摘要：2008年開始推行財政資金歸口國庫部門管理工作。近年來，不斷加大對財政資金專戶規(guī)范管理的力度，保證了各類財政專項資金安全運轉(zhuǎn)，初步構(gòu)建起財政資金專戶的管理體系，進一步深化了縣級國庫集中收付改革。

關(guān)鍵詞：縣級財政：專戶：規(guī)范管理

一、實際工作中的主要做法

（一）財政專項資金賬戶原來由相關(guān)職能業(yè)務科室分散管理

2008年，根據(jù)財政部相關(guān)文件要求將原分散在相關(guān)職能業(yè)務科室管理的各類財政專戶納入國庫科統(tǒng)一管理。同時進一步健全和完善資金管理制度和辦法，明確資金撥付依據(jù)、撥付程序、賬務核對、內(nèi)部控制等全方位的管理辦法，從根本上改變了財政資金“管理分散、多頭開戶、重復開戶”的局面，基本實現(xiàn)對財政資金的“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的管理目標。

（二）明確財政資金專戶的核算和資金管理使用相分離的原則

要求財政資金專戶的開設、管理和核算的職能統(tǒng)一南國庫科負責，資金的使用管理由各職能科室負責。國庫科對財政資金專戶實行專賬、專人管理，配備專門會計負責收支核算工作，各職能科室負責財政專戶資金的業(yè)務歸口管理，并負責資金撥付的申請、審核、分配、審批工作。通過建立核算與管理使用相分離的制度，使財政專戶資金管理達到相互監(jiān)督、內(nèi)部制衡、資金安全的目標。

（三）統(tǒng)一撥付流程

根據(jù)國庫集中支付條件下對資金結(jié)算具體要求，我們對專項資金結(jié)算的具體要求，我們對專項資金的業(yè)務流程及工作方式進行科學的設計。各職能科室經(jīng)辦人員在專戶可用額度內(nèi)開具“財政專戶撥款通知單”，注明專戶名稱、撥付單位、金額、用途、指標文號等內(nèi)容，項目主管單位簽署意見并加蓋公章，科室負責人對有關(guān)文件、報賬資料核對無誤后，簽字后送局領導簽批，并將簽批后的原件傳送國庫科。國庫科經(jīng)辦人員對書面“財政專戶撥款通知單”與專戶可用額度核對，并審核相關(guān)業(yè)務科室及局領導的簽批意見、預算指標文件等，無誤后，由國庫科專戶會計開具銀行結(jié)算票據(jù)，印鑒保管人員加蓋開戶銀行預留印鑒，送達開戶銀行劃轉(zhuǎn)資金。

（四）撤銷歸并賬戶，控制專戶數(shù)量

結(jié)合財政部開展地方財政資金安全檢查工作的要求，要求對沒有國務院、財政部、省級人民政府或省級財政部門有效文件依據(jù)的財政專戶全部撤銷：對長期不用的財政專戶，將結(jié)余資金轉(zhuǎn)入類似用途的專戶：對同一性質(zhì)或相似性質(zhì)資金的財政專戶進行歸并。對照開戶文件逐個梳理，只保留有省級人民政府或省級財政部門及以上開戶依據(jù)的財政專戶。

二、存在的問題

（一）專項資金管理方式有待改進

財政專項資金名目繁多，約有數(shù)十種，2008年以來，在“保證專項資金規(guī)范管理、精簡壓縮專戶數(shù)量”的多項要求下，對財政專戶進行清理歸并，大大減少了專戶數(shù)量。由于上級文件對什么性質(zhì)的專項資金才可設立專戶沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，相關(guān)部門只要新出臺一項專項資金，不考慮“歸并專戶，分賬核算”的管理導向，就要求相應設立專戶。這就形成了一邊歸并財政專戶，一邊新開設財政專戶的狀況，影響對專戶進行合理的總量控制。

（二）財政專戶管理制度有待統(tǒng)一

根據(jù)2006年財政部《關(guān)于加強與規(guī)范財政資金專戶管理的通知》要求，各級財政部門應對本級開設的財政資金專戶進行清理、歸并，對于各項社保資金專戶，要盡快歸并為一個“社會保障基金”財政專戶：但是對相關(guān)文件有不同規(guī)定的其他專戶未明確如何辦理，在實際工作中，遇到不少問題。例如：新農(nóng)合基金要求收入戶、支出戶和財政專戶在同一商業(yè)銀行開設，封閉運行。如果新農(nóng)合收入戶、支出戶所在商業(yè)銀行沒有開設其他社?；饘?，就無法將新農(nóng)合基金財政專戶歸并到社?；饘簟？缧袣w并帶來的問題是收支，財政專戶不在同一銀行開設，資金劃撥慢而且不符合文件要求。

（三）部門之間協(xié)調(diào)配合有待加強

與銀行的協(xié)調(diào)配合問題。各類專項資金歸并到同一銀行賬戶后，專戶資金的管理和以前的專戶存儲有很大區(qū)別，主要是各類資金是否分別計息的問題。例如：對社?；鹭斦衾⒌囊?guī)定是：“財政部門要對開戶銀行提出分險種、按政策計息的要求，由社保專戶開戶銀行提供一式多聯(lián)的利息通知單，財政部門不得自行分配利息?！睔w并這類專項資金銀行賬戶后，銀行要對同一賬戶的每項資金單獨計息，才能滿足工作需要。但在實際操作中，銀行對于如何區(qū)分入戶資金類別感到很困難。按照傳統(tǒng)方式，一個賬戶銀行只出具一張利息通知單，財政部門只能自行在各類資金之間分配利息。除社?；鹜猓渌麑ｍ椯Y金也有將利息收入并入本金作為專項資金使用的規(guī)定，因此歸并賬戶后，如何分資金類別計息也成為實際工作中的難點。與審計等檢查部門的協(xié)調(diào)配合問題。各類專項資金賬戶歸并后，各級審計、紀檢等部門在對專項資金進行專項監(jiān)督檢查時，對某項資金該不該設財政專戶等認識不統(tǒng)一。

（四）財政專戶信息化建設有待改進

各類財政資金專戶統(tǒng)一歸口到國庫部門管理后，專戶資金信息化建設不到位，國庫部門的工作量大大增加。由于各類專項資金的管理核算辦法不同，使用的會計科目不同，報表格式不同，各地使用的專戶管理軟件不同，手工對賬工作量非常大，對賬手續(xù)繁雜，效率低下，精準性難以保證。

三、對策建議

（一）宣傳財政專戶管理新理念

各級財政部門應針對財政專戶歸并后，各項目主管部門以及審計等檢查部門對財政專戶認知不統(tǒng)一的問題，加大宣傳力度，通過開展知識講座，舉辦業(yè)務培訓等形式，對包括審計、紀檢部門在內(nèi)的所有預算單位、商業(yè)銀行以及財政部門內(nèi)部各職能科室全面講解專戶清理歸并、歸口管理的必要性，使之了解財政特設專戶的含義以及要進一步精簡壓縮專戶數(shù)量、強化專戶資金管理的工作方向，從而樹立起新的財政專戶管理觀念，促進協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。

（二）統(tǒng)一財政專戶管理辦法

建議上級專項資金管理部門在出臺開設財政專項資金賬戶文件時，應由財政國庫部門統(tǒng)一審核，以省財政廳名義統(tǒng)一發(fā)文，文件應明確對各類專項資金的統(tǒng)一管理辦法和核算辦法，以便基層財政部門規(guī)范、便捷、統(tǒng)一地進行資金撥付管理。對于可否將不同類別的專項資金合并為同一個銀行賬戶，分賬核算，分資金類別計息，可否將短期閑置的專戶結(jié)余資金按比例轉(zhuǎn)入定期存款等類規(guī)定不明確的問題，應探索研究后以文件形式加以明確，以便指導基層財政部門進一步規(guī)范專戶管理工作。

（三）有效補充基層財政國庫人員力量，并加強業(yè)務培訓工作

各級財政部門應結(jié)合工作實際.采取有效措施解決基層財政國庫人員不足問題，保障國庫部門實行嚴格的崗位職責分工，切實滿足不相容崗位相分離的工作要求，并實行定期輪崗制度，確保財政資金安全運行。

（四）繼續(xù)加大對財政專戶資金監(jiān)管力度

各級財政部門應當圍繞專戶資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點，要定期或不定期地向政府和社會公布財政專戶資金的收支和結(jié)余情況，接受社會監(jiān)督：上級財政要加強對下級財政專戶開設、使用的監(jiān)督。加強財政、人民銀行、審計、監(jiān)察等部門的分工協(xié)作，建立財政專戶資金聯(lián)合監(jiān)管機制。人民銀行積極配合財政部門加強對各銀行開戶的核準、管理和監(jiān)督工作。審計部門加大對財政專戶資金使用情況的審計監(jiān)督。各級監(jiān)察部門加強對財政專戶管理的跟蹤間效，加大監(jiān)察力度，發(fā)現(xiàn)問題，嚴肅追究財政專戶管理中違法違紀人員責任。

（五）提高財政專戶信息化建設水平

建議在財政部門、人民銀行、商業(yè)銀行之間建立財政支付信息網(wǎng)絡平臺，整合財政專戶管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源實時共享，以便實現(xiàn)財政專戶管理的透明化、精準化，提高支付效率。

四、結(jié)束語

通過加強對財政專戶的管理，不斷提升基層T作人員對財政專戶的重視程度：建立健全財政專戶內(nèi)部控制制度，對賬戶設置、資金撥付、會計核算等實施全過程監(jiān)督，對基層工作人員進行培訓學習，提高信息化管理程度，實現(xiàn)管理信息共享，使縣級財政專戶管理更加規(guī)范。

作者簡介：

范傳玉，梅河口市財政局，吉林梅河口。