張樹海

摘要：本文梳理了我國公立醫(yī)院全面預算管理實施現(xiàn)狀及問題，通過HERP管理系統(tǒng)介紹了全面預算管理模塊及其應用情況，具體闡述了HERP系統(tǒng)預算管理工作的步驟，以及應用HERP系統(tǒng)實現(xiàn)全面預算管理的作用。

關鍵詞：HERP系統(tǒng) 預算管理 應用

新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院所處的內外部經營環(huán)境發(fā)生了重大變化，公立醫(yī)院所面臨的不確定因素及經營風險也越來越多，強化醫(yī)院精細化管理，提升醫(yī)療服務能力，構建現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，強化預算管理職能被我國醫(yī)院管理者廣泛認可。

全面預算管理對控制公立醫(yī)院醫(yī)療成本、明確公立醫(yī)院戰(zhàn)略目標、完善公立醫(yī)院考核評價標準具有非常重要的意義。新《醫(yī)院財務制度》第十條明確規(guī)定：醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全全面預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度。在公立醫(yī)院實施全面預算管理過程中，部分公立醫(yī)院執(zhí)行的效果并不理想，究其原因，主要是當前公立醫(yī)院法人治理結構不健全、預算執(zhí)行不到位、考核評價不完善，使預算管理流于形式。針對預算管理工作涉及面廣、工作復雜、執(zhí)行難度大的特點，探索建立全面預算管理信息化平臺成為可行方案。

目前，全國很多公立醫(yī)院引入了HERP系統(tǒng)，HERP系統(tǒng)（醫(yī)院綜合運營管理系統(tǒng)）是融現(xiàn)代化管理理念、管理流程和信息系統(tǒng)為一體的管理軟件，把物資流、資金流、信息流整合到統(tǒng)一的信息化管理平臺，可以實現(xiàn)信息資源的高度集成與共享，整體提高醫(yī)院綜合運營精細化管理水平?？梢越鉀Q醫(yī)院各個業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享和信息孤島問題，借助HERP系統(tǒng)實現(xiàn)醫(yī)院人、財、物一體化的現(xiàn)代醫(yī)院管理模式。醫(yī)院預算管理借助HERP系統(tǒng)中的預算管理模塊來實現(xiàn)網上在線運營和控制，本文重點介紹如何運用HERP系統(tǒng)實現(xiàn)醫(yī)院全面預算管理。

一、醫(yī)院預算管理的現(xiàn)狀及問題

現(xiàn)階段，各級公立醫(yī)院全面預算管理組織不夠健全，管理層對全面預算管理認識不到位，預算內容不全面，預算僅僅停留在財務算賬，不夠細化，不能涵蓋人、財、物、信息等資源；預算編制的方法較為單一，導致編制出的預算缺乏科學性、完整性；預算績效考核不到位，造成預算管理作用弱化。另外，預算管理信息化滯后，也是造成預算管理流于形式的重要原因。

（一）預算管理組織不健全

醫(yī)院在實行預算管理的過程中，應獨立成立統(tǒng)籌預算管理的部門。但根據(jù)當前發(fā)展現(xiàn)狀，絕大部分醫(yī)院未設有此類專門機構，使醫(yī)院預算管理的實施達不到應有的效果。

（二）預算管理認識上的差距

醫(yī)院實施全面預算管理是為實現(xiàn)醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，降低醫(yī)院綜合運營成本，促進醫(yī)療資源合理有序分配。但無論管理層面和執(zhí)行層面，在預算管理的認識上還存在一定的差距，造成具體執(zhí)行過程中預算申報程序不嚴謹，預算數(shù)據(jù)反映角度比較單一，預算數(shù)據(jù)準確性不夠，難以滿足醫(yī)院精細化管理的需求。

（三）缺乏預算管理專業(yè)人才

醫(yī)院在實施全面預算管理的過程中，需要設立相對獨立的預算管理部門，對預算管理部門人員的專業(yè)能力和組織協(xié)調能力有較高要求。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，當前絕大部分醫(yī)院其預算管理人員由財務部門管理人員兼職，預算管理監(jiān)控手段落后，管理效果較差。

（四）各部門信息交流滯后

醫(yī)院預算管理涉及的部門多，各部門之間的橫向、縱向信息交流不暢，導致預算控制滯后，預算控制數(shù)據(jù)只能通過事后分析獲得，難以滿足決策管理層的需求。無法針對預算執(zhí)行中的事件形成有效的預警機制，使預算管理的作用達不到理想效果。

二、HERP系統(tǒng)在醫(yī)院管理中的優(yōu)勢

（一）搭建信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享

HERP系統(tǒng)信息平臺的建立，解決了獨立應用軟件信息孤島問題，使數(shù)據(jù)庫內的數(shù)據(jù)轉儲靈活方便，同一數(shù)據(jù)只需一次錄入即可，實現(xiàn)了多部門數(shù)據(jù)資源的共享，提高了各部門工作效率。

（二）促進預算會計工作職能的轉變

HERP系統(tǒng)的投入使用，使傳統(tǒng)會計職能發(fā)生了轉變，由單純的會計核算逐步向管理會計轉變，通過資金控制系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)整合，將傳統(tǒng)的事后核算變?yōu)槭虑邦A算、事中控制、事后分析的新型財務管理模式，及時為領導決策提供參考依據(jù)。

（三）提高各科室的預算管理意識

通過各項費用的預算歸口管理，明確各歸口科室的職責，保證了預算的正常執(zhí)行，杜絕了各部門之間責任不清相互扯皮、推諉的現(xiàn)象，同時通過對職能科室的年度預算執(zhí)行情況進行分析考評，促使歸口科室加強成本控制，開源節(jié)流，達到有效控制醫(yī)療成本的目的。

三、HERP系統(tǒng)在醫(yī)院預算管理中應用

（一）HERP系統(tǒng)預算管理模塊

如圖1所示，HERP預算管理系統(tǒng)流程主要有以下幾個步驟。

1.預算編制與下達

按照所屬科目各部門根據(jù)上年度實際執(zhí)行數(shù)據(jù)，結合當年工作目標任務情況，計算出當年各項收支預算值進行填報。

2.預算審批

預算管理部門對各部門上報的預算進行匯總分析，與當年預算管理目標保持一致，并做出相應調整。

3.預算執(zhí)行與控制

根據(jù)醫(yī)院下達的各部門預算數(shù)據(jù)，形成起初預算數(shù)，導入系統(tǒng)進行日常預算管理，各部門辦理報銷時，將該筆支出對應到歸口科室，同時監(jiān)控反映報銷數(shù)據(jù)預算執(zhí)行情況。

4.預算分析與調整

各費用預算科室定期通過預算系統(tǒng)查看費用預算執(zhí)行情況，動態(tài)掌握預算執(zhí)行情況，適時做出工作調整和安排。

5.預算考核與評價

醫(yī)院每季度定期組織對預算執(zhí)行情況進行分析，并說明理由。

（二）HERP系統(tǒng)預算管理應用

按照醫(yī)院會計制度會計核算體系，HERP系統(tǒng)按總分類和明細分類項目設置預算收支科目，如圖2所示。

1.編制預算收入

預算管理系統(tǒng)中將所有業(yè)務科室劃分為臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔三類，預算收入劃分為門診收入和住院收入兩部分。門診收入的預算，以上年度門急診人次和門急診收入發(fā)生數(shù)為基數(shù)，計算出人均診次收入，再按照下年度的預算工作量人次計算編制。住院收入的預算，根據(jù)上年度病床占用日數(shù)和住院收入為基數(shù)，計算床日均次收入，并按照下年度預算病床占用日數(shù)計算編制。

2.編制預算支出

預算支出科目的設置，均采用醫(yī)院會計核算系統(tǒng)中全部支出類科目。將會計核算系統(tǒng)中醫(yī)療成本和管理費用同類項目合并成同一預算科目，實現(xiàn)對支出類項目的全面預算控制。

具體如圖3、圖4所示。

四、對HERP系統(tǒng)的思考與建議

（一）保證數(shù)據(jù)資料完整性

由于預算管理與會計核算、歸口科室密切相關，只有會計科目、會計核算內容一致，歸口科室分管內容一致，報表項目統(tǒng)一、數(shù)據(jù)資料完整，通過預算執(zhí)行分析及有效的績效考評管理，全面預算管理才能達到預期的效果。

（二）不斷完善系統(tǒng)個性化需求

醫(yī)院根據(jù)自身發(fā)展或者目標的需要，選擇預算管理的重點，對于其個性需求系統(tǒng)還需要進行相應的開發(fā)，才能滿足醫(yī)院不斷發(fā)展變化的管理需求。

（三）保持數(shù)據(jù)統(tǒng)一性

隨著醫(yī)療技術的不斷進步，各部門應用管理軟件的使用，醫(yī)院沒有做出統(tǒng)一的規(guī)劃，從而形成了相互獨立的信息孤島。HERP系統(tǒng)的實施要求對各類軟件數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑保持一致，以便更好地發(fā)揮信息資源共享的作用。

醫(yī)院全面預算管理是一項綜合系統(tǒng)管理工程，僅依靠財務或幾個部門很難獨立完成，全院行政、后勤、醫(yī)療和醫(yī)技全員共同參與，才能完成好預算管理目標。隨著新醫(yī)改政策的進一步落實，醫(yī)院只有加強精細化管理，嚴格控制醫(yī)療成本，才能強化監(jiān)督機制，提高工作效率，使有限的醫(yī)療資源發(fā)揮最大效益，HERP系統(tǒng)的建立對提高醫(yī)院的綜合運營效率及促進醫(yī)院發(fā)展將起到積極的作用。

參考文獻：

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（作者單位：蘭州大學第一醫(yī)院）endprint