高宏麗（中國(guó)稅務(wù)雜志社 北京 100055）

中國(guó)稅收環(huán)境：現(xiàn)狀、問(wèn)題及建議
——“全球化視角下的中國(guó)稅收環(huán)境”座談會(huì)綜述

高宏麗（中國(guó)稅務(wù)雜志社 北京 100055）

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在滾石上山、爬坡過(guò)坎的關(guān)鍵階段。要應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力從要素和投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的挑戰(zhàn)，營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境就顯得尤為重要。稅收環(huán)境作為營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，正越來(lái)越成為一個(gè)國(guó)家經(jīng)貿(mào)環(huán)境的重要方面，成為衡量一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力的重要指標(biāo)之一。

2017年6月3日，中國(guó)稅務(wù)雜志社在北京舉辦“全球化視角下的中國(guó)稅收環(huán)境”座談會(huì)，邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)司（局）同志、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院、中國(guó)人民大學(xué)、知名稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的專家學(xué)者、納稅人以及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)代表，對(duì)我國(guó)稅收環(huán)境的現(xiàn)狀、問(wèn)題進(jìn)行了多維度分析，旨在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探討問(wèn)題，提出對(duì)策。

現(xiàn) 狀

稅情；國(guó)標(biāo) ；稅負(fù)

一、“放管服”改革維度下，我國(guó)稅收環(huán)境持續(xù)向好

作為政府自身的一場(chǎng)深刻革命，黨中央、國(guó)務(wù)院始終將簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)作為全面深化改革的“先手棋”和轉(zhuǎn)變政府職能的“當(dāng)頭炮”，以壯士斷腕的決心和勇氣持續(xù)推進(jìn)。中國(guó)稅務(wù)雜志社社長(zhǎng)蔡宇說(shuō)：猶如萬(wàn)物生長(zhǎng)需要豐沛的光、熱、水等環(huán)境的滋養(yǎng)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展也離不開法治化、國(guó)際化、便利化的營(yíng)商環(huán)境。而簡(jiǎn)政放權(quán)正是良好營(yíng)商環(huán)境的題中應(yīng)有之義。

國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司副司長(zhǎng)于耀財(cái)介紹說(shuō)：稅務(wù)部門非常重視簡(jiǎn)政放權(quán)和為納稅人創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境。特別是自2013年以來(lái)，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)直面稅收工作的“堵點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“痛點(diǎn)”，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，圍繞納稅人需求，廣推便利措施，在更廣范圍、更深程度和更高層次服務(wù)納稅人，讓納稅人更有獲得感。2016年全國(guó)國(guó)稅、地稅部門納稅人滿意度調(diào)查綜合得分分別為83.69分和83.52分，保持了穩(wěn)步向上趨勢(shì)。

我國(guó)稅收環(huán)境持續(xù)改善，納稅人的體會(huì)更加真切。同方威視技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“同方威視”）是一家擁有全部核心技術(shù)與自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的高科技企業(yè)，該公司稅務(wù)總監(jiān)劉洋說(shuō)：隨著“一帶一路”的推進(jìn)，公司與沿線國(guó)家的貿(mào)易交往越來(lái)越密切，對(duì)國(guó)內(nèi)外的稅收環(huán)境的體會(huì)也越來(lái)越深刻。中國(guó)稅務(wù)干部隊(duì)伍無(wú)論業(yè)務(wù)水平還是服務(wù)意識(shí)和國(guó)外很多稅務(wù)部門相比，都高出很多，能夠?qū)ζ髽I(yè)在“走出去”過(guò)程中遇到的稅務(wù)困難及時(shí)提供幫助和輔導(dǎo)。比如，在國(guó)際稅收籌劃合規(guī)性方面，北京市國(guó)家稅務(wù)局第二直屬分局就為企業(yè)提供了許多有益的指導(dǎo)和建議，使企業(yè)在全球化業(yè)務(wù)上規(guī)避了許多涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

諾維信（中國(guó)）生物技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“諾維信”）是一家總部位于丹麥的生物技術(shù)跨國(guó)公司，落戶中國(guó)近10年。公司亞太區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)郭立新表示，在她本人與稅務(wù)局打交道的過(guò)程中，明顯地感受到國(guó)內(nèi)稅務(wù)人員整體專業(yè)水平、綜合素質(zhì)的快速和顯著提升，特別是在遵循雙邊預(yù)約定價(jià)安排方面，企業(yè)得到了來(lái)自稅務(wù)部門無(wú)微不至的指導(dǎo)和服務(wù)，使得企業(yè)能夠根據(jù)業(yè)務(wù)變化持續(xù)改進(jìn)，完善內(nèi)控，做到充分守法。

人福醫(yī)藥集團(tuán)股份公司（以下簡(jiǎn)稱“人福醫(yī)藥”）是一家綜合性的醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，其業(yè)務(wù)已拓展到美國(guó)與西非等國(guó)際市場(chǎng)。人福醫(yī)藥集團(tuán)北京巴瑞醫(yī)療器械有限公司副總經(jīng)理兼稅務(wù)總監(jiān)曾偉介紹了企業(yè)在“走出去”過(guò)程中，稅務(wù)部門給予了他們大力支持和幫助。他特別提到，從2015年開始，國(guó)家稅務(wù)總局組織各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國(guó)別稅收信息研究工作，覆蓋了“一帶一路”沿線國(guó)家和我國(guó)企業(yè)主要投資目的國(guó)在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)，增加了“走出去”企業(yè)應(yīng)對(duì)境外稅收問(wèn)題時(shí)的信心。

二、從國(guó)際評(píng)價(jià)看中國(guó)稅收環(huán)境，既要對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)，又要結(jié)合我國(guó)國(guó)情、稅情科學(xué)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

世界銀行2017年《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》顯示，我國(guó)稅收環(huán)境的排名分別是：申報(bào)次數(shù)9次、納稅時(shí)間259（稅151、費(fèi)108）小時(shí)、總稅費(fèi)率68%（稅19.2%、費(fèi)48.8%）、報(bào)稅后程序（如退稅）48.62分（按100分），納稅便利度排名131名。

從數(shù)據(jù)看，我國(guó)稅收環(huán)境不容樂(lè)觀。不過(guò)和世界銀行給出的數(shù)據(jù)形成鮮明對(duì)照的是，納稅人對(duì)我國(guó)稅收環(huán)境的感受卻日趨見好。同方威視為全球150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)提供安檢解決方案和服務(wù)。劉洋對(duì)企業(yè)“走出去”的各國(guó)稅收環(huán)境做了一個(gè)比較：“一帶一路”大部分國(guó)家的稅收管理比較薄弱，而拉美國(guó)家的稅收環(huán)境最為復(fù)雜、歐盟國(guó)家的稅收環(huán)境則比較嚴(yán)苛。比如，巴西的稅收為疊加稅，包括國(guó)家稅、州稅和市稅。各州有權(quán)制定自己的稅收制度，且征稅不僅僅以實(shí)際收入和利潤(rùn)為依據(jù)，通常要先核定預(yù)繳。對(duì)境外投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)政策不易把握，困難較大。稍有疏漏，就會(huì)給企業(yè)造成額外的稅收負(fù)擔(dān)。相比國(guó)外稅收環(huán)境，中國(guó)稅務(wù)人員無(wú)論業(yè)務(wù)水平、管理手段還是服務(wù)意識(shí)都明顯高出一截。并且，中國(guó)的稅務(wù)人員知識(shí)水平和服務(wù)意識(shí)都在快速提高，對(duì)企業(yè)“走出去”過(guò)程遇到的稅務(wù)困難能夠及時(shí)提供幫助和保障。

那么，如何看待在世界排名和納稅人主觀感受之間存在的這種差異呢？于耀財(cái)給出的解釋是：國(guó)內(nèi)外評(píng)價(jià)體系不同，評(píng)價(jià)指標(biāo)無(wú)法有效對(duì)接。世界銀行《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》的納稅便利度指標(biāo)由四部分組成，包括申報(bào)次數(shù)、納稅時(shí)間、總稅費(fèi)率、報(bào)稅后程序（如退稅），四部分的權(quán)重均等。而稅務(wù)系統(tǒng)開展的納稅人滿意度調(diào)查，只有辦稅時(shí)間指標(biāo)，沒有其他指標(biāo)。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)、研究員、博士生導(dǎo)師白景明則認(rèn)為，除了國(guó)內(nèi)外指標(biāo)體系尚不能有效銜接的因素外，用一把尺子量全球，是否客觀有待商榷。比如，相對(duì)其他國(guó)家，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體量大，納稅人戶數(shù)多，僅個(gè)體工商戶數(shù)甚至就超過(guò)了歐洲一些中小國(guó)家的人口數(shù)量。在這樣的背景下，我國(guó)稅收征管的難度是成倍增長(zhǎng)的，不可避免地導(dǎo)致納稅成本特別是時(shí)間成本相對(duì)較高。因此，用一把尺子量全球，即用同樣的幾項(xiàng)指標(biāo)在世界范圍內(nèi)進(jìn)行橫向比較，并不完全具有可比性。

針對(duì)這種差異，于耀財(cái)表示：國(guó)家稅務(wù)總局正在著手加強(qiáng)指標(biāo)對(duì)接研究，開展納稅便利度調(diào)查。通過(guò)對(duì)標(biāo)國(guó)際先進(jìn)水平，認(rèn)清差距、查找不足，準(zhǔn)確分析，精準(zhǔn)施策，在不斷滿足納稅人需求、減輕辦稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)，進(jìn)一步提升我國(guó)納稅便利度國(guó)際排名。白景明則指出，評(píng)價(jià)稅收環(huán)境好壞，除了稅收本身，還要看經(jīng)濟(jì)基本面。在全球經(jīng)濟(jì)受困于低速增長(zhǎng)的較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，面對(duì)國(guó)內(nèi)外多重困難挑戰(zhàn)，我國(guó)政府穩(wěn)定宏觀政策取向、著力推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好。重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得突破性進(jìn)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革初見成效，“一帶一路”建設(shè)進(jìn)展快速，可以說(shuō)，對(duì)于國(guó)內(nèi)外資本來(lái)說(shuō)，我國(guó)依然是具有吸引力的經(jīng)濟(jì)體，稅收環(huán)境總體向好。但世界銀行《全球營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》為我國(guó)財(cái)稅部門推行改革、開展工作帶來(lái)了啟示，即：科學(xué)設(shè)計(jì)既與國(guó)際接軌又結(jié)合我國(guó)國(guó)情、稅情特點(diǎn)的改革和工作評(píng)價(jià)指標(biāo)。

三、財(cái)政視角下，中國(guó)稅負(fù)環(huán)境日益改善

稅負(fù)是稅收環(huán)境的重要方面之一，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)處于下行期間，輿論普遍認(rèn)為我國(guó)稅負(fù)較重。那么，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)我國(guó)的稅負(fù)環(huán)境？

與會(huì)專家認(rèn)為，評(píng)價(jià)一國(guó)的稅負(fù)環(huán)境，應(yīng)還原稅收的中性特征：其一，要看宏觀稅負(fù)，即稅收收入占GDP的比重，按照國(guó)際通行的稅負(fù)口徑，我國(guó)的宏觀稅負(fù)與主要國(guó)家相比并不高，目前不超過(guò)25%；其二，稅負(fù)并不是越低越好。

中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、博士生導(dǎo)師朱青指出：稅負(fù)的輕重，往往是人們的一種主觀評(píng)價(jià)，在國(guó)際上并沒有一個(gè)嚴(yán)格的考量標(biāo)準(zhǔn)。比如，2013年，孟加拉國(guó)的宏觀稅負(fù)僅為9%，丹麥的宏觀稅負(fù)則高達(dá)47.2%，但很少有人會(huì)認(rèn)為孟加拉國(guó)的稅負(fù)合理、丹麥的稅負(fù)不合理。究其原因，丹麥作為高福利國(guó)家，政府提供的公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于孟加拉國(guó)，兩國(guó)公民的生活質(zhì)量差距懸殊?？梢姡愗?fù)輕重問(wèn)題是老百姓對(duì)財(cái)稅制度的一種整體感受，它不僅取決于宏觀稅負(fù)的高低，也取決于老百姓從政府的公共服務(wù)中受益多少?；诖?，稅款的使用方向，即財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)作為分析稅負(fù)輕重問(wèn)題的一個(gè)重要考量因素。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)政支出不斷向教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、就業(yè)、住房保障等民生領(lǐng)域傾斜，支出增速大大超過(guò)了稅收收入的增速，從這個(gè)意義上說(shuō)，我國(guó)的稅負(fù)情況是不斷改善的。

問(wèn) 題

關(guān)鍵詞：減稅；挑戰(zhàn)；監(jiān)管

一、全球減稅背景下，一味減稅不可持續(xù)

美國(guó)總統(tǒng)特朗普一張“A4紙”的稅制改革，在全球范圍內(nèi)一石激起千層浪。此前，英國(guó)為應(yīng)對(duì)脫歐可能帶來(lái)的沖擊，在2016年底宣布，下調(diào)企業(yè)所得稅稅率，并建設(shè)有利于企業(yè)創(chuàng)新的稅收體系。在全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的大背景下，與會(huì)嘉賓的共識(shí)是，各國(guó)政府為刺激經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)，都在采取不同的手段吸引資本流入本國(guó)，稅收已經(jīng)成為各國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中越來(lái)越重要的一個(gè)手段。

德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所華北區(qū)稅務(wù)及商務(wù)咨詢主管合伙人朱桉認(rèn)為，像英美這樣的主要經(jīng)濟(jì)體大幅減稅，其他國(guó)家必定會(huì)擔(dān)心受其影響造成本國(guó)資本外流以及利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕，可能會(huì)進(jìn)一步采取措施，從而加劇國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)格局。

20世紀(jì)80年代的里根時(shí)期，美國(guó)曾實(shí)施大規(guī)模減稅方案，導(dǎo)致全球公司稅普遍大幅削減。由此，朱青做出判斷：此次特朗普的減稅方案一旦獲得通過(guò)并付諸實(shí)施，勢(shì)必引爆全球新一輪降稅潮。朱青認(rèn)為，我國(guó)稅收領(lǐng)域一方面面臨日趨嚴(yán)峻的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要進(jìn)一步減稅降負(fù)；另一方面，由減稅、增支、控債構(gòu)成的財(cái)政“不可能三角”，決定了一味減稅不可持續(xù)。因?yàn)樵趪?guó)防、教育、農(nóng)業(yè)、公共服務(wù)等諸多領(lǐng)域都亟需增加開支，降稅幾無(wú)空間。這成為當(dāng)前我國(guó)稅收面臨的一大挑戰(zhàn)。

二、既要“放”“管”結(jié)合突出“放”，更需創(chuàng)新監(jiān)管激發(fā)市場(chǎng)活力和創(chuàng)造力

與會(huì)嘉賓認(rèn)為，厘清計(jì)劃與市場(chǎng)的邊界，處理好政府與企業(yè)的關(guān)系始終是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心任務(wù)。當(dāng)前我國(guó)稅收領(lǐng)域的“放管服”改革正是致力于進(jìn)一步發(fā)揮稅收在改善優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)結(jié)構(gòu)升級(jí)方面的職能作用，以充分激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)造力。

石家莊市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)李淵介紹說(shuō)，自2015年國(guó)家實(shí)施 “三證合一”“五證合一”“多證合一”等一系列商事制度改革以來(lái)，該局管轄的納稅人戶數(shù)出現(xiàn)了“井噴式”增長(zhǎng)。這在相當(dāng)程度上得益于國(guó)家“雙創(chuàng)”的頂層設(shè)計(jì)和商事制度改革的科學(xué)規(guī)劃以及稅務(wù)行政審批制度等一系列改革舉措的大力實(shí)施。

但同時(shí)，與會(huì)稅務(wù)專家一致認(rèn)為，對(duì)于權(quán)限在向基層下放的過(guò)程中隨之出現(xiàn)的各種矛盾和問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引起重視。比如，實(shí)行備案制后，因后續(xù)管理滯后給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；因現(xiàn)有稅收保障機(jī)制缺失以及征管流程有待優(yōu)化等導(dǎo)致的信息化管理應(yīng)用不足；因人少戶多等帶來(lái)的干部素質(zhì)亟待提高等問(wèn)題。

簡(jiǎn)政放權(quán)是一枚硬幣的兩面。如何通過(guò)管理上的及時(shí)跟進(jìn)，有效化解和解決上述問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)取消審批與強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的無(wú)縫對(duì)接，是稅務(wù)部門特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)下面臨的一大考驗(yàn)。

建 議

關(guān)鍵詞：預(yù)期；營(yíng)改增；改革

一、明確稅收預(yù)期，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，積極傳遞稅收“政”能量

營(yíng)商環(huán)境是否便利、稅收環(huán)境是否友好，很大程度上與納稅人在預(yù)測(cè)稅法趨勢(shì)和潛在變化時(shí)能否有效獲取相關(guān)信息有重要關(guān)系。

清晰可靠的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。10年前，諾維信公司與稅務(wù)部門成功簽訂雙邊預(yù)約定價(jià)安排，并于2013年順利完成預(yù)約定價(jià)安排的首次續(xù)約。郭立新表示，簽訂雙邊預(yù)約定價(jià)安排，不僅為企業(yè)在中國(guó)發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)可預(yù)見的稅收環(huán)境，規(guī)避了轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，同時(shí)也幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員非常有效地和相關(guān)部門溝通有關(guān)雙邊貿(mào)易的事宜，進(jìn)而把更多的精力放到產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)以及保證公司的內(nèi)控環(huán)境上。

諾維信的事例表明，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，有效引導(dǎo)預(yù)期至關(guān)重要。多數(shù)專家認(rèn)為，關(guān)于稅收預(yù)期，大到下一步稅改做什么，暫時(shí)不做什么，重點(diǎn)做什么，小到納稅服務(wù)便民措施的應(yīng)用，都要讓老百姓有明確的預(yù)期。這一方面要求稅收法規(guī)和政策的制定與變更更加明確，以提升我國(guó)稅制的可預(yù)測(cè)性。另一方面，要求在稅制改革過(guò)程中，釋放明確的聲音與信號(hào)。

全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會(huì)委員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起強(qiáng)調(diào)：在傳遞稅改信號(hào)、釋放稅收“政”能量時(shí)，既不可官方一家自拉自唱，又要避免各種聲音、信號(hào)疊加，誤導(dǎo)納稅人。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)更多的民間機(jī)構(gòu)、民間意見領(lǐng)袖。因?yàn)槊耖g的發(fā)聲有助于讓老百姓更加真切地感受到稅制改革伴隨著國(guó)家治理的每一步，體會(huì)到財(cái)稅體制改革是有溫度、可感知的，要讓經(jīng)歷改革的人們有獲得感。

二、完善增值稅制度的幾點(diǎn)建議

在全球化視角下談當(dāng)前中國(guó)稅收環(huán)境，就必然要談營(yíng)改增。要建設(shè)現(xiàn)代型增值稅，張連起認(rèn)為，增值稅應(yīng)從以下幾方面進(jìn)一步完善：

一是適當(dāng)簡(jiǎn)并增值稅稅率。多檔次的稅率設(shè)計(jì)不利于增值稅中性特征的發(fā)揮，也給稅收征管帶來(lái)較多難題。

二是留抵稅額退稅。建議逐步將我國(guó)增值稅留抵制度改革為退稅制度，這不僅能大大減輕企業(yè)稅負(fù)，而且能夠貫通增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁鏈條，尤其在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，這也是一種有針對(duì)性的“去庫(kù)存”的助力政策，能夠達(dá)到精準(zhǔn)減稅的目的。

三是提高企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)實(shí)際抵扣率。有一種現(xiàn)象需要引起注意，就是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣率低于理論抵扣率。實(shí)際抵扣率偏低會(huì)形成企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而偏離政策改革目標(biāo)。建議通過(guò)提高企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)實(shí)際抵扣率來(lái)降低企業(yè)增值稅稅負(fù)。具體可以從優(yōu)化稅收征管、提高納稅服務(wù)水平方向出發(fā)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加大政策解讀力度，幫助和引導(dǎo)企業(yè)吃透、摸準(zhǔn)、用好增值稅抵扣政策；其次，可以深入調(diào)查研究，高度關(guān)注并幫助企業(yè)解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票方面出現(xiàn)的矛盾和問(wèn)題；再次，優(yōu)化代開發(fā)票業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)化代開發(fā)票程序，確保增值稅發(fā)票鏈條暢通；最后，指導(dǎo)企業(yè)完善相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，促使企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵。

三、構(gòu)建公平、公正、公開的稅收法治環(huán)境

當(dāng)前，國(guó)際環(huán)境存在諸多不確定性。與會(huì)專家認(rèn)為，要營(yíng)造健康友好的稅收環(huán)境，應(yīng)當(dāng)在完善我國(guó)稅制的同時(shí)，進(jìn)一步構(gòu)建公平、公正、公開的稅收法治環(huán)境，以期提高我國(guó)稅收的可預(yù)期性，進(jìn)而提升我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

一是稅收法規(guī)的制定和變更應(yīng)當(dāng)具有可預(yù)見性且便于執(zhí)行，以提升我國(guó)稅制的可預(yù)測(cè)性。這要求稅法的擬定應(yīng)當(dāng)更加明確，執(zhí)行層面的指導(dǎo)法規(guī)盡量與政策性的法規(guī)配套推出，避免政策落實(shí)困難，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)限制在合理范圍內(nèi)，以提升稅法執(zhí)行的一致性，同時(shí)能夠降低征管成本，也減輕企業(yè)的合規(guī)負(fù)擔(dān)。

二是盡量統(tǒng)一稅收法規(guī)的執(zhí)行口徑，提升一致性。這不僅指同一稅收法規(guī)在不同地區(qū)的執(zhí)行以及不同基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的解讀應(yīng)盡量一致，也包括在不同時(shí)間對(duì)于同一稅收法規(guī)的執(zhí)行應(yīng)當(dāng)前后一致。這將有助于企業(yè)更好地預(yù)計(jì)其稅收成本，并據(jù)以做好運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。

三是引入稅收的預(yù)先裁定制度。允許和鼓勵(lì)納稅人對(duì)于重大且復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)，提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)預(yù)先裁定，以獲得更為合理且對(duì)征納雙方都有約束力的稅務(wù)解決方案。這樣既能減少稅務(wù)爭(zhēng)議，又有助于降低納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能使稅務(wù)機(jī)關(guān)更早地知悉經(jīng)濟(jì)發(fā)展和業(yè)務(wù)模式的新動(dòng)態(tài)，從而使稅法的制定和執(zhí)行更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、以科技創(chuàng)新、監(jiān)管創(chuàng)新，不斷提升稅收治理能力

納稅人表示，過(guò)去的幾年里，他們已經(jīng)感受到政府在簡(jiǎn)政放權(quán)方面做出的很多舉措。同時(shí)，他們也深切地感受到，“放”不等于不管。郭立新：先“放”后“管”要求企業(yè)有更強(qiáng)的守法意識(shí)，更好的業(yè)務(wù)操作和更完善的內(nèi)控環(huán)境。比如很多項(xiàng)目由原來(lái)的審批制到備案制，增值稅專用發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)的升級(jí)，電子發(fā)票的啟用，用先進(jìn)的技術(shù)比如APP和企業(yè)溝通。這些不同方面的改革或改進(jìn)都在不同程度上改變著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方式，也促使企業(yè)重新優(yōu)化人力資源。

“放管服”改革不僅帶給納稅人企業(yè)管理的升級(jí)，更對(duì)稅務(wù)管理提出了挑戰(zhàn)。座談會(huì)上，大家一致認(rèn)為：“放管服”改革后，稅務(wù)部門需要充分利用科技手段，創(chuàng)新監(jiān)管，不斷提升稅收治理能力。他們結(jié)合自己的工作實(shí)踐，談了各自的思考、建議，歸納如下：

一是大力推進(jìn)辦稅制度改革。通過(guò)建立納稅人自主申報(bào)制度，還權(quán)還責(zé)于納稅人；通過(guò)優(yōu)化辦稅流程，精簡(jiǎn)涉稅資料，提高企業(yè)辦稅便利度，減輕辦稅負(fù)擔(dān)；通過(guò)規(guī)范和引導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展，為納稅人履行納稅義務(wù)提供更多選擇。

二是繼續(xù)推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”，不斷創(chuàng)新服務(wù)舉措。加速實(shí)名辦稅進(jìn)程，擴(kuò)大區(qū)域通辦范圍，深化國(guó)地稅聯(lián)合辦稅，強(qiáng)化納稅信用管理和應(yīng)用，堅(jiān)持科技引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息互通、資源共享的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新成果與稅收工作深入融合，建設(shè)線上線下融合，前臺(tái)后臺(tái)貫通，統(tǒng)一高效的電子稅務(wù)局，著力為納稅人提供全高效的線上辦稅服務(wù)。

三是加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。深化落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于壓縮行政審批事項(xiàng)要求，做到應(yīng)壓縮盡壓縮；對(duì)已下放的稅務(wù)行政審批事項(xiàng)開展一次全面系統(tǒng)地評(píng)估，對(duì)成效不明顯，能取消的一律取消；不宜取消的，嚴(yán)格規(guī)范地方審批，打通最后一公里。加強(qiáng)行政審批事項(xiàng)的事中事后管理，放管結(jié)合，防控管理風(fēng)險(xiǎn)。

四是盡快建立健全社會(huì)綜合信用制度，通過(guò)構(gòu)建完善的納稅信用體系，對(duì)誠(chéng)信度不同的納稅人提供差別化待遇，在正向激勵(lì)與反向倒逼的共同作用下實(shí)現(xiàn)納稅人稅法遵從度的不斷提高。

五是盡快建立健全社會(huì)綜合治稅體系，對(duì)于相關(guān)職能部門在稅收征管中應(yīng)承擔(dān)的信息協(xié)助義務(wù)在法律層面予以明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)政府部門間涉稅信息的互聯(lián)互通，在大力提升稅收征管水平的同時(shí)促進(jìn)納稅人稅法遵從度的不斷提高。

五、其他建議

一是澄清誤讀，培養(yǎng)、樹立正確的稅收觀。針對(duì)社會(huì)上很多人把稅收單純看作是一種負(fù)擔(dān)的輿論，朱青認(rèn)為，這種思路是不可取的。除去調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等作用外，稅收的最基本職能是組織財(cái)政收入。他建議，要基于稅收組織財(cái)政收入的基本職能進(jìn)行宣傳引導(dǎo)。無(wú)論是政府還是財(cái)稅部門，都要積極對(duì)老百姓普及稅收知識(shí)和財(cái)政知識(shí)，在全社會(huì)樹立正確的稅收觀。要強(qiáng)調(diào)：稅收取之于民，關(guān)鍵是取得科學(xué)、取得合理；稅收用之于民，關(guān)鍵是用在“點(diǎn)”上，用得有效率。如果就稅收論稅收，只能解一時(shí)之需，只有站在全局高度上，通盤謀劃，才能打造出造福長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)稅戰(zhàn)略規(guī)劃。

二是借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅制度。目前我國(guó)企業(yè)赴海外直接投資或進(jìn)行跨境并購(gòu)的現(xiàn)象非常普遍，隨著“一帶一路”建設(shè)的推進(jìn)，企業(yè)“走出去”的腳步將越來(lái)越快，境外所得也將越來(lái)越多。朱桉指出，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》原則上要對(duì)“走出去”企業(yè)境外所得征稅，同時(shí)允許抵免在境外已繳納的外國(guó)所得稅。企業(yè)實(shí)際申請(qǐng)稅收抵免的過(guò)程中，由于一些境外證明資料很難拿到，可能導(dǎo)致最終無(wú)法獲得抵免，造成重復(fù)征稅。另外，部分企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)可以享受低于25%的企業(yè)所得稅率，而由于境外所得要在國(guó)內(nèi)按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅，實(shí)際上并未真正享受到境外低稅率帶來(lái)的好處。很多發(fā)達(dá)國(guó)家都采取了對(duì)某些類型的境外所得免稅的政策或者“屬地”的征稅原則，這些經(jīng)驗(yàn)值得我國(guó)在未來(lái)的稅收改革中借鑒。

三是特殊行業(yè)呼吁稅收關(guān)照。相對(duì)其他行業(yè)而言，醫(yī)藥行業(yè)的特殊性在于藥品研發(fā)周期較長(zhǎng)，一般是5-10年，在藥品尚未研發(fā)成功、未取得研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入之前，企業(yè)一般處于虧損狀態(tài)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。在醫(yī)藥企業(yè)5-10年的虧損期內(nèi)，企業(yè)本就不需要繳納企業(yè)所得稅，即使稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，也只能在5年內(nèi)彌補(bǔ)虧損。在超過(guò)5年彌補(bǔ)虧損期后，企業(yè)并不能享受到此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。為此，曾偉建議，針對(duì)虧損年限較長(zhǎng)的研發(fā)企業(yè)，適當(dāng)延長(zhǎng)企業(yè)彌補(bǔ)虧損的年限，使企業(yè)充分享受到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除帶來(lái)的稅收優(yōu)惠。

責(zé)任編輯：李 業(yè)