阮雪琳

[摘要]本文闡述了在電力體制改革的新形勢下，對電力企業(yè)的現(xiàn)金流量管理提出了更高的要求，結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問題，根據(jù)筆者的見解提出了幾點管控措施。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè) 現(xiàn)金流 預(yù)算管理

現(xiàn)金預(yù)算管理是通過對企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出作出預(yù)測和安排，對其過程進行控制、分析和考核并對其執(zhí)行結(jié)果進行分析的相關(guān)管理活動。

一、實現(xiàn)電力企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的重要意義：

電力企業(yè)是資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，除了在購銷環(huán)節(jié)有大量的資金活動，同時電網(wǎng)的基礎(chǔ)建設(shè)和日常運維也需大量資金投入。而目前，除國家投資外，資金缺口主要通過銀行貸款補充，因此從全局角度統(tǒng)籌資金調(diào)配、平衡資金需求，開展現(xiàn)金流量預(yù)算對于電力企業(yè)有著重要的現(xiàn)實意義?，F(xiàn)金流量預(yù)算可以幫助企業(yè)安排投資和制定融資計劃，實資金效益的最大化?，F(xiàn)金流量預(yù)算可以幫助企業(yè)區(qū)分剛性支出與非剛性支出，靈活調(diào)度資金，合理安排支出，預(yù)測對未來到期債務(wù)的償付能力，確保資金流動性?，F(xiàn)金流量預(yù)算可以幫助企業(yè)落實財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，促進成本與工程支付的均衡。

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國電力企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了一定的成績，已經(jīng)完成了融合多個管理系統(tǒng)的平臺搭建，包括現(xiàn)金流動核算、預(yù)算、結(jié)算等項目一體化并集合ERP、經(jīng)法系統(tǒng)SG-186等業(yè)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合的監(jiān)管系統(tǒng)。月度現(xiàn)金預(yù)算的編制由業(yè)務(wù)部門在財務(wù)管控系統(tǒng)中提交，編制的形成依靠ERP、經(jīng)法等相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，有效達到了業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的數(shù)據(jù)共享，發(fā)揮了月度現(xiàn)金預(yù)算對年度預(yù)算和資金支付的管控功能，無預(yù)算不支出，同時利用同一的資金支付平臺，實行資金集中支付，實現(xiàn)了超低備付額管理。與此同時，業(yè)務(wù)部門對現(xiàn)金預(yù)算的管控意識也大大增強，現(xiàn)金預(yù)算編制的準確性也有很大改觀。

二、雖然現(xiàn)金預(yù)算管理在我國電力企業(yè)已經(jīng)取得了初步成績，但仍存在一些問題和管控難點，主要表現(xiàn)在：

1、購售電收入預(yù)算難以準確預(yù)測

電力企業(yè)的主要資金錄入渠道來源于售電收入，售電收入容易受天氣變化影響。大企業(yè)受自身生產(chǎn)周期以及外部經(jīng)濟環(huán)境的影響，用電量往往波動較大，售電收入還受到電費回收情況和預(yù)存電費的影響，導(dǎo)致售電收入現(xiàn)金流入難以準確預(yù)測。

2、現(xiàn)金預(yù)算管控意識和管理基礎(chǔ)尚顯不足

現(xiàn)金預(yù)算管控意識和管理基礎(chǔ)尚顯不足，導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算的精益化程度不夠。目前，財務(wù)管控系統(tǒng)中資金預(yù)算已經(jīng)可以細化到按項目、按訂單號進行編制，但實際上僅應(yīng)用于對大類項目支出總額控制層面，預(yù)算外事項也偏多。

3、以小區(qū)配套工程現(xiàn)金流人為主的其他現(xiàn)金流入控制難度較大

其他收入預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)部門范圍較廣，且受制于對方單位，尤其是小區(qū)配套工程收入，由于有些項目未到付款節(jié)點，為了加快工程進度，開發(fā)單位也可能會提前付款，也有些單位資金支付審批流程較復(fù)雜，付款時間難以準確預(yù)測。且居配工程單筆進賬規(guī)模少則幾百萬，多則幾千萬，一旦對方單位付款提前或滯后，則會嚴重影響單位的資金收入預(yù)算。

加強現(xiàn)金預(yù)算管理的建議

加強宣貫培訓(xùn)，提高認識水平

一是要廣泛宣傳，使電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能提高現(xiàn)金流管控的意識，領(lǐng)導(dǎo)重視即可產(chǎn)生自上而下的推動力：二是要認真組織對財務(wù)部門預(yù)算管理專責(zé)和各部門預(yù)算編報專責(zé)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)部門能夠規(guī)范填報月度現(xiàn)金流量預(yù)算，財務(wù)部門編審預(yù)算的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素養(yǎng)也能得到提高。三是要加強溝通反饋。財務(wù)部門對單據(jù)審核中發(fā)現(xiàn)的問題要與業(yè)務(wù)部門及時溝通、定期培訓(xùn)：

建立以年度預(yù)算為核心，對全年各項收支進行全局性、科學(xué)性安排，以現(xiàn)金預(yù)算為支撐，統(tǒng)籌安排現(xiàn)金收支，實現(xiàn)預(yù)算與資金流緊密銜接。部門之間定期對接，及時溝通，如現(xiàn)金預(yù)算“重中之重”的電費收支預(yù)算可由財務(wù)部、發(fā)展部、營銷部、調(diào)控中心組成專門小組進行預(yù)測，深入企業(yè)與大用戶，做好溝通，掌握經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，了解高耗能用戶的需求和現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上，對此月電量、均價以及電費回收形勢進行預(yù)測。同時，財務(wù)部門與其他相關(guān)部門定期對接，加強除電費收入外大額收入的預(yù)測。

過程監(jiān)督，嚴格考核

為了實現(xiàn)電力企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的準確性，需對預(yù)算全過程進行監(jiān)控。財務(wù)部門依托財務(wù)管控系統(tǒng)中的資金監(jiān)控和月度現(xiàn)金預(yù)算的消耗功能，可以將現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行況按時間節(jié)點反饋給業(yè)務(wù)部門。對于需要糾偏的預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)同業(yè)務(wù)部門及時糾偏。同時可將每月現(xiàn)金支出分為必需支出和彈性支出兩部分，如購電費、稅金、工資等支出需嚴格支付，當剛性支出需額外增加時，可向上級申報預(yù)算調(diào)整，動用彈性支出預(yù)算，并在合理的時間內(nèi)盡快補回。財務(wù)部門對于現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行準確性情況按月通報并納入部門月度績效考核，同時，分析預(yù)算執(zhí)行存在的問題，提出改進措施與建議。