馬莉雅

摘要：新醫(yī)改工作的不斷實行，使得內(nèi)部控制工作在醫(yī)院中變得非常重要，但是在我國現(xiàn)階段的醫(yī)院內(nèi)部控制工作中還存在一定的問題，只有將相關(guān)問題全部解決，才能保證新醫(yī)改工作的成功，本文對相關(guān)內(nèi)容進行了簡單的研究，希望可以促進醫(yī)院的醫(yī)改工作順利進行，首先本文明確了在新醫(yī)改下，醫(yī)院進行內(nèi)部控制工作的基本要素，并找出了我國現(xiàn)階段醫(yī)院在內(nèi)部改革的背景下進行內(nèi)部控制工作的問題，提供了相應(yīng)的解決措施，從而為我國醫(yī)院的發(fā)展提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；內(nèi)部控制；問題與對策

內(nèi)部控制工作可以幫助醫(yī)院合理化分配資源，使醫(yī)院的經(jīng)營更加合理，避免醫(yī)院因為重復(fù)購置一些設(shè)備或者器械而造成額外的成本支出。但是我國現(xiàn)階段的醫(yī)院在內(nèi)部控制上還存在很多問題，使醫(yī)院的改革工作受到限制，業(yè)務(wù)上也無法實現(xiàn)進步，所以要進行相關(guān)的研究，為促進醫(yī)院發(fā)展提供建議。

一、新醫(yī)改下醫(yī)院進行內(nèi)部控制的要素

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是進行內(nèi)部控制工作最基本的組成因素，其構(gòu)建了醫(yī)院的整體框架與各項措施，為醫(yī)院文化的形成提供了基礎(chǔ)，使醫(yī)院員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識進一步提高。控制環(huán)境主要包括組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配制度和人力資源政策、誠信原則與道德價值觀、員工能力的評審、管理哲學(xué)與經(jīng)營方式等。

（二）風(fēng)險評估

醫(yī)院在經(jīng)營的過程中會面臨各種來自內(nèi)部與外部的風(fēng)險，隨著我國市場經(jīng)濟體制與醫(yī)療改革工作的落實，醫(yī)院正處在改革的關(guān)鍵時期，醫(yī)院在經(jīng)營的過程中與企業(yè)一樣，也會面對各種壓力，醫(yī)院必須重視這些壓力帶來的影響，對其進行非常準(zhǔn)確地判斷，通過有效的措施避免其帶來的影響，并對其進行實時的監(jiān)控。

（三）控制活動

管理的控制職能是通過對績效的調(diào)整實現(xiàn)的，通過相關(guān)工作使醫(yī)院可以更快速的達到自身目標(biāo)，將提前制定的計劃有效率的完成。計劃與控制工作是相互依存的，兩方面如果不能相互協(xié)調(diào)，則都不能有效地發(fā)揮作用。如果沒有良好的控制工作，醫(yī)院相關(guān)制度也無法有效地落實，控制工作在醫(yī)院的任何一項工作中都有所體現(xiàn)，任何工作的實施都與控制密不可分。

（四）信息溝通

醫(yī)院在經(jīng)營的過程中，將計算機技術(shù)應(yīng)用在了用于管理工作的信息系統(tǒng)中，以便于進行信息收集、傳遞等工作。這一系統(tǒng)不僅是醫(yī)院進行內(nèi)部信息的處理工作，在與外部進行溝通的過程中也會應(yīng)用這一系統(tǒng)。在進行溝通之后員工可以更好的了解自身在醫(yī)院內(nèi)部控制的過程中所發(fā)揮的作用，并且還能夠與患者、藥品廠家等進行更好的溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制系統(tǒng)在運行之后，需要通過有效的監(jiān)控手段進行控制。需要專業(yè)人員在某一特定的時間對醫(yī)院的內(nèi)部控制系統(tǒng)及性能進行評價。不僅要完成監(jiān)控工作，也要對其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與人員進行評估，使內(nèi)部控制工作更加有效。

二、新醫(yī)改背景下內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制工作不夠重視

我國醫(yī)院在現(xiàn)階段的內(nèi)部控制工作中，一些內(nèi)控工作人員沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致相關(guān)工作沒有達到預(yù)計的效果。部分科室對這一工作并沒持有重視的態(tài)度，對有關(guān)的制度視而不見，使得相關(guān)制度的落實情況比較差，這會造成醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)，而且會對醫(yī)院的經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響，使醫(yī)院的財產(chǎn)受損，最終導(dǎo)致醫(yī)院無法良好的發(fā)展。

（二）固定資產(chǎn)管理制度不合理

固定資產(chǎn)管理作為醫(yī)院內(nèi)部控制工作中比較重要的內(nèi)容之一，在實際進行相關(guān)工作的過程中，卻并沒有受到醫(yī)院工作人員的重視。大部分醫(yī)院在進行核算的過程中，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度進行，便會出現(xiàn)核算不清晰等后果。而通過這一方式核算得到的結(jié)果，會造成其在進行基本設(shè)施購置的過程中出現(xiàn)重復(fù)購置的現(xiàn)象，加之所設(shè)置的相關(guān)計劃的準(zhǔn)確性不夠嚴(yán)謹(jǐn)，例如，一些醫(yī)院沒有按照內(nèi)部控制工作要求進行資產(chǎn)管理工作，出現(xiàn)倒賣藥品的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致醫(yī)院產(chǎn)生經(jīng)濟損失，使醫(yī)院的發(fā)展受到限制。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

在新醫(yī)改行動過程中，醫(yī)院制定了很多內(nèi)部控制的制度，目前來看已經(jīng)獲得一定的成果，但還是不能滿足醫(yī)院發(fā)展的需求，能起到的促進作用很小。造成這一問題的原因是因為相關(guān)醫(yī)院在設(shè)計內(nèi)部控制制度的過程中還存在很多問題，由于部分制度合理性較差或者缺失，便會使其不能起到效果。而且醫(yī)院在進行內(nèi)部控制的過程中，因執(zhí)行階段的力度較小，故在出現(xiàn)問題之后，才想到對其進行控制。

（四）溝通不及時

很多醫(yī)院對內(nèi)部控制工作的重視程度很高，已經(jīng)建設(shè)了相關(guān)的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，但是在執(zhí)行相關(guān)工作的過程中，控制網(wǎng)絡(luò)的使用者主要是內(nèi)部控制的工作人員與管理層，這就會造成不同科室之間的交流較少，科室之間的信息沒有進行交流，所以在一些物品的統(tǒng)計上容易出現(xiàn)差錯。除此之外，因為信息的不對稱性會導(dǎo)致醫(yī)院的一些制度的執(zhí)行出現(xiàn)問題，對其運營產(chǎn)生影響。

（五）控制環(huán)境不理想

內(nèi)部控制工作在新醫(yī)改中是非常重要的內(nèi)容，而我國一直致力于將醫(yī)院建設(shè)成公益性的組織，隨著市場經(jīng)濟體制下醫(yī)改工作的進行，降低成本、追求利潤也日趨成為醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)，但醫(yī)院在未轉(zhuǎn)形仍享受國家補貼的條件下，會導(dǎo)致我國醫(yī)院相關(guān)工作人員沒有內(nèi)部控制工作的意識，使相關(guān)制度無法有效落實。醫(yī)院在長時間的經(jīng)營中主要重視的是醫(yī)療水平的提升，所以沒有意識到財務(wù)管理工作的重要性，使得工作人員形成了只要醫(yī)院的醫(yī)療水平夠高，就會有病人來看病的錯覺。最終導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法具備一個良好的實施環(huán)境，使相關(guān)工作的執(zhí)行情況非常差。

（六）監(jiān)管力度不夠

監(jiān)管力度是否到位是醫(yī)院內(nèi)部控制工作是否可以獲得成效最關(guān)鍵的因素，如果醫(yī)院內(nèi)部控制制度在實施的過程中，沒有強有力的執(zhí)行制度，就會造成內(nèi)部控制工作只是流于形式。造成這一問題的主要原因是醫(yī)院內(nèi)部審計的缺失，我國現(xiàn)階段很多醫(yī)院都沒有建立完善的內(nèi)部審計部門，所以會使醫(yī)院內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度較差，部分審計工作人員對醫(yī)院的工資與各項福利的依賴性較高。例如，在一些醫(yī)院中，這項工作是由一些即將退休、無法完成其他工作的老醫(yī)生負(fù)責(zé)，行為較為懶散、工作能力較弱，因此，不會對該部門的監(jiān)督作用進行重視。除此之外，外部審計不足也是造成這一問題的主要原因。因為醫(yī)院具有其特殊性質(zhì)，所以醫(yī)院在經(jīng)營的過程中，缺少有效地外部監(jiān)督，這就會造成醫(yī)院的外部控制措施無法有效的落實。一些醫(yī)院沒有將一部分無法同時完成的工作分開進行，所以，需要專人完成的工作并沒有落實到具體的工作人員身上，導(dǎo)致內(nèi)外審計工作不完善，內(nèi)部控制工作無法落實。endprint

三、新醫(yī)改背景下醫(yī)院內(nèi)部控制的強化措施

（一）重視內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作的完成效果要提高，最重要的是進行觀念的普及工作，使醫(yī)院所有的工作人員都了解內(nèi)部控制工作的重要性，使相關(guān)制度的執(zhí)行程度大幅提高。并強調(diào)內(nèi)部控制工作的重要性，讓所有員工都可以參與到相關(guān)工作中，使醫(yī)院的運營效率提高，減少不必要的支出。最重要的是加大相關(guān)制度的執(zhí)行力度，使醫(yī)院在最穩(wěn)定的情況下運行，減少危險事件的發(fā)生，使醫(yī)院的發(fā)展得到保證。

（二）加強資產(chǎn)的管理

作為醫(yī)院內(nèi)部控制工作中比較重要的內(nèi)容之一，固定資產(chǎn)核算工作必須受到足夠的重視，使醫(yī)院的運營可以得到保證。為保證相關(guān)工作的正確性，必須通過采取一定的措施將其完成，使相關(guān)工作的完成具有實際意義，確保不會出現(xiàn)財產(chǎn)損失的現(xiàn)象。在進行相關(guān)工作的過程中，需要將管理工作完成到位，在進行新資產(chǎn)購進之前必須先提交申請，在得到允許后才可以進行購買。通過相關(guān)工作可以將固定資產(chǎn)的管理工作的效果加強，保證醫(yī)院公共財產(chǎn)的安全，同樣可以避免重復(fù)購買的問題出現(xiàn)。

（三）完善內(nèi)部控制制度

醫(yī)院內(nèi)部控制工作要保證，必須先完善相關(guān)的制度，通過實施內(nèi)部控制管理制度可以保證其促進相關(guān)工作的完成。醫(yī)院要想建立相關(guān)的制度，必須制定風(fēng)險評估機制，通過相關(guān)機制的使用，可以在醫(yī)院遇到風(fēng)險時，利用相關(guān)的措施將其解決，使醫(yī)院的利益不會受到影響。還要提高醫(yī)院的決策能力，并將所有的責(zé)任落實，使所有的員工都可以明確自身的責(zé)任有哪些，保證相關(guān)制度的完成程度。使各科室的義務(wù)明確，在出現(xiàn)問題之后可以及時找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，保證醫(yī)院的運營不會受到較大的影響。醫(yī)院需要做到在出現(xiàn)問題之前就要保證工作的完成，避免在出現(xiàn)問題之后才想到補救措施。建立審核機制，通過審核機制的控制發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時將其解決，避免出現(xiàn)人情事件。

（四）加強科室之間的交流

科室之間的交流密切，必須建立完善的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，并將相關(guān)網(wǎng)絡(luò)的使用權(quán)進行下放，使這一網(wǎng)絡(luò)對內(nèi)部控制工作可以起到一定的效果，并要求所有員工都要參與到相關(guān)工作中。加強員工之間的實際交流，因為信息技術(shù)的應(yīng)用與實際溝通之間存在一定的區(qū)別，醫(yī)院工作人員需要在溝通中加強各項制度的執(zhí)行，使醫(yī)院的發(fā)展空間能夠進一步提升。

（五）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必須轉(zhuǎn)變醫(yī)院工作人員對內(nèi)部控制工作的錯誤認(rèn)識。首先要加強領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制工作意識，因為領(lǐng)導(dǎo)層是醫(yī)院所有工作實施最關(guān)鍵的一步。只有領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作重視，才能使所有工作人員加強對內(nèi)部控制工作的重視程度。在加強領(lǐng)導(dǎo)的重視之后，需要讓所有員工均參與到相關(guān)工作中，形成全員參與的良好氛圍，管理工作最核心的內(nèi)容就是人員管理，內(nèi)部控制工作涉及到醫(yī)院內(nèi)部的許多方面，所以在進行管理工作的過程中，每個人都是其中不可缺少的一部分。只有所有員工都加強內(nèi)部控制工作的意識，才能創(chuàng)造最好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（六）提高監(jiān)管力度

內(nèi)部控制工作如要達到最佳的效果，需要保證其具有更高的獨立性。只有使其具備獨立性，才能保證在內(nèi)部控制工作的過程中不受到其他因素的干擾，使工作順利進行。內(nèi)部審計部門必須是獨立于領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層之外的監(jiān)督機構(gòu)，其也是內(nèi)部控制中最重要的部分。通過這一部門完成內(nèi)部控制工作，可以有效地實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)督工作，使內(nèi)部工作得到更加公正、更具權(quán)威的結(jié)果，有效地避免貪污腐敗等情況的發(fā)生。醫(yī)院在加強審計工作力度的過程中，也需要借助外部審計工作的幫助，更好的完成審計工作，通過借助第三方審計對醫(yī)院工作的監(jiān)督，使醫(yī)院內(nèi)部控制工作更有效的完成。

四、結(jié)論

隨著新醫(yī)改工作的實行，醫(yī)院需要通過更有效的措施使自身在競爭中更具優(yōu)勢。在這一情況下必須重視內(nèi)部控制工作。醫(yī)院通過完成內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制工作可以為其運營提供更大的幫助，提高醫(yī)院的市場競爭能力，更好的發(fā)揮公立醫(yī)院的公益性。

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（作者單位：江西省九江市第五人民醫(yī)院）endprint