文/張亞晴，河北大學(xué)管理學(xué)院

現(xiàn)金管理與控制

文/張亞晴，河北大學(xué)管理學(xué)院

現(xiàn)金是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項非常重要的資產(chǎn)，也是變現(xiàn)能力最強的一項資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當在相應(yīng)的范圍內(nèi)擁有適當?shù)默F(xiàn)金，如果企業(yè)擁有的現(xiàn)金過少，則會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及投資等的需要，還會加大企業(yè)的償債風(fēng)險，造成企業(yè)的損失。相反，如果企業(yè)擁有過多的現(xiàn)金，也會影響企業(yè)的整體收益，增加管理資金的成本以及機會成本的產(chǎn)生等等。因此，企業(yè)要確定最佳現(xiàn)金持有量，并且其使用要遵循適用范圍的規(guī)定。

現(xiàn)金；現(xiàn)金管理；控制措施

1 現(xiàn)金管理概述

1.1 現(xiàn)金的定義

庫存現(xiàn)金是指各單位為應(yīng)付日常的零星開支而留存的沒有存入各個銀行的現(xiàn)金?，F(xiàn)金在企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中以貨幣形態(tài)存在，是能夠立即進入商品流通的交換媒介。

1.2 現(xiàn)金管理的定義

現(xiàn)金管理是指企業(yè)財務(wù)部門通過在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間進行轉(zhuǎn)換，使企業(yè)現(xiàn)金保持相對穩(wěn)定的數(shù)額，繼而使得現(xiàn)金流量波動較小，并提高現(xiàn)金的使用效率。

1.3 現(xiàn)金的使用范圍

現(xiàn)金的使用要遵循其適用范圍的規(guī)定，如果現(xiàn)金的適用范圍過大，有可能造成金融秩序混亂，商品交易沒有秩序，而且會使得現(xiàn)金的保管不當，使其安全性降低。如果庫存現(xiàn)金的使用范圍過小，會造成商品流通不暢，阻礙了市場的交易行為，并增加交易成本。因此企業(yè)要加強管理現(xiàn)金的使用范圍?！吨腥A人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定了在銀行開立賬戶的企業(yè)可以用現(xiàn)金辦理結(jié)算的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金的限額由開戶銀行按照企業(yè)的實際需要來確定。

1.4 最佳現(xiàn)金持有量

最佳現(xiàn)金持有量是指既可以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，又可以使現(xiàn)金的使用效率達到最高的現(xiàn)金量。此時企業(yè)在現(xiàn)金存量上花費的成本最低，即持有現(xiàn)金的機會成本，短缺成本和管理成本綜合起來最低。企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量確定現(xiàn)金管理除了要作好日常收支, 加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的速度外, 還需控制現(xiàn)金持有的規(guī)模。[2]企業(yè)要制定適合自身的測定最佳現(xiàn)金持有量的方法，保證企業(yè)在現(xiàn)金存量上所花費的代價是最低的。

1.5 加強現(xiàn)金管理與控制的意義

1.5.1 加強現(xiàn)金管理可以促進企業(yè)運行和發(fā)展，現(xiàn)金的控制不佳會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理上出現(xiàn)問題，在市場經(jīng)濟日益激烈的驅(qū)動下，現(xiàn)金的管理和控制必然是企業(yè)財務(wù)管理不可缺少的一部分。

1.5.2 合理的現(xiàn)金流管理可以增強企業(yè)的盈利能力和防范風(fēng)險的能力。企業(yè)現(xiàn)金擁有量的多少，是企業(yè)的償債支付能力的一個標志，是投資者分析判斷企業(yè)財務(wù)狀況好壞的一個重要指標。[3]通過加強現(xiàn)金流管理,促使企業(yè)抓資金運營成本，使企業(yè)運用最少的資金達到正常生產(chǎn)經(jīng)營的目的。

2 企業(yè)現(xiàn)金管理的問題

2.1 企業(yè)的規(guī)章制度不完善。部分企業(yè)不重視現(xiàn)金流量管理，管理先進主觀性強，缺乏嚴謹?shù)挠媱?，隨意使用現(xiàn)金，使現(xiàn)金管理只流于形式。例如出差人員的差旅費的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分不應(yīng)使用現(xiàn)金支付，但有些企業(yè)為了方便，使用現(xiàn)金的額度遠遠超過規(guī)定的1000元。

2.2 企業(yè)缺乏現(xiàn)金管理內(nèi)部控制。很多企業(yè)現(xiàn)金管理并不是按照制度來執(zhí)行的，而是完全掌握在企業(yè)高層的手中，如果其不了解現(xiàn)金管理的實際情況，那么所做出的決定只是憑自己的主觀經(jīng)驗得出的，這樣會導(dǎo)致現(xiàn)金管理失控，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成損失。

2.3 監(jiān)管不力。人民銀行具有監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金管理的職能，但是有些地區(qū)銀行為了自身的業(yè)務(wù)，放松了對企業(yè)現(xiàn)金管理的監(jiān)管，再加上有些企業(yè)內(nèi)部制度不完善，缺乏內(nèi)部監(jiān)督部門，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)在現(xiàn)金管理過程中出現(xiàn)欺詐甚至偷盜的行為發(fā)生，給企業(yè)造成巨大的損失。

2.4 崗位分工不明確。企業(yè)中管理現(xiàn)金實物的人員必須與賬務(wù)的記錄人員分離開，有些企業(yè)職能不分離，容易造成挪用現(xiàn)金以及隱瞞收入的實現(xiàn)等欺詐行為。

3 現(xiàn)金管理及控制措施

3.1 加強企業(yè)現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金控制的重點在于企業(yè)內(nèi)部是否設(shè)有相互牽制的系統(tǒng)。

3.1.1 實行職能分離的原則。要求庫存現(xiàn)金實物的管理與賬務(wù)的記錄分開進行，不能有一人兼任，以便于區(qū)分各自的責(zé)任，并且在企業(yè)內(nèi)部形成一種互相牽制的控制機制，防止出現(xiàn)現(xiàn)金被挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.1.2 現(xiàn)金收支的交易要有合法的原始憑證，來確?，F(xiàn)金收入的合法性和現(xiàn)金支付的有效性，對涉及現(xiàn)金收付交易的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要根據(jù)原始憑證編制付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”的印章。

3.1.3 企業(yè)的出納人員采取定期輪換的制度。出納長期和現(xiàn)金打交道，長時間后會產(chǎn)生松懈和僥幸的心理，還會加大其犯罪的可能性，通過定期輪換，避免上述情況的發(fā)生。

3.2 加大監(jiān)督和檢查力度。完善企業(yè)的規(guī)章制度，建立健全現(xiàn)金管理制度，對現(xiàn)金的用途、來源和去向進行有效的控制。除了出納人員對庫存現(xiàn)金進行日清月結(jié)以外，企業(yè)的審計部門及其他監(jiān)督部門要對庫存現(xiàn)金進行經(jīng)常性和突擊性的檢查與抽查，如出現(xiàn)問題，必須要查明原因，并作出相應(yīng)的處理。

3.3 加強銀行對企業(yè)的現(xiàn)金管理。人民銀行和企業(yè)的開戶銀行應(yīng)該充分認識到現(xiàn)金管理的重要性，要制定切合實際的管理考核方法，并讓專門人員進行實施，堅決杜絕違反現(xiàn)金管理規(guī)定的行為。另外，要加強賬戶管理，將賬戶管理和現(xiàn)金管理結(jié)合起來，從源頭上堵住漏洞，為企業(yè)的現(xiàn)金管理創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

4 結(jié)語

現(xiàn)金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一項資產(chǎn)，現(xiàn)金流更是企業(yè)生存和發(fā)展的“血液”，關(guān)乎著企業(yè)的生存與發(fā)展，也是用來評價企業(yè)的信用等級和短期償債能力的重要指標。由于流動范圍很廣，難免引誘企業(yè)內(nèi)部的不法分子的貪污、挪用公款等舞弊行為，因此加強現(xiàn)金管理與控制對于企業(yè)來說是非常重要的。

[1]邵君．企業(yè)現(xiàn)金管理理論與應(yīng)用研究[D]．四川大學(xué),2005．

[2]蒲文宇．試論企業(yè)現(xiàn)金流的管理與控制[J]．改革與開放,2009．

[3]黨耀旗．企業(yè)現(xiàn)金管理的技巧[J]．交通財會周刊,2010(6):9-11．