吳巍

摘要：銀行存款記錄的真實(shí)準(zhǔn)確及安全管理對企業(yè)至關(guān)重要，本文介紹了銀行存款余額調(diào)節(jié)表的一種特殊編制方法并舉例。

關(guān)鍵詞：銀行存款余額調(diào)節(jié)表；編制方法

由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，開戶銀行每月提供給其往來客戶的銀行對賬單上的存款余額往往是與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不相一致。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表能清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。通常所用的方法是：將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單上的存款余額都調(diào)整至正確余額。本文介紹銀行存款余額調(diào)節(jié)表的另一種編制方法：將銀行對賬單上的存款余額調(diào)整至企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額。

一、原理

本方法是從企業(yè)收到的銀行對賬單上的余額開始，調(diào)整那些包括銀行已經(jīng)記賬，企業(yè)還沒有記賬和企業(yè)已經(jīng)記賬，銀行還沒有記賬的全部未達(dá)賬項(xiàng)。使銀行對賬單上的存款余額經(jīng)過對全部未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整后與企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額完全一致。

二、圖示

本方法的編表過程如圖1所示：

三、未達(dá)賬項(xiàng)的查找

在排除企業(yè)與銀行存在記賬錯誤的情況下，開戶銀行向企業(yè)提供的銀行對賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬月末余額不一致的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。將兩者進(jìn)行核對的具體操作如下：

1.核對上月。上月未達(dá)賬項(xiàng)中已經(jīng)入賬的項(xiàng)目，在本月相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單上打“√”，不再記入本月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2、核對本月。將企業(yè)銀行存款日記賬的借方記錄與銀行對賬單的貸方記錄逐筆核對，企業(yè)銀行存款日記賬的貸方記錄與銀行對賬單的借方記錄逐筆核對，雙方都有記錄的打“√”，核對后企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單中未打“√”的，存在兩種可能性，一是雙方記錄中存在錯誤的項(xiàng)目，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對于記賬錯誤，有過錯的一方應(yīng)及時更正；對于未達(dá)賬項(xiàng)，則應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)行調(diào)節(jié)，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

3.核對下月。在下個月的企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單中，查找是否有本月未達(dá)賬項(xiàng)入賬，若有則在本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表中記錄其憑證號或銀行賬單號，已經(jīng)記錄的未達(dá)賬項(xiàng)在下個月不能作為未達(dá)賬項(xiàng)。

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四、舉例

某企業(yè)2017年8 月25 日以后的銀行存款日記賬記錄與8 月31 日收到的銀行對賬單記錄如表1、表2所示（假定25 日之前的記錄全部相符）：

銀行存款日記賬的余額為57000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單上的余額為78000元，經(jīng)過逐筆核對，出納發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：

1、8月28日，企業(yè)銷售B產(chǎn)品收到﹟0329轉(zhuǎn)賬支票3000元，企業(yè)已登記入賬而銀行尚未記賬。

2、8月29日，企業(yè)開出﹟2895轉(zhuǎn)賬支票付保險費(fèi)18000元，企業(yè)已登記減少而銀行尚未記賬。

3、8月29日，銀行代企業(yè)收取M公司匯款（委收﹟0336）15000元，銀行已登記收入而企業(yè)尚未記賬。

4、8月31日，銀行代企業(yè)支付外購動力費(fèi)用（委收﹟2090）9000元，銀行已登記入賬而企業(yè)尚未記賬。

根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表3所示。

參考文獻(xiàn)：

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[6]銀行報稅什么時候存款日記賬的核對_南寧報稅網(wǎng) http：//blog.sina.com.cn/s/blog_135cdbff70102wg0u.html

[7][出納入門只要十二天]出納新手必備知識-百度文庫 http：//wenku.baidu.com/view/e3ed432ccfc789eb172dc8f1.html

[8]項(xiàng)目二出納崗-百度文庫 http：//wenku.baidu.com/view/e3dc8f1aa300a6c30c229fbe.html

（作者單位：安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint