摘要：我國實行營改增稅制改革，主要是為了減少企業(yè)稅負，可以刺激企業(yè)的投資與需求，促進國民經濟的迅速轉型。但是，企業(yè)稅負正在不斷增加，必須采取行之有效的措施來給予治理和應對。本文主要針對營改增實施下的企業(yè)稅負增加的因素和對策展開深入的研究與分析，以供相關人士的參考。

關鍵詞：營改增；企業(yè)稅負增加；因素；對策

經濟體制改革的不斷深入和進步，極大地促進了我國營改增政策的實施。近幾年來，企業(yè)營改增政策取得了較為顯著的效果，但是其中存在的問題不容忽視，部分企業(yè)稅負在不斷地增加。因此，我們要正確看待“營改增”實施后稅負增加的原因，一切從實際出發(fā)，并采取相應的對策來不斷改善，合理進行調整與優(yōu)化，從而不斷實現(xiàn)企業(yè)經濟體制改革的發(fā)展目標，為企業(yè)帶來巨大的經濟效益。

一、營改增試點背景及現(xiàn)狀

營業(yè)稅和增值稅是我國兩個重要的稅種形式，從屬于流轉稅。但是，營業(yè)稅和增值稅在其發(fā)展的過程中，存在的問題比較明顯。但是，隨著營業(yè)稅改為增值稅的不斷深入，使企業(yè)資金順利運轉，符合我國國民經濟的發(fā)展趨勢，進而促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定與發(fā)展。

營業(yè)稅和增值稅并行不利于經濟結構的調整，嚴重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此必須要加大“營改增”政策的實施。至2016年5月開始，全面的營改增已經開始實施，試點范圍也在不斷地擴大，逐漸擴展到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融行業(yè)以及生活服務業(yè)等等；同時，營改增政策的實施，取消以往的地稅營業(yè)稅，新增的增值稅直接由地方和中央管理，符合稅制改革的發(fā)展要求。

二、企業(yè)稅負增加的原因

營改增政策的實施，不僅進一步改善企業(yè)稅收制度的所存在的不足，解決了重復征稅的現(xiàn)象，而且在一定程度上促進了經濟結構的迅速轉型，擴大內需，拉動經濟增長。

（一）進項稅額抵扣不足

2016年5月1日起營改增全面推開。建筑業(yè)由營業(yè)稅3%稅率，改為征收11%的增值稅。在成本支出方面有些進項稅很難進行抵扣。這主要由于建筑企業(yè)項目類型豐富多樣，有些項目無法獲取進項稅發(fā)票，進而導致不能實現(xiàn)全面的抵扣，進而企業(yè)的稅負嚴重增加。

同時，目前施工企業(yè)在采購一些基本材料時，貨主都會主動要求在現(xiàn)場進行交易，進而很難開具增值稅的專項發(fā)票。一些建筑企業(yè)在“營改增”時期，財務人員在管理工作時工作熱情明顯不足。

（二）企業(yè)所處的營業(yè)周期問題

在營改增支出范圍中，固定資產的支出所占比例較大。如果企業(yè)購買某項固定資產，就可以免去該項進項稅額進行抵扣。但是固定資產的使用周期相對較長，企業(yè)在完成固定資產更新以后，之前的增值稅進項稅額就不能進行抵扣。因此，大大造成了企業(yè)稅負的持續(xù)增長。

例如：對于物流企業(yè)來說，“營改增”實施后，加劇了交通運輸上的壓力。由于受到稅額抵扣不合理的影響，進而使稅負不斷增加。由于郵費和修理費已經納入了增值稅進項稅額抵扣環(huán)節(jié)中，在實際工作中要想從加油站或者修理站取得增值稅專用發(fā)票難度較大，抵扣環(huán)節(jié)困難重重。

三、應對稅負增加的對策

（一）調整增值稅率，嚴格規(guī)范行業(yè)稅負秩序

營改增試點的范圍和規(guī)模比較大，涵蓋了眾多領域，例如：現(xiàn)代服務行業(yè)和交通運輸業(yè)等，而且增值稅率在近幾年中都在大幅度地上升，但是有些行業(yè)領域的稅率也會出現(xiàn)不均衡的現(xiàn)象。以現(xiàn)代服務業(yè)為例，企業(yè)有機構成資本較低，進而使抵扣的數(shù)額會比較少，稅負數(shù)額仍然只增不減。對于企業(yè)而言，要大力調整行業(yè)增值稅率，優(yōu)化、規(guī)范行業(yè)稅負；對于像交通運輸業(yè)來說，行業(yè)稅負要適當下調，進一步緩解企業(yè)的運行壓力。

（二）營改增試點企業(yè)基礎工作完善

1.必須要進一步擴大進項稅額稅收抵扣的應用范圍，具體要依據(jù)某些特定費用的合理比例方法。如果增值稅專用發(fā)票無法進行抵扣，可以采用過度性的抵扣率來計算抵扣稅額；

2.固定資產可以采用分批分期的抵扣方法，并且嚴格按照當月的折扣額進行計算抵扣的進項稅額，進而可以有效減輕企業(yè)稅負與企業(yè)營業(yè)周期之間的摩擦和誤會。此外，增值稅的計稅方式系統(tǒng)、繁雜，因此進行進項稅額需要制定相應的標準和要求。

（三）加強營改增過渡的財政扶持

要有效、適當?shù)亟档推髽I(yè)的增值稅稅率，并且要加強營改增財政資金補助資金。在實際的操作過程中，要簡化和規(guī)范操作程序和操作流程，保證財政撥款的速度和效率，進而確保中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）提高建筑行業(yè)進項稅票

要不斷完善建筑行業(yè)增值稅發(fā)票管理制度，加強控制企業(yè)稅負。具體來說，要建筑行業(yè)要嚴格規(guī)范和約束供應商，有選擇性地與納稅人進行合作，與最佳的供應商進行合作，最大限度地獲取進項稅。在“營改增”的實施過程中，可顯而知，建筑行業(yè)的抵稅項目重點集中在原材料的采購方面，要盡可能地降低采購成本。

此外，要嚴格規(guī)范合同簽訂過程，在選擇供應商的同時，在比價的基礎上，要了解供應商是否可以開具增值稅發(fā)票。在簽訂合同時，要與企業(yè)名稱保持一致，以免影響到增值稅抵扣。

（五）進一步完善增值稅的征收制度

可以采取分行業(yè)方法來確定增值稅稅率，提升增值稅起征點。對于增值稅征收范圍可以不考慮規(guī)模較小的納稅人，進而實現(xiàn)中小型企業(yè)的發(fā)展目標。與此同時，明確納稅和征收之間的關系，增強其主體的明確性和清晰性，合理規(guī)范征收和納稅雙方之間的權利與義務。遵守相關征收納稅管理制度，依法執(zhí)行，借助現(xiàn)代信息技術，以此不斷完善和健全稅收征管體系建設。同時，要大力加強稅收來源管理工作的重視程度，并且要加大監(jiān)督審查力度，避免偷稅、漏稅以及逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，致力于打造公正、客觀、穩(wěn)定的稅收體制氛圍。

（六）加強發(fā)票的跟蹤與管理

要及時掌握好發(fā)票的相關動態(tài)情況，確保進項稅及時抵扣。還要增強財務人員的發(fā)票管理觀念。建筑行業(yè)內部要不定期地開展“營改增”財務管理培訓工作，充分發(fā)揮出發(fā)票管理的實用與價值，認真貫徹落實發(fā)票管理工作。

（七）簡化稅收，調整政策

實行稅收優(yōu)惠政策，可以有效減輕企業(yè)的稅負，要保證其操作和流程的規(guī)范性、合理性。還要具備掌握增值稅相關法律法規(guī)政策的能力，做到熟練運用，及時應對與處理，堅決杜絕不良稅收行為的侵入和破壞。

與此同時，合理規(guī)定增值稅由中央和地方共同分享，將適合地方收入的稅種分發(fā)給地方，在稅收管理權限方面予以適當放權。進一步規(guī)范中央專項轉移支付規(guī)模，依法實施稅收征管機制，對于財政實力較強的地方政府來說，要嚴格按照法定程序增加債務限額，但是要在合理、適當?shù)姆秶羞M行。

（八）規(guī)范政策流程，加強一定的宣傳與引導

規(guī)范和簡化政策流程可以提高政府部門的辦事速度和效率，減少過多地操作手續(xù)，進而節(jié)省大量的人力、物力以及財力等等。對于中小型企業(yè)來說，要確保企業(yè)補貼資金的即時到賬，加大扶持力度。例如：上海是“營改增”的試點地區(qū)，企業(yè)要從自身的實際情況出發(fā)，實事求是地申請財政補助，同時政府也要予以一定的資金和技術支持。

結束語

營改增政策的實施，可以提高征稅的效率，減少征稅的復雜性，進而減輕企業(yè)稅負。營改增下的企業(yè)稅負增加現(xiàn)象不容忽視，我們要用正確的眼光和態(tài)度來看待問題、分析問題，并予以科學合理的應對措施。深入分析稅負只增不減的內在成因，從企業(yè)、員工以及市場環(huán)境的角度出發(fā)，將稅負控制在合理的范圍之內，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，增強企業(yè)自身的競爭實力。

參考文獻：

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[3]何真朱.關于營改增實施下部分企業(yè)稅負不減反增問題的思考[J].財會學習，2016（13）：171.

作者簡介：

張杰（1996- ），男，漢族，內蒙古自治區(qū)巴彥淖爾市，在讀本科學生。endprint