莊曉東

我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的探討

莊曉東

文章圍繞企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行了探討，分析并得出企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控之間所出現(xiàn)的問題。企業(yè)存在內(nèi)控監(jiān)督評估體系不健全、財務(wù)危機意識薄弱、內(nèi)部審計關(guān)系不明確及財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度不完善等情況，為解決上述問題，文章進一步提出企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控層面的對策，如優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度、明晰企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系、樹立企業(yè)總體財務(wù)風(fēng)險意識及建立內(nèi)部監(jiān)督管控機制等一系列對策，對于企業(yè)運用內(nèi)部控制增強財務(wù)風(fēng)險的處理能力具有重要作用。

風(fēng)險評估；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理

一、引言

由于經(jīng)濟全球化速度加快使得企業(yè)面臨激烈的市場競爭，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的問題。企業(yè)發(fā)生資金活動時便伴隨著潛在的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機其根本原因歸結(jié)于內(nèi)部控制不夠重視。隨著時代的變遷，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制從過程控制轉(zhuǎn)為風(fēng)險控制，并不斷提高內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險的管控能力。只有有效運用財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制以預(yù)防及減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，并且在實踐中加強風(fēng)險的應(yīng)對能力，才能使企業(yè)在面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。

二、財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度不完善

企業(yè)在初始發(fā)展過程中對內(nèi)部控制重視度不夠，沒有明確具體的內(nèi)控制度體系，缺乏科學(xué)性、有效性以及系統(tǒng)性，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員易出現(xiàn)輕視管理、過于注重經(jīng)營和利益驅(qū)使等一系列問題。并且在某些管控能力弱與財務(wù)機構(gòu)獨立性差的企業(yè)，內(nèi)控僅注重表面形式，難以應(yīng)用于實際操作中，追責(zé)問責(zé)缺少相關(guān)的規(guī)范，極易形成財務(wù)風(fēng)險。由于財務(wù)風(fēng)險方面企業(yè)沒有對此建立良好的約束、防范體制，無法依據(jù)多變的市場環(huán)境、經(jīng)營情況及自身存在的管理方式做出合理有效的決策。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系復(fù)雜

企業(yè)因財務(wù)風(fēng)險方面的問題建立了監(jiān)督審計委員會，不同的企業(yè)對此機構(gòu)的建立有不同的要求，但都同時出現(xiàn)同一個弊端，即企業(yè)無法明確此機構(gòu)的任務(wù)定位、作用及其工作具體內(nèi)容。在實際操作過程中，監(jiān)督審計委員會出現(xiàn)工作定位不準(zhǔn)確，工作范圍過于寬泛的問題，進而引起任務(wù)量增大、公司內(nèi)部審計關(guān)系復(fù)雜的情況，其最終結(jié)果無法對產(chǎn)生的問題有效地解決，制約了企業(yè)的高效發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督評估體系不健全

企業(yè)存在潛在的財務(wù)風(fēng)險，因此需定期對內(nèi)部控制的決策及具體實行狀況進行評價，并依據(jù)其結(jié)果不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及內(nèi)控制度，將內(nèi)控的作用充分發(fā)揮出來。企業(yè)應(yīng)設(shè)置財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系用于實時監(jiān)控公司風(fēng)險的動態(tài)情況。企業(yè)存在的內(nèi)控監(jiān)督評估體系不健全，財務(wù)預(yù)警機制不完善的問題，難以在實際操作過程中運用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)建立預(yù)警體系，從而引起隱藏的財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，監(jiān)控預(yù)警體系癱瘓，內(nèi)部控制失去原有效力。

（四）企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識

企業(yè)存在財務(wù)活動意味著其風(fēng)險的必然存在，這就需企業(yè)管理人員對此有充分的認(rèn)識并積極做好預(yù)防準(zhǔn)備工作。在實操過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險意識認(rèn)知不充分甚至無認(rèn)知，造成財務(wù)風(fēng)險增加的幾率不斷上升。某些企業(yè)在公司發(fā)展中沒有設(shè)立完備的風(fēng)險預(yù)防管控機制，且相關(guān)人員對于企業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德及財務(wù)風(fēng)險管控意識方面淡薄，致使公司多次出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。除上述情況發(fā)生外，企業(yè)財務(wù)管理者認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險僅僅是企業(yè)內(nèi)部相互制約，與內(nèi)控并無任何直接關(guān)系，此觀念導(dǎo)致企業(yè)難以應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

三、針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)對策

（一）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度

良好的內(nèi)部與外部環(huán)境是影響企業(yè)建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控系統(tǒng)最重要的因素，穩(wěn)定的環(huán)境則會促進此系統(tǒng)的執(zhí)行效力，對企業(yè)實現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。

1.強化獨立董事作用。公司通過建立適合于本公司結(jié)構(gòu)的獨立董事體制，從第三者的視角充分發(fā)揮此制度的效力，不斷增強企業(yè)內(nèi)部控制能力，從而達到預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的作用。

2.建立科學(xué)組織結(jié)構(gòu)，強化風(fēng)險管理機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對應(yīng)的管理組織部門，使得風(fēng)險管理得以按照標(biāo)準(zhǔn)進行，從而避免潛在風(fēng)險的發(fā)生。建立并優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)使其具有良好的協(xié)作能力，為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用建立穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系

為建立良好的監(jiān)督管理機制，企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)報告制度，設(shè)立有效的資產(chǎn)管理機制，并對此實行監(jiān)督預(yù)測，進行相應(yīng)的會計核算與財務(wù)管理，以便對出現(xiàn)的問題及時解決。預(yù)防控制漸進型財務(wù)危機的出現(xiàn)對減少財務(wù)風(fēng)險具有重要作用，企業(yè)應(yīng)選取相應(yīng)的獲利、成長及運營能力三個指標(biāo)以估測、監(jiān)控及預(yù)防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)還應(yīng)完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，明確其財務(wù)指標(biāo)與方式的運用。此外，企業(yè)還應(yīng)全面拓展建設(shè)、擔(dān)保等相關(guān)服務(wù)，建立并不斷擴張其融資途徑及范疇，以減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及債務(wù)的產(chǎn)生。

（三）樹立企業(yè)總體財務(wù)風(fēng)險意識

財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的每個發(fā)展過程，為降低其風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)樹立總體財務(wù)風(fēng)險意識，積極進行財務(wù)風(fēng)險預(yù)防意識的培訓(xùn)；利用新技術(shù)、多媒體展示財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，從而引起相關(guān)人員對財務(wù)風(fēng)險概念的掌握，加強風(fēng)險意識，提升財務(wù)風(fēng)險管理控制的主動性；企業(yè)高層應(yīng)注重財務(wù)管理人員對風(fēng)險的應(yīng)變實力，不斷提升專業(yè)技能與素質(zhì)，以應(yīng)對復(fù)雜多變的財務(wù)風(fēng)險。

（四）明晰企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系

建立健全內(nèi)部審計制度對于企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險中有效性審計具有重要作用。建立此制度首先完備公司內(nèi)部審計部門的監(jiān)督體系，增強相關(guān)員工的風(fēng)險認(rèn)知能力及業(yè)務(wù)實力，確保公司內(nèi)部審計任務(wù)的高效率完成，明確審計委員會的要求并在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)實施審計任務(wù)。并且企業(yè)需利用高效簡潔的方式積極展開風(fēng)險管理審計工作，確定公司內(nèi)部審計聯(lián)系，注重企業(yè)風(fēng)險管理意識，并且在制定相關(guān)決策時應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計的指引與監(jiān)督兩大職能，從而確保公司內(nèi)部審計對其財務(wù)風(fēng)險的有利影響。

通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的探討，發(fā)現(xiàn)企業(yè)需建立完善一系列的財務(wù)風(fēng)險控制機制，此機制的有效運用對管控及預(yù)防財務(wù)風(fēng)險具有重要作用，使企業(yè)掌握并控制預(yù)期所發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，從而減少財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，有利于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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F275

A

1008-4428（2017）10-84-02

莊曉東，中國中投證券如東青園北路證券營業(yè)部。