劉建偉+劉偉

摘 要 “雙隨機”抽查制度，是加強事中事后監(jiān)管的一項重大改革。為進一步完善機制，本文對抽查運行機理、實踐中存在的一些具體問題及進行思考，提出改進對策建議。

關(guān)鍵詞 “雙隨機”抽查 稅務檢查 公平 公正

作者簡介：劉建偉、劉偉，山東省巨野縣國家稅務局。

中圖分類號：D63 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2017.10.334

推廣隨機抽查是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務的重要舉措。“雙隨機”即：隨機抽取檢查對象，隨機選派執(zhí)法檢查人員，目的是切實解決當前一些領(lǐng)域存在的檢查任性和執(zhí)法擾民、執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴等問題。目前“雙隨機”抽查正在推廣，本文結(jié)合稅收管理工作的性質(zhì)特點，分析和總結(jié)相關(guān)實踐成果與問題，推進該項制度深入落實，以服務稅務工作大局。

一、“雙隨機”抽查工作相關(guān)政策制度規(guī)定

為開展“雙隨機”抽查工作，國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知（國辦發(fā)）[2015]58號》、《2016年推進簡放政權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務改革工作要點（國發(fā)[2016]30號）》等；山東省政府印發(fā)了《山東省全面推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作實施方案（魯政辦字[2016]214號）》；稅務總局印發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于全面推進政務公開工作的意見稅總發(fā)〔2016〕50號》、《稅務稽查隨機抽查實施方案（稅總發(fā)）[2015]104號》等。部分地方稅務機關(guān)制定了相關(guān)實施方案。國務院《2016年推進簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務改革工作要點》明確要求“全面推開‘雙隨機、一公開監(jiān)管，抓緊建立隨機抽查事項清單、檢查對象名錄庫和執(zhí)法檢查人員名錄庫，制定隨機抽查工作細則，今年縣級以上政府部門都要拿出‘一單、兩庫、一細則。隨機抽查事項，要達到本部門市場監(jiān)管執(zhí)法事項的70%以上、其他行政執(zhí)法事項的50%以上，力爭2017年實現(xiàn)全覆蓋”；《國家稅務總局關(guān)于全面推進政務公開工作的意見稅總發(fā)〔2016〕50號》也指出“向社會公布稅務稽查隨機抽查的依據(jù)、主體、內(nèi)容、方式等事項清單，自覺接受社會監(jiān)督”。以上法規(guī)政策文件為國稅系統(tǒng)開展“雙隨機”抽查工作提供了工作依據(jù)，也提出了要求。

二、“雙隨機”抽查工作的現(xiàn)實意義分析

落實“雙隨機”抽查制度是貫徹落實上級文件精神的題中之義。作為一項制度創(chuàng)新，“雙隨機”抽查目的是通過人為制造的偶然性，消除任性執(zhí)法和人情執(zhí)法的生存土壤，實質(zhì)是消除人為因素的一種技術(shù)保障。

（一）有利于提升稅務檢查客觀性

“雙隨機”抽查打破屬地管理和指定分派模式，將檢查人員和納稅人名單錄入電腦，通過軟件隨機、即時確定抽查對象和檢查人員。在抽查開展前，檢查人員不知道是否去檢查、去何處檢查，納稅人不知道是否會被檢查、不知道誰來檢查，有效從操作層面杜絕了暗箱操作、人為干擾的可能性；檢查案件存在大小、難易等情況，分配可能存在挑肥揀瘦的情況，雙隨機抽查避免了人為因素，解決了內(nèi)部分工問題?！半p隨機”抽查以“不可預知”方法設計提升了稅務檢查的客觀性。

（二）有利于提升稅務檢查公正性

工作中在具體檢查對象的選擇上，有遭到納稅人臆測“看誰不順眼就查誰”的可能性?！半p隨機”抽查對象選擇機制透明公開，維護了納稅人的程序知情權(quán)，隨機對每一位納稅人平等檢查，以等概率的統(tǒng)計學方法保證了納稅人被抽查的幾率均等，保證了抽查對象的無任何傾向性，提升了稅務檢查的公正性。

（三）有利于提升稅務檢查全面性

當前納稅人數(shù)量日益增加，基層面臨人數(shù)少、任務重的問題。“雙隨機”抽查對象雖然不是全面覆蓋，但抽查幾率帶來的檢查壓力是全面覆蓋的。納稅人會時刻感到監(jiān)督抽查的存在，不能靠人為因素逃避責任，從而提高了依法納稅自覺性。在資源有限的情況下，“雙隨機”抽查制度通過抽樣的方法，允許稅務人員可以通過隨機抽選程序確定檢查對象，減少了監(jiān)管任務，降低了因執(zhí)法對象遺漏帶來的瀆職風險，有利于加強稅務人員的程序性保護，“雙隨機”抽查通過延伸監(jiān)管能力達到稅收監(jiān)管“全覆蓋”的目的，有利于解決現(xiàn)有資源不足帶來的監(jiān)管不到位的困境，提升了稅務檢查的全面性。

（四）有利于降低稅務檢查履職風險

實踐工作中，稅務人員可能存在因熟悉納稅人而被動人情監(jiān)管的情況。實行隨機抽查，監(jiān)管關(guān)系僅發(fā)生在單次工作中，檢查人員與對象發(fā)生交集的可能性降低，減少了人情因素的干擾影響，檢查人員因不熟悉納稅人會更加嚴肅認真、客觀公正地對待檢查；地方保護主義下行政過度干預的可能性依然存在，通過手段設置障礙、保護檢查對象的情況不能排除?！半p隨機”抽查通過臨時指派抽查人員的程序設計，壓縮干預人員的反應時間，有效回避了某些人員在具體案件中對抽查人員過度干預的壓力，降低了稅務檢查履職風險。

三、基層落實“雙隨機”抽查制度面臨的問題

任何制度創(chuàng)新都不可避免的需要經(jīng)過時間和實踐的反復檢驗，不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷改進和提升。

（一）基層稅務檢查力量相對薄弱

執(zhí)法檢查隊伍建設是“雙隨機”抽查制度落實的一個重要問題。為了保證隨機抽查的效果，待抽選的執(zhí)法檢查人員應該滿足數(shù)量多、素質(zhì)高的要求?；鶎用媾R檢查人員少而檢查對象多，監(jiān)管要求高而隊伍老化斷層、知識結(jié)構(gòu)不合理等困難。沒有從事過具體執(zhí)法檢查的人員，難以通過短期培訓掌握相關(guān)技能。如果檢查人員恰好對所抽查行業(yè)納稅人的特點規(guī)律不熟悉，由于稅收專業(yè)性與技術(shù)性特點，即使被抽中也很難在有限的現(xiàn)場執(zhí)法時間內(nèi)憑借自身的業(yè)務能力完成執(zhí)法任務，可能導致該查的問題沒有查出。

（二）執(zhí)法成本相應增加

“雙隨機”抽查一定程度上實現(xiàn)了檢查異地化，車輛、就餐、住宿等方面的開支也會增加，而且牽涉雙方資源調(diào)配。目前基層人員、車輛、經(jīng)費等行政資源有限，如果地域跨度較大，抽查對象分散，加上抽查人員對轄區(qū)外抽查對象具體分布不熟悉，可能會花費較多時間、精力查找納稅人地址，降低工作效率和質(zhì)量。基層業(yè)務工作繁雜，抽查人員突然被選取參加檢查，一些手頭工作不得不暫時擱置，對原單位工作安排和檢查人員日常工作也會產(chǎn)生影響。endprint

（三）抽查責任銜接有待明確

“雙隨機”抽查任務在得出檢查結(jié)論后就結(jié)束了，后續(xù)監(jiān)管工作仍由屬地主管稅務機關(guān)履行，彼此之間的工作銜接特別是抽查結(jié)果的執(zhí)行需要予以考慮。執(zhí)法檢查人員水平與工作思路、側(cè)重點不一樣，對同一行為的判斷也會產(chǎn)生不同的理解，“雙隨機”抽查認定的違法行為，屬地監(jiān)管人員不一定認可，可能出現(xiàn)彼此互相推諉的現(xiàn)象。

四、促進“雙隨機”抽查工作的對策建議

落實“雙隨機”抽查應防止為了隨機而隨機，增加行政成本和基層負擔，需要因地制宜探索具體實施細則，最終實現(xiàn)“雙隨機”抽查行政成本和行政效率的統(tǒng)一，實現(xiàn)公平、公正、高效運行。

（一）強化執(zhí)法檢查隊伍建設

建立抽查人員名錄庫，細化人員素質(zhì)能力模型劃分，考慮業(yè)務能力抽取不同類型的人才庫成員。落實“雙隨機”抽查應當加強業(yè)務技能培訓，提升執(zhí)法檢查能力，根據(jù)各行業(yè)特點匯編制作檢查工作指南，規(guī)定行業(yè)檢查必檢細項，詳細講解檢查要求，防止出現(xiàn)執(zhí)法檢查人員不熟悉檢查領(lǐng)域而延誤檢查，甚至影響檢查結(jié)論正確性的情況。進一步充實執(zhí)法檢查力量，逐步根據(jù)人員培養(yǎng)和成長情況，不斷調(diào)整人員業(yè)務能力標簽，培養(yǎng)復合型、專業(yè)型的執(zhí)法檢查人員，打造全能型的執(zhí)法檢查隊伍；加強團隊建設，營造相互監(jiān)督、相互學習的工作環(huán)境，讓抽查人員在實戰(zhàn)組隊中相互取長補短，優(yōu)勢互補，通過內(nèi)部整合提升整體監(jiān)管能力，為落實“雙隨機”抽查制度提供堅實的隊伍保障。

（二）增加基層行政資源配置

“雙隨機”抽查打破了原有的屬地監(jiān)管模式，必然涉及人員、車輛的調(diào)配、經(jīng)費核撥以及相關(guān)資源重新分配，必須加大基層保障力度，做好抽查人員與屬地管理機關(guān)之間的資源調(diào)配；落實“雙隨機”抽查應當強化信息技術(shù)應用，可以通過信息技術(shù)實現(xiàn)抽查人員信息數(shù)據(jù)庫與地理空間數(shù)據(jù)庫融合，充分運用電子地圖和空間定位技術(shù)，實現(xiàn)對納稅人的精準定位，利用導航技術(shù)制定檢查路線，讓數(shù)據(jù)多跑路，讓人少走路，避免因地址不詳、聯(lián)系困難而增加不必要的行政成本，減少人力、物力、財力等資源浪費。充分發(fā)揮每名執(zhí)法檢查人員的專業(yè)特長，提高抽查效能，盡量把對原單位和抽查人員日常工作的影響降到最低，減輕基層稅務人員壓力；以“雙隨機”抽查為載體，在績效考評方面增加抽查人員工作數(shù)量、質(zhì)量、效能，群眾滿意度和職業(yè)操守等內(nèi)容，將考核結(jié)果直接與個人晉升等掛鉤，充分調(diào)動執(zhí)法檢查人員的工作積極性，促進執(zhí)法檢查人員職業(yè)發(fā)展和晉升，進一步穩(wěn)定和加強執(zhí)法檢查隊伍建設。

（三）注重抽查過程的規(guī)范化

實行執(zhí)法信息公開，通過文書制作、意見簽署、會議記錄、執(zhí)法記錄儀等方式全程記錄工作過程和作業(yè)信息，保證“雙隨機”抽查全程監(jiān)督、陽光操作、結(jié)果透明。依據(jù)稅收征管規(guī)范實行，嚴格規(guī)范檢查程序，確保抽查內(nèi)容合法、程序規(guī)范。通過采取抽查保密、移動辦公，現(xiàn)場錄入檢查結(jié)果等措施提高檢查效率，防止遭遇不必要的人情和壓力?！半p隨機”抽查過程全程留痕，讓責任追溯更加方便。

（四）強化檢查后繼監(jiān)管責任

“雙隨機”抽查不能一查了之，需要明確“雙隨機”抽查與后續(xù)監(jiān)管的邊界，跟進后續(xù)監(jiān)管措施。上級部門需要明確后續(xù)監(jiān)管責任主體為屬地主管稅務機關(guān)，明確屬地主管稅務機關(guān)實施責令改正和行政處罰等后續(xù)跟進措施，對每次抽查發(fā)現(xiàn)的問題都進行認真分析、總結(jié)，梳理問題存在的情形及表現(xiàn)形式，查找階段時間內(nèi)和行業(yè)共性問題，不斷優(yōu)化抽檢名單、信息篩查、檔案信息查詢等工作流程，有針對性地解決問題、整治隱患，必要時督促督導抽查結(jié)果落實，讓抽查結(jié)果得到高效發(fā)揮。建立信息披露機制，讓納稅人和抽查工作接受社會監(jiān)督，擴大“雙隨機”抽查的社會影響。

參考文獻：

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