主編視點

OECD2016年9月發(fā)布的《成員國稅收政策改革》報告顯示，自2015年以來OECD成員國稅制改革趨勢發(fā)生了明顯改變。稅制改革目標由“財政整頓”轉換為促進增長尤其是促進包容性增長的實現，由此導致各稅種改革趨勢出現新的特點：

第一，勞動所得稅收負擔趨穩(wěn)并開始下降。金融危機之后，OECD成員國所有家庭類型的個人所得稅負擔平均水平都有所上升，但這一趨勢在2015年開始改變。2015年共有13個OECD成員國降低了個人所得稅稅率，只有少數經濟增長較為強勁的國家選擇了相反的舉措。

第二，金融危機后有所放緩的公司所得稅稅率削減趨勢有望提速。2000年OECD成員國公司所得稅綜合稅率（中央加地方）的非加權平均水平為32%，到2008年下降至26%，再到2015年下降為25%。2015年，有5個OECD成員國實施或立法通過公司所得稅稅率削減方案，4個國家宣布在接下來的幾年中削減公司所得稅稅率。一些國家為了支持研發(fā)、中小企業(yè)發(fā)展和投資，同時收窄了公司所得稅稅基。

第三，金融危機以來的增值稅標準稅率上升趨勢自2015年中止。2008年至2015年，OECD成員國增值稅標準稅率平均水平由17.6%增至19.2%，21個國家在此期間至少提高了一次增值稅稅率。2015年多數國家開始下調增值稅稅率。同時大多數OECD成員還試圖通過縮減低稅率的適用范圍、改善遵從、簡化征管等方法增加增值稅收入。

第四，國際稅收協(xié)調對于稅制改革的影響更加突出。許多國家公司所得稅制方面的改革反映了其對于OECD/G20 BEPS行動計劃所提出建議的回應，通過國內立法制定專門的反避稅條款，以打擊跨國公司避稅、保護本國稅基。

第五，一些國家提高了股息及其他個人資本所得的稅率。這一增稅趨勢自金融危機以來并未發(fā)生改變，可以視為各國對于不平等的反應，及對于勞動所得和資本所得的區(qū)別對待。

第六，2015年環(huán)境相關稅種的改革主要局限于對能源消耗和小汽車征稅的變化方面。共性的特點在于各國環(huán)境相關稅種收入的大頭都來自于對能源消耗的征稅，尤其是對交通燃料的課稅。2015年有6個國家提高了對油料所課征的消費稅。一些國家主要是為了鼓勵低污染或替代燃料汽車的購買降低了有關汽車的稅負。為積極應對氣候變化，碳稅或碳交易排放制度逐步在各國擴展。

第七，財產稅領域的改革有限，趨勢并不明顯。各國政策目標不盡相同，有為了增加稅收收入、平穩(wěn)住房價格而增稅的，也有為增加家庭可支配收入而減稅的。該領域改革有限說明財產稅改革難度較大，且面臨不斷增長的政治經濟約束。

OECD報告所揭示的最新稅制改革趨勢預期將產生多方面影響。一是勞動所得稅負、公司所得稅稅率和增值稅標準稅率下降趨勢，將在未來形成新的外部對比標桿；二是稅制改革舉措不僅會產生新的趨勢特點，還將使這些國家的稅收收入、宏觀稅負和稅制結構發(fā)生改變；三是全球化引致的稅基流動性及各國稅制間的相互影響，國際稅收協(xié)調與合作的增強也會對我國稅制改革提出新的國際化要求及義務；四是每一項稅制改革舉措都會對籌集財政收入、調節(jié)收入分配、調控經濟增長產生影響，當前OECD各國將稅制改革的重心放在了促進增長尤其是包容性增長上面，體現出對平等機會下增長的追求，是一種整合了公平與增長兩個方面之上的新思路，值得重視。