馮麗+劉宏英

【摘 要】眾所周知，審計(jì)與會(huì)計(jì)工作有著本質(zhì)上的區(qū)別，在銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展與運(yùn)行中扮演著極其重要的角色，備受銀行內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，極大地促進(jìn)了審計(jì)與治理創(chuàng)新模式的發(fā)展，將銀行獨(dú)立會(huì)計(jì)師審計(jì)工作推向了全新的廣和深度。本文主要針對(duì)審計(jì)與治理的新模式展開(kāi)深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議，以供相關(guān)人士的借鑒。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)治理；新模式；會(huì)計(jì)師；建議

目前，審計(jì)與治理的全新模式是銀行獨(dú)立會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，占據(jù)著極其重要的地位。銀行的治理必須要得益于獨(dú)立性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)審計(jì)，會(huì)計(jì)審計(jì)是全新的會(huì)計(jì)管理工作，已經(jīng)成為了銀行財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。要想銀行獨(dú)立會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的順利實(shí)施，就必須要不斷創(chuàng)新和優(yōu)化審計(jì)治理模式，有利于銀行管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、獨(dú)立會(huì)計(jì)師審計(jì)工作對(duì)銀行管理的重要性分析

要加快構(gòu)建高精尖的會(huì)計(jì)師行業(yè)人才隊(duì)伍，要大力培養(yǎng)出具有國(guó)際認(rèn)可度的會(huì)計(jì)師，要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)師對(duì)銀行審計(jì)、治理以及監(jiān)管等方面的重要性。會(huì)計(jì)師工作是銀行財(cái)務(wù)管理的前提條件，影響著銀行治理工作的開(kāi)展。現(xiàn)階段，我國(guó)包含著中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由于權(quán)責(zé)劃分、監(jiān)管信息共享問(wèn)題等方面的限制，限制著監(jiān)管部門處理行政事務(wù)工作的正常進(jìn)行。基于此，必須要開(kāi)展銀行系統(tǒng)獨(dú)立會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)，保證會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升，進(jìn)而促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)師工作的正常進(jìn)展。

1.有利于增強(qiáng)銀行資產(chǎn)安全性與完整性

銀行為了能夠最大程度地保護(hù)資金、憑證賬冊(cè)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)等資產(chǎn)的安全性，已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)控措施，通過(guò)銀行系統(tǒng)獨(dú)立會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，可以了解到相關(guān)制度的執(zhí)行情況，增強(qiáng)銀行資產(chǎn)的安全性與完整性。在內(nèi)部審計(jì)中，比如決策審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、人力資源審計(jì)，用最客觀、公正地視角去評(píng)價(jià)各項(xiàng)成本、費(fèi)用以及支出等方面，提升其真實(shí)性與合理性，進(jìn)而確保銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施。此外，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)進(jìn)行審簽，可以有效避免銀行各種經(jīng)濟(jì)矛盾或者糾紛現(xiàn)象，最大程度地維護(hù)銀行的合法權(quán)益。

2.有利于完善銀行的治理結(jié)構(gòu)

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管控建設(shè)，可以順應(yīng)銀行治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際需求。構(gòu)建健全的公司治理機(jī)制已經(jīng)成為了銀行股份制改革的關(guān)鍵所在。而獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)治理模式，可以進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高外部監(jiān)督與管理的有效性與規(guī)范性。通過(guò)銀行系統(tǒng)獨(dú)立會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的缺陷，并提交至董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，保證銀行管理者決策的準(zhǔn)確無(wú)誤，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

二、審計(jì)與治理新模式的建議闡述

1.構(gòu)建完善的獨(dú)立會(huì)計(jì)審計(jì)模式

銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)模式的構(gòu)建，要發(fā)揮出銀行股東大會(huì)、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等職能部門的職能，建立起審計(jì)委托模式，合理劃分審計(jì)的工作權(quán)限與職責(zé)。要保證對(duì)下屬會(huì)計(jì)工作部門進(jìn)行分階段、分項(xiàng)目的會(huì)計(jì)審計(jì)，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，做好會(huì)計(jì)的信息披露工作，為銀行投資決策的進(jìn)行提供了一定的參考依據(jù)，給予了銀行信貸業(yè)務(wù)強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)扶持。與此同時(shí)，要進(jìn)一步明確股東與董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，保持高度的協(xié)調(diào)與一致，合理劃分資權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的界限，正確行使監(jiān)督權(quán)力，并積極履行監(jiān)督責(zé)任。此外，要保證公司組織架構(gòu)的前提下，要適度改變由經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)模式，防止審計(jì)合謀現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)督性作用。

2.建立良好的誠(chéng)信形象

要想促進(jìn)銀行治理的健康發(fā)展，要增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性，為銀行帶來(lái)良好的誠(chéng)信程度，將會(huì)計(jì)工作進(jìn)行逐層細(xì)化，必須要保證會(huì)計(jì)審計(jì)高度的獨(dú)立性與真實(shí)性特征，避免限制會(huì)計(jì)工作行為的產(chǎn)生。要想確保自身誠(chéng)信聲譽(yù)的穩(wěn)步提升，銀行會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須要制定出完善的審計(jì)責(zé)任的激勵(lì)與約束機(jī)制，將審計(jì)服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行一定的增加，嚴(yán)厲打擊低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)、虛假謊報(bào)審計(jì)報(bào)告等行為，杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)性因素的發(fā)生，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)服務(wù)水平的提升，營(yíng)造良好的工作環(huán)境。

3.加強(qiáng)資源數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，創(chuàng)新審計(jì)方法

（1）在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的影響之下，審計(jì)人員必須要了解市場(chǎng)內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行逐層細(xì)分，深入分析不同種類的客戶和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作，進(jìn)而對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越嚴(yán)格。審計(jì)人員必須要靈活運(yùn)用分析性測(cè)試程序，探索并研討不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，制定出屬于資金的資源數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)展全方位、多角度領(lǐng)域地風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

（2）在信息化社會(huì)的影響下，要積極推廣并使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，順應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，密切關(guān)注變化多端的審計(jì)環(huán)境，構(gòu)建出功能齊全、技術(shù)先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)，加快信息資源的實(shí)時(shí)性與共享性。同時(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)紙化和網(wǎng)絡(luò)化正在不斷普及，審計(jì)方法要求要迅速轉(zhuǎn)變?yōu)閲@評(píng)價(jià)內(nèi)控系統(tǒng)為主的抽樣方法，利用內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)進(jìn)一步明確審計(jì)的重點(diǎn)和范圍等，審計(jì)人員必須要充分利用好計(jì)算機(jī)輔助管理和審計(jì)，要構(gòu)建出具有多種形式結(jié)合在一起的審計(jì)方式，要包含經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)等。

4.創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容

銀行必須要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)形式，將事前、事中以及事后審計(jì)相互結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口遷移。要適度擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)范圍，防范風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的重要任務(wù)之一，要從銀行實(shí)際情況出發(fā)。根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建更加全面地審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，確定出適宜的關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與治理新模式，對(duì)于銀行獨(dú)立會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的正常進(jìn)行具有極大的引導(dǎo)作用，穩(wěn)步提升銀行財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于增強(qiáng)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力具有極大的幫助。銀行的治理工作要得益于獨(dú)立的會(huì)計(jì)審計(jì)，會(huì)計(jì)審計(jì)是銀行財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境，提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用好互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，進(jìn)而推動(dòng)銀行的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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