刁麗君

摘要：跟隨改革開放的腳步，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷發(fā)展，而在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國(guó)有企業(yè)占著主體位置。在國(guó)資委的監(jiān)管體制下，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作也在穩(wěn)步向前發(fā)展，但在發(fā)展過程中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也逐漸暴露出來。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題是急需解決的。本文主要分析當(dāng)前國(guó)有企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出幾點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

1.國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行的意義

對(duì)于一個(gè)國(guó)有企業(yè)來說，審計(jì)工作的進(jìn)行能促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，從而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)國(guó)有企業(yè)的工作進(jìn)行更好的管理。在審計(jì)工作中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理缺陷，對(duì)于問題所在及時(shí)進(jìn)行處理，還能對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)地監(jiān)督，保證一個(gè)企業(yè)發(fā)展的健康性；除此之外，還能對(duì)企業(yè)的資金狀況進(jìn)行管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)重視審計(jì)工作的地位，對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)處理，保證國(guó)有企業(yè)在國(guó)家中的主體地位。

2.國(guó)資委監(jiān)管體制下國(guó)有企業(yè)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之國(guó)資委的雙重身份

在我國(guó)，國(guó)資委既代表國(guó)家部門行使所有權(quán)，又代表政府部門行使管理權(quán)。因?yàn)檫@個(gè)特殊的原因，導(dǎo)致國(guó)資委在進(jìn)行監(jiān)管過程中，所行使的職權(quán)往往代表了兩方面的內(nèi)容，因此在國(guó)有企業(yè)的審計(jì)過程就可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。大家都知道，在企業(yè)的財(cái)務(wù)決算中出現(xiàn)的假賬行為，或者是在審計(jì)工作的程序與內(nèi)容上出現(xiàn)嚴(yán)重的缺陷，國(guó)資委應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理，停止其審計(jì)工作的繼續(xù)進(jìn)行。同時(shí)國(guó)資委作為企業(yè)管理部門，在企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)行過程中，要及時(shí)對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行情況和審計(jì)結(jié)果的正確性進(jìn)行監(jiān)督。所以，國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作既有檢查處理的職責(zé)又有進(jìn)行監(jiān)督的義務(wù)，這樣在進(jìn)行管理過程中就有可能出現(xiàn)檢查處理與監(jiān)督過程的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之企業(yè)的假賬行為

近年來，國(guó)家對(duì)各行各業(yè)都進(jìn)行了規(guī)范性的要求，通過各種政策來對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行判定。各個(gè)企業(yè)為了向政府和人民展示自己的經(jīng)營(yíng)成果，在財(cái)務(wù)結(jié)算過程中就很有可能上報(bào)虛假信息，通過做假賬展示自己的實(shí)力。在我國(guó)，一個(gè)地區(qū)企業(yè)的發(fā)展往往能帶動(dòng)整個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也展示了當(dāng)?shù)卣推髽I(yè)的實(shí)力，個(gè)別企業(yè)為了凸顯自己的實(shí)力，更可能去記錄虛假信息，從而就難以進(jìn)行審計(jì)的順利完成。由于這些情況的存在，大大增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之國(guó)有企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)閲?guó)有企業(yè)長(zhǎng)期存在的一些問題以及內(nèi)部管理制度的缺陷的存在，就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在審計(jì)工作的進(jìn)行過程中存在一些固有的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)經(jīng)歷了長(zhǎng)期的發(fā)展過程，在以往的審計(jì)工作方面也會(huì)留存一些問題，而企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，就是需要對(duì)以往的各種工作進(jìn)行具體的審查以得出企業(yè)具體的發(fā)展?fàn)顩r。但現(xiàn)實(shí)的情況是，大部分國(guó)有企業(yè)對(duì)很久之前的審計(jì)工作的完成都沒有具體的記錄與報(bào)告，加上企業(yè)的內(nèi)部管理制度不完善，在人員管理上存在各種問題，在以往問題的審查過程中，根本沒有具體的報(bào)告去查看，更甚至于只能依靠相關(guān)人員的陳述，這樣得到的結(jié)果也極不準(zhǔn)確，因此在很大程度上增加國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1重視關(guān)鍵指標(biāo)

資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)是審計(jì)工作進(jìn)行過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，對(duì)于它們?cè)谝粋€(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)有沒有提前或者是滯后計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。就比如，在一個(gè)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，在年末進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，突然暴增會(huì)計(jì)利潤(rùn)，這時(shí)就要對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行具體的調(diào)查，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此國(guó)有企業(yè)為冰箱生產(chǎn)企業(yè)，在年末與某大型連鎖飯店進(jìn)行合同簽訂，約定明年的冰箱購買事宜，而企業(yè)在年末就將其收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中，這就是提前收益的行為；還有的企業(yè)，所擁有資產(chǎn)已經(jīng)減少，而在會(huì)計(jì)報(bào)表中沒有及時(shí)進(jìn)行處理，這個(gè)就是明顯的滯后收益行為。這些情況的存在都不利于降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，因此在審計(jì)過程要對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)

傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義就是重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，這種審計(jì)制度明顯不適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)工作進(jìn)行，很可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有關(guān)部門要重視起對(duì)審計(jì)工作的管理，積極提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方法制度。根據(jù)企業(yè)實(shí)際的工作環(huán)境、企業(yè)的性質(zhì)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，建立起具體的內(nèi)部控制管理機(jī)制。對(duì)于審計(jì)人員的工作狀況進(jìn)行監(jiān)督，建立一個(gè)考評(píng)制度，提高從業(yè)人員的工作積極性，保證審計(jì)完成的質(zhì)量。比如，工作人員在工作過程中表現(xiàn)優(yōu)良，工作態(tài)度認(rèn)真負(fù)責(zé)，企業(yè)就要對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于那些工作不負(fù)責(zé)，在審計(jì)過程出現(xiàn)重大失誤，影響企業(yè)發(fā)展的人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰，以此來保證在最大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3提高審計(jì)人員素質(zhì)

在當(dāng)前的審計(jì)人員中，還有相當(dāng)一部分人員的素質(zhì)不高，這就嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的順利完成。對(duì)此應(yīng)采取嚴(yán)格的制度對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行管理。在人員選拔的過程中，要加強(qiáng)考核制度，不能只是進(jìn)行面試，還要通過具體的考核以選拔出專業(yè)水平更好，道德素質(zhì)優(yōu)秀的工作人員。在從業(yè)人員的管理過程中，要經(jīng)常組織一些專業(yè)講座對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)審計(jì)工作者積極參加，以此來提高工作人員的專業(yè)水平并對(duì)時(shí)代要求進(jìn)行及時(shí)地了解；還要開展道德講座，來提高工作人員的素質(zhì)水平，防止在審計(jì)工作中徇私舞弊行為的出現(xiàn)。因此在國(guó)有企業(yè)以后的發(fā)展中，要積極尋找各種有效的辦法，以提高審計(jì)人員的素質(zhì)水平，從而降低審計(jì)工作進(jìn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

小結(jié)

對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)來說，內(nèi)部管理機(jī)制就是順利進(jìn)行審計(jì)工作。而在當(dāng)前的審計(jì)工作進(jìn)行中存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，有關(guān)部門要及時(shí)重視起來，保障國(guó)有企業(yè)的順利發(fā)展，以此促進(jìn)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展，這也是目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)工作的首要任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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