李訊

【摘 要】近年來，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了很大的發(fā)展，與此同時(shí)，我國(guó)的集團(tuán)公司也在不斷的發(fā)展壯大，集團(tuán)公司的發(fā)展雖然取得了很大的成就，然而集團(tuán)公司所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷的增強(qiáng)，集團(tuán)公司想要獲得更好的發(fā)展，取得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須引進(jìn)先進(jìn)的管理制度，引入素質(zhì)和能力更勝一籌的專業(yè)人才。而財(cái)務(wù)部門作為集團(tuán)公司的核心部門對(duì)集團(tuán)的發(fā)展有著不可獲取的意義，直接影響著集團(tuán)公司的生死存亡，因此，作為集團(tuán)公司的核心部門的財(cái)務(wù)，必須要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理，正式當(dāng)前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方面存在的不足，本文將對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際案例，提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，從而提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；經(jīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

一、引言

集團(tuán)公司是由多個(gè)企業(yè)共同組合而成，在業(yè)務(wù)和服務(wù)等方面具有一定的關(guān)聯(lián)性，不僅可以壯大集團(tuán)公司的實(shí)力，也有助于集團(tuán)公司開展更加多元化的經(jīng)營(yíng)。而集團(tuán)公司作為眾多子公司的母公司，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，必須做到科學(xué)細(xì)化，才能保障集團(tuán)公司更好的運(yùn)作。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，集團(tuán)公司作為一種企業(yè)組織形式也越來越受到市場(chǎng)的認(rèn)可，由于我國(guó)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還處于初級(jí)階段，各方面理論和實(shí)踐的經(jīng)歷還不夠多，甚至很多集團(tuán)公司并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，對(duì)此也不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金管理相當(dāng)混亂。在運(yùn)作過程中，由于子公司較多，在財(cái)務(wù)管理方面難以均衡化，因此加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度必須要加強(qiáng)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理作為集團(tuán)公司的一個(gè)核心作業(yè)，關(guān)系著集團(tuán)公司能否正常運(yùn)作的大事。集團(tuán)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素涉及的面也比較多，主要包含以下幾個(gè)方面：資金的管理、財(cái)務(wù)的預(yù)算、投資規(guī)劃、財(cái)務(wù)分析，信息管理等等。集團(tuán)公司做財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的就是提高企業(yè)的資金安全，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的資金利用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

二、集團(tuán)公司管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素分析

1.市場(chǎng)因素

對(duì)于集團(tuán)公司而言，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是其所面臨的主要的外部因素，市場(chǎng)是影響著企業(yè)內(nèi)部的主要因素，集團(tuán)公司也必須不斷的依據(jù)市場(chǎng)的變化調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部管理方式和生產(chǎn)方式，集團(tuán)公司的企業(yè)文化、產(chǎn)品和服務(wù)、營(yíng)銷能力、創(chuàng)新能力，尤其是財(cái)務(wù)控制機(jī)制，必須適應(yīng)市場(chǎng)的變化而變化，及時(shí)對(duì)市場(chǎng)做出科學(xué)的決策，例如擴(kuò)大投資，進(jìn)行并購(gòu)，加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn)和人才的招聘，才能在市場(chǎng)中去的更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而獲得更加可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部審計(jì)因素

集團(tuán)公司必須設(shè)立規(guī)范完善的內(nèi)部管控制度和規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制的審計(jì)。就集團(tuán)公司的內(nèi)部環(huán)境而言，審計(jì)是其財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的一個(gè)重要的組成部分，可以有效的制約財(cái)務(wù)人員不遵守財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的發(fā)生，同時(shí)也是預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的一個(gè)重要舉措。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的漏洞和缺陷，及時(shí)向集團(tuán)公司的董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，能夠促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和信息更加的可靠和科學(xué)，促進(jìn)集團(tuán)公司的決策更加有效。

3.管理結(jié)構(gòu)因素

集團(tuán)公司必須設(shè)立監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)等決策部門，定期召開股東大會(huì)，引入總經(jīng)理負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理，明確職責(zé)和義務(wù)，確保集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)核算的獨(dú)立性，不受制于某一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的意志，進(jìn)而借助集團(tuán)內(nèi)部的不同職權(quán)之間的上下級(jí)關(guān)系，達(dá)到權(quán)利的平衡，引入現(xiàn)代化的公司治理模式，確保集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)控制處在可控的范圍，同時(shí)定期把財(cái)務(wù)狀況對(duì)董事會(huì)和股東會(huì)進(jìn)行匯報(bào)和披露，提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)的透明度。

4.風(fēng)險(xiǎn)因素

市場(chǎng)中風(fēng)險(xiǎn)無處不在，而集團(tuán)公司所要做的就是甄別出風(fēng)險(xiǎn)，做出預(yù)警。集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)一般都是可以通過內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析探出苗頭，集團(tuán)公司在開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)以及分配風(fēng)險(xiǎn)等方面。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，都有可能多米諾骨牌效應(yīng)，從而對(duì)集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利的影響。

三、改善管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

1.堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行不僅是內(nèi)部的資金往來，更多的是與市場(chǎng)進(jìn)行打交道，例如集團(tuán)公司對(duì)外投資和項(xiàng)目開發(fā)，向銀行的貸款行為等等。但集團(tuán)公司需要資金對(duì)外開發(fā)項(xiàng)目的時(shí)候，必須充分調(diào)研市場(chǎng)，了解市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求和渴望程度，而不能盲目的花錢投資，這樣才能有效的對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管控，避免由于決策失誤造成的財(cái)務(wù)損失，提高財(cái)務(wù)控制的科學(xué)性和有效性。

2.完善內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制

集團(tuán)公司的體量相對(duì)于普通的公司還是比較大的，管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式比較復(fù)雜，因此在涉及到財(cái)務(wù)方面的管理上，必須嚴(yán)格謹(jǐn)慎，按照既定的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范和管理，不斷的進(jìn)行完善。在一些重要的崗位上，必須由不同的人員擔(dān)任，從而避免發(fā)生錯(cuò)誤的概率，如果一個(gè)人既做出納也做會(huì)計(jì)，那么一旦出錯(cuò)，就很難發(fā)現(xiàn)，因?yàn)槿鄙賹徲?jì)與再次核查。只有在一些崗位上實(shí)行分權(quán)制度，才能有效的避免錯(cuò)誤發(fā)生的概率。另外，對(duì)于涉及到大額支出的款項(xiàng)，必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能出賬，這就要求集團(tuán)公司必須建立完善的授權(quán)審批制度，更好的在出賬前再做進(jìn)一步的審核，從而避免集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)。

3.完善企業(yè)的監(jiān)管和舉報(bào)機(jī)制

當(dāng)前一些集團(tuán)公司的管理并不科學(xué)，企業(yè)并沒有完善的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，甚至股東會(huì)都很少召開，企業(yè)完全被幾位領(lǐng)導(dǎo)所把控，而財(cái)務(wù)部門也幾乎成了集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的提款機(jī)。最大的中文搜索引擎百度公司，2016年就因?yàn)閮?nèi)部的貪腐問題，開除了30多名員工，既有高管和基層的職員，這些貪腐人員虛報(bào)費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，或者跟領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好，把不屬于報(bào)銷范圍的也進(jìn)行報(bào)銷，極大地?fù)p害了百度的形象。因此，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審核和監(jiān)督，并且建立起相應(yīng)的舉報(bào)機(jī)制，減少財(cái)務(wù)被濫用的現(xiàn)象。

4.樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

影響集團(tuán)公司管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的因素有很多，既有外部因素，也有內(nèi)部因素，分析出這些因素，就能幫助企業(yè)管理層正確分析內(nèi)部的財(cái)務(wù)所面臨的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題作出預(yù)警，提前采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，集團(tuán)公司必須依靠自身的實(shí)力進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)才能在市場(chǎng)中生存下來，可以說市場(chǎng)中的優(yōu)勝劣汰是集團(tuán)公司必須面對(duì)的，當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)是同時(shí)存在的，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，集團(tuán)公司也再通過產(chǎn)品和服務(wù)不斷的獲取利潤(rùn)。集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和員工都必須居安思危，充分了解企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境，及時(shí)在市場(chǎng)中調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思路和財(cái)務(wù)計(jì)劃，努力適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，提高企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的資金處理能力。

四、結(jié)語

幾乎每個(gè)公司的發(fā)展方向都是不斷擴(kuò)大規(guī)模，吸收合并其他公司形成一個(gè)更有實(shí)力的企業(yè)或是集團(tuán)，于是內(nèi)部管理控制就成了普遍探討的問題。一個(gè)公司的咽喉就是財(cái)務(wù)部門，其真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況反映在財(cái)務(wù)上，掌握住公司的財(cái)務(wù)可以第一時(shí)間了解公司，以便于管理者做出合理的決策，在一定范圍內(nèi)控制公司；在利益分配方面，既要良好控制合理分配又要體現(xiàn)出各個(gè)子公司的牽制、競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。良好的內(nèi)部控制可以為公司帶來巨大的效益，體現(xiàn)出企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司內(nèi)部控制的重要性和必要性。內(nèi)部控制的目標(biāo)是形成一個(gè)嚴(yán)密的、系統(tǒng)化、規(guī)范化的完整體系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的牽制、管控等，達(dá)到企業(yè)總體利益最大化。隨著社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)以越來越多樣化的形式存在，內(nèi)部控制還在不斷完善的過程中。

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