(yù)算，或者預(yù)算已經(jīng)安排、尚未形成實(shí)際支出的財(cái)政資金。也就是各級(jí)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位在年末還沒(méi)花完的錢(qián)，或者沒(méi)花出去的錢(qián)。

多年來(lái)財(cái)政資金閑置問(wèn)題一直比較突出，嚴(yán)重影響財(cái)政資金的使用效益，呈現(xiàn)財(cái)政存量資金規(guī)模大、存在形態(tài)多的特點(diǎn)。

財(cái)政存量資金的表現(xiàn)形式多種多樣，按資金存量的位置可以分為存儲(chǔ)在國(guó)庫(kù)的存量資金、存儲(chǔ)在財(cái)政專戶的存量資金和存儲(chǔ)在預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶的存量資金。按資金的來(lái)源可分為上級(jí)補(bǔ)助專項(xiàng)資金形成的存量資金、本級(jí)資金形成的存量資金、留底資金形成的存量資金和權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項(xiàng)形成的存量資金。按資金形成的時(shí)間可分為結(jié)余資金也稱長(zhǎng)期存量資金（兩年以上的存量資金），結(jié)轉(zhuǎn)資金也稱短期存量資金（兩年以內(nèi)的存量資金）。

造成財(cái)政資金閑置的原因是多方面的，最主要的是專項(xiàng)資金撥付使用的特殊限制。專項(xiàng)資金的撥付是以專項(xiàng)資金文件為依據(jù)的，從項(xiàng)目立項(xiàng)審批到實(shí)際撥付使用都需要一個(gè)過(guò)程，資金實(shí)際到位時(shí)間往往滯后。由于專項(xiàng)資金的敏感性，項(xiàng)目預(yù)算一旦做好安排，資金就必須專款專用，財(cái)政部門(mén)要嚴(yán)格按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度安排撥款，一些財(cái)政專戶資金時(shí)常要接受上級(jí)部門(mén)的專項(xiàng)檢查，其資金按要求不能作為他用，客觀上使資金使用上失去了靈活性和主動(dòng)性，只能滯留在相關(guān)專戶內(nèi)。

另外預(yù)算編制不細(xì)化、內(nèi)容不完整、預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范也是形成財(cái)政存量資金的一個(gè)重要原因。

針對(duì)審計(jì)署向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告的中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況，2013年6月19日李克強(qiáng)總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，提出要優(yōu)化金融資源配置，用好增量、盤(pán)活存量，更有力地支持經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括所有納入預(yù)算管理的收入和支出，以及預(yù)算外資金的收入和支出和國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的其他各種資金的收入和支出，涵蓋了所有的財(cái)政資金。在審計(jì)過(guò)程中能看到每個(gè)項(xiàng)目資金的撥付使用和結(jié)余情況，發(fā)現(xiàn)存量資金的情況，要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并對(duì)清理盤(pán)活存量資金提出合理化建議。

我們?cè)诮陙?lái)的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和其他部門(mén)審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由于項(xiàng)目進(jìn)度遲緩以及分配資金較晚等原因，存在部門(mén)單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金規(guī)模較大的問(wèn)題。為提高財(cái)政資金使用效益，我們對(duì)財(cái)政部門(mén)和各部門(mén)單位建議加大結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金清理檢查力度，對(duì)項(xiàng)目已完成或原有項(xiàng)目已取消形成的結(jié)余資金，要納入預(yù)算統(tǒng)籌安排；對(duì)確實(shí)有明確用途的資金，要督促相關(guān)單位加快執(zhí)行進(jìn)度。對(duì)財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)資金，要督促有關(guān)部門(mén)及時(shí)制定項(xiàng)目規(guī)劃和促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，促進(jìn)資金及時(shí)有效使用。

比如我們?cè)谝淮畏€(wěn)增長(zhǎng)政策跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某扶貧科技項(xiàng)目資金因項(xiàng)目驗(yàn)收不符合要求，未支付給項(xiàng)目實(shí)施單位，到審計(jì)時(shí)仍滯留在單位賬上，審計(jì)要求項(xiàng)目單位進(jìn)行整改，審計(jì)后該項(xiàng)目資金已上繳國(guó)庫(kù)重新安排。我們?cè)谥蟮姆鲐氻?xiàng)目資金管理使用情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目結(jié)余資金也都要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改，加快項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，及時(shí)撥付項(xiàng)目資金，項(xiàng)目結(jié)余閑置資金要及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)。

可見(jiàn)審計(jì)在盤(pán)活財(cái)政存量資金的過(guò)程中起著積極有效的作用。

今后我們要把財(cái)政部門(mén)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金審計(jì)與預(yù)算編制審計(jì)結(jié)合起來(lái)，摸清底數(shù)、加強(qiáng)分析、查找原因，督促消化和壓縮結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模。首先從預(yù)算編制上下功夫，重點(diǎn)審查財(cái)政部門(mén)編制的預(yù)算是否完整合理，有無(wú)通過(guò)追加預(yù)算進(jìn)行分配的問(wèn)題。

要把加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度放在重要位置，對(duì)年初預(yù)算已經(jīng)確定的項(xiàng)目，督促其加快支付資金。超過(guò)規(guī)定期限仍未落實(shí)到部門(mén)和單位的，除據(jù)實(shí)結(jié)算項(xiàng)目外，要收回總預(yù)算用于其他急需資金的項(xiàng)目，減少滯留。要重點(diǎn)審查預(yù)算支出進(jìn)度是否均衡，有無(wú)年底集中分配資金等問(wèn)題。

審查部門(mén)預(yù)算中專項(xiàng)支出是否明確到具體項(xiàng)目和用途，有無(wú)項(xiàng)目不落實(shí)、預(yù)留資金等問(wèn)題。

要加大對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)和惠民生政策跟蹤審計(jì)的力度，促進(jìn)財(cái)政部門(mén)加快落實(shí)轉(zhuǎn)移支付資金、惠民生專項(xiàng)資金，有效地提高資金在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生方面的使用效率。

對(duì)財(cái)政專戶的設(shè)立、使用和結(jié)存情況進(jìn)行審查，督促財(cái)政部門(mén)清理整頓財(cái)政專戶，精簡(jiǎn)壓縮專戶數(shù)量，減少財(cái)政資金的滯留。（作者單位：延津縣審計(jì)局）