陳健

【摘 要】內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的重要途徑，可以有效地防范各種風(fēng)險，對企業(yè)發(fā)展水平進(jìn)行提升。當(dāng)前，我國很多企業(yè)在內(nèi)控方面還存在一定程度的問題，主要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視不夠、內(nèi)部制度不夠科學(xué)、內(nèi)控制度的監(jiān)督力度不夠等。本文對提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的策略進(jìn)行分析，旨在為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升提供理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

隨著內(nèi)部控制理論在國企發(fā)展過程中的應(yīng)用越來越廣泛，內(nèi)部控制的作用也越來越明顯。目前，國企的內(nèi)部控制已經(jīng)成為幫助國企發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的有效途徑，國企管理者對內(nèi)部控制的重視程度很高，但由于有的國企在長期發(fā)展過程中受到傳統(tǒng)發(fā)展理念的影響，內(nèi)部控制過程中還存在一些問題。為了積極應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的各種風(fēng)險，國企要對當(dāng)前內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行解決，以提高國企的風(fēng)險應(yīng)對能力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.國企對內(nèi)部控制的認(rèn)知不足

當(dāng)前很多企業(yè)的發(fā)展理過程中，對經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展研究較多，而對內(nèi)部控制的重視程度不夠高，尤其是在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，由于國企的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致國企受到計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響還比較大，而在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，傳統(tǒng)的管理理念已經(jīng)不再適用，對內(nèi)部控制不夠重視，有的國企內(nèi)部的工作人員身兼數(shù)職，不能對國企內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)與完善，對國企的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

2.內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)的重要保障，在當(dāng)前國企內(nèi)部控制發(fā)展過程中還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，沒有統(tǒng)一的規(guī)范制度對內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)，因此導(dǎo)致國企的內(nèi)部控制水平不高，沒有發(fā)揮顯影的作用。

3.監(jiān)督工作失位

內(nèi)部控制是對國企發(fā)展過程中的各種風(fēng)險進(jìn)行防范的過程，例如對財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險等，都可以有效地防范，在內(nèi)部控制過程中也必須要建立完善的監(jiān)督管理制度，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。但是，從當(dāng)前有的國企的發(fā)展現(xiàn)狀來看，對內(nèi)部控制的監(jiān)督工作重視程度不夠高，沒有構(gòu)建一個較為完善的監(jiān)督管理體系。因此，不能對國企內(nèi)部控制過程中的一些核心工作進(jìn)行全面監(jiān)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作沒有真正發(fā)揮出相應(yīng)的作用，使得國企對各種市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力不高。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的策略

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制與企業(yè)的管理模式有很大關(guān)系，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制結(jié)合起來，是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要途徑，可以解決內(nèi)部控制過程中的各種問題。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)可以從以下幾個方面著手，例如把握好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，在國企不斷改制過程中，可以將經(jīng)營機(jī)構(gòu)、權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)等相互分離，讓這些機(jī)構(gòu)之間相互制約、相互制衡，每個部門機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系是十分緊密的，明確每一個部門的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部營造一種和諧的氛圍，提高員工的職業(yè)道德水平，從而不斷優(yōu)化企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計，對企業(yè)的經(jīng)營理念和發(fā)展理念進(jìn)行創(chuàng)新，使其更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)時代的特征。

2.加強(qiáng)對內(nèi)控執(zhí)行主體的控制

對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行實(shí)施，關(guān)鍵在于企業(yè)的負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人等，這些都是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，他們的綜合能力素養(yǎng)直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平，所以企業(yè)必須要配備更高素質(zhì)的內(nèi)部執(zhí)行主體，使內(nèi)部控制的作用得到正常發(fā)揮。一方面，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該要以身作則，為企業(yè)的其他員工做好榜樣與帶動作用，要求企業(yè)的總經(jīng)理、會計師等人員要對內(nèi)部控制制度的設(shè)計以及運(yùn)行的有效性負(fù)責(zé)，提高企業(yè)管理層面的內(nèi)部控制意識，并且通過每一個部門的負(fù)責(zé)人傳達(dá)意見，在整個企業(yè)內(nèi)部營造有利于內(nèi)部控制制度完善的氛圍；另一方面，企業(yè)應(yīng)該要從反腐倡廉的角度著手，對企業(yè)的財會人員進(jìn)行教育，包括業(yè)務(wù)和職業(yè)道德教育，使得企業(yè)的財會人員可以自覺遵守各種法律法規(guī)，保證自身的廉潔性，減少會計業(yè)務(wù)處理過程中的技術(shù)錯誤以及失真現(xiàn)象，切實(shí)提高企業(yè)所有人員的工作能力。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督作用

內(nèi)部控制具有監(jiān)督作用，這種監(jiān)督作用可以對國企的風(fēng)險進(jìn)行有效防范，從而減少國企中的風(fēng)險。首先，要將內(nèi)部控制與國企的各項(xiàng)工作結(jié)合起來，要加強(qiáng)內(nèi)部控制部門與其他各個部門之間的溝通和聯(lián)系，使得內(nèi)部控制部門能夠?qū)笃渌块T的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行了解，并且對其他部門工作人員的行為進(jìn)行監(jiān)管，防止出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。其次，內(nèi)部控制人員要定期將國企的內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)果公示出來，對國企內(nèi)某些部門成員在工作中出現(xiàn)的不規(guī)范行為進(jìn)行揭露，起到警示作用，確保國企的內(nèi)部控制更加公平、公正，能夠真正發(fā)揮出監(jiān)督作用。

4.建立規(guī)范的激勵與約束機(jī)制

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，企業(yè)可以推行聘任制，通過市場競爭將真正有經(jīng)營管理才能的人才引進(jìn)企業(yè)，充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勝劣汰的競爭法則，使得企業(yè)的經(jīng)營管理者的資格認(rèn)定與考核工作可以更加民主、法制、規(guī)范。另外，由于內(nèi)部控制制度的落實(shí)必須要依靠企業(yè)的員工，要充分調(diào)動員工積極性，建立良性的獎勵機(jī)制，對員工進(jìn)行積極正面的引導(dǎo)，防止員工在工作中形成瀆職行為，健全企業(yè)的規(guī)章制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的不斷完善。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的重點(diǎn)內(nèi)容，當(dāng)前很多企業(yè)在發(fā)展過程中對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題較多。對此，要積極加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的完善，發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督作用，提高內(nèi)控水平。

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