趙建

【摘 要】在“營(yíng)改增”背景下，黃金礦山企業(yè)在實(shí)際工作期間，會(huì)受到稅收的影響，導(dǎo)致面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，在實(shí)際工作中，需要制定完善的稅收籌劃方案，明確新的工作思路，準(zhǔn)確把握工作要點(diǎn)與要求，降低黃金礦山的稅負(fù)金額。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；黃金礦山企業(yè)；稅收籌劃新思路

在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的情況下，黃金礦山企業(yè)需要明確稅收籌劃需求的變化，利用科學(xué)的方式對(duì)其進(jìn)行處理，嚴(yán)格控制企業(yè)的稅收工作情況，在全面處理的過(guò)程中，提高稅收籌劃工作效率與質(zhì)量。

一、“營(yíng)改增”正常的推行情況

我國(guó)在2012年期間，開(kāi)始推行“營(yíng)改增”政策，對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，將其作為我國(guó)稅收制度發(fā)展中較為重要的改革內(nèi)容，可以杜絕重復(fù)征稅的問(wèn)題，改善國(guó)家的稅收體系。但是，在“營(yíng)改增”的作用之下，我國(guó)一些企業(yè)經(jīng)常面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，難以快速總結(jié)工作規(guī)律，無(wú)法利用預(yù)期方式對(duì)其進(jìn)行處理，例如：礦山企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策推行之后，很容易出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法駕馭稅收政策，減少其中存在的違規(guī)問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。且在國(guó)家資源分配需求的影響之下，礦山企業(yè)的稅收籌劃工作會(huì)受到嚴(yán)重影響，無(wú)法全面協(xié)調(diào)各類(lèi)工作機(jī)制，難以控制其工作質(zhì)量。

二、“營(yíng)改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃需求變化分析

在“營(yíng)改增”的背景之下，礦山企業(yè)的稅收籌劃需求逐漸改革。主要因?yàn)槠髽I(yè)所接觸的業(yè)務(wù)項(xiàng)目較多，屬于一般納稅人，所以，應(yīng)該針對(duì)“營(yíng)改增”情況開(kāi)展改革工作。例如：在日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)期間，需要購(gòu)進(jìn)水資源、電力資源、熱力資源，支出各類(lèi)勞務(wù)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用等，在一定程度上，會(huì)出現(xiàn)稅收需求的變化現(xiàn)象。

1.需要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防控

在“營(yíng)改增”政策的影響之下，一些企業(yè)和分包商還沒(méi)有及時(shí)了解與掌握相關(guān)政策，導(dǎo)致出現(xiàn)成本問(wèn)題，例如：企業(yè)在納稅期間，對(duì)于增值稅的審批流程與優(yōu)惠政策了解甚少，導(dǎo)致沒(méi)有按照國(guó)家要求開(kāi)展納稅活動(dòng)，發(fā)生偷稅與漏稅等問(wèn)題，使得企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。

2.需要面對(duì)稅負(fù)變化帶來(lái)的壓力

對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)的伴生銅、銀等副產(chǎn)品而言，屬于一般納稅人的范疇，在增值稅的影響之下，會(huì)減輕稅收負(fù)擔(dān)，例如：在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，原有的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)稅率從5%提高至17%，礦山企業(yè)新購(gòu)進(jìn)建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以直接抵扣。這些可以直接幫助礦山企業(yè)減輕稅負(fù)，提高資金利用率，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在一定程度上，可以優(yōu)化其發(fā)展機(jī)制，達(dá)到預(yù)期的管控目的。同時(shí)，也對(duì)企業(yè)分包商/施工方稅負(fù)帶來(lái)變化。若對(duì)“營(yíng)改增”政策沒(méi)有及時(shí)掌握，可能會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加而導(dǎo)致施工成本增加，從而增加企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品和勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)成本。

3.達(dá)到延遲納稅的目的

在“營(yíng)改增”政策推行之后，企業(yè)和分包商企業(yè)可以對(duì)交易流程與合同等進(jìn)行全面的控制，準(zhǔn)確掌握收入費(fèi)用于支出費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間，在一定程度上，可以減少漏稅問(wèn)題，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，拓寬盈利渠道。例如：在企業(yè)合法范圍之內(nèi)，可以對(duì)銅、銀等開(kāi)采機(jī)械設(shè)備采購(gòu)時(shí)間進(jìn)行延遲處理，在日后的采購(gòu)中，可以利用增值稅抵扣方式，減輕企業(yè)的稅負(fù)，在節(jié)約企業(yè)納稅資金的情況下，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

三、“營(yíng)改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃新思路

在“營(yíng)改增”政策推行的過(guò)程中，企業(yè)需與分包商企業(yè)共同對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行全面的整改，利用科學(xué)的方式對(duì)其進(jìn)行處理，創(chuàng)新工作形式，提高系統(tǒng)的建設(shè)效果。

1.提高財(cái)務(wù)核算工作效果

企業(yè)需要對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行設(shè)置，將其分為：應(yīng)繳、未繳、留抵稅額、簡(jiǎn)易征收等科目。對(duì)于應(yīng)繳增值稅科目而言，需要設(shè)置為進(jìn)項(xiàng)稅額、未繳轉(zhuǎn)出、減免項(xiàng)目等，使得稅收款項(xiàng)更加清晰。在實(shí)際工作期間，需要對(duì)賬務(wù)處理工作進(jìn)行嚴(yán)格控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)處理中存在的問(wèn)題，采取有效方式解決問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)需要按照相關(guān)要求，制定完善的管控方案，做好稅務(wù)籌劃工作，加大成本核算工作力度，科學(xué)開(kāi)展進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證與抵扣工作。同時(shí)，需要做好進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的收集工作，提高原始發(fā)票的合法性與可靠性，利用科學(xué)方式減少偷稅漏稅行為，以免影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.擴(kuò)大抵扣范圍

企業(yè)需要全面分析進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣情況，擴(kuò)大抵扣范圍，加大投資工作力度，做好業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，在細(xì)化分類(lèi)的情況下，對(duì)稅負(fù)進(jìn)行測(cè)算處理，明確稅率與稅種，全面開(kāi)展相關(guān)控制活動(dòng)。同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)決策制度進(jìn)行全面的分析，完善決策方案，在各個(gè)機(jī)構(gòu)相互合作與交流的情況下，增強(qiáng)稅收抵扣工作效果，滿足其實(shí)際發(fā)展需求。

3.制定針對(duì)性的稅收籌劃方案

在礦山企業(yè)稅收籌劃期間，需要總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其進(jìn)行改革與完善。（1）需要重視不同業(yè)務(wù)增值稅的轉(zhuǎn)換要求，明確稅率，利用合理的方式降低企業(yè)稅負(fù)，根據(jù)相關(guān)要求，盡量將增值稅轉(zhuǎn)換成為進(jìn)項(xiàng)稅，以此達(dá)到良好的減稅效果。（2）需要全面考慮企業(yè)納稅身份，做好相關(guān)評(píng)估與選擇工作，在身份認(rèn)證為一般納稅人的情況下，根據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定減輕企業(yè)的稅負(fù)。例如：在企業(yè)未來(lái)稅負(fù)在3%左右的時(shí)候，可以不申請(qǐng)一般納稅人，如果稅負(fù)大于7%，就要申請(qǐng)一般納稅人，利用此類(lèi)方式減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力。（3）企業(yè)需要將自身與其他行業(yè)區(qū)分，根據(jù)國(guó)家“營(yíng)改增”稅收政策的要求，做好核算工作，建立健全審查機(jī)制，在審查之后，科學(xué)開(kāi)展稅收清算活動(dòng)，利用先進(jìn)的方式對(duì)其進(jìn)行核實(shí)處理，優(yōu)化其工作機(jī)制，增強(qiáng)工作效果，滿足其實(shí)際發(fā)展需求。（4）增加合理優(yōu)化施工方核算方式，合理應(yīng)用合同談判等模式，以此降低黃金企業(yè)勞務(wù)成本，同時(shí)實(shí)現(xiàn)雙方共贏。

四、結(jié)語(yǔ)

在“營(yíng)改增”政策的影響之下，黃金企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，制定完善的管控方案，形成新的思路，在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行整改的基礎(chǔ)上，積極探索新的工作形式，努力完成相關(guān)任務(wù)，全面提高其工作效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟榮芳.“營(yíng)改增”背景下黃金礦山企業(yè)稅收籌劃新思路[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（12）：147-148.

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