溫斌

【摘要】：在如今大劃背景下，基層供電公司財(cái)務(wù)審計(jì)承擔(dān)著更大的責(zé)任，同時(shí)也存在著相應(yīng)的問(wèn)題與不足。那么為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提高供電企業(yè)的管理水平，只有通過(guò)提升財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立能力，并注重強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)力度，改進(jìn)方法與技術(shù)以及加強(qiáng)建設(shè)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員等有力措施來(lái)進(jìn)行。

【關(guān)鍵詞】：基層供電公司；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；管理水平

CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)以及財(cái)務(wù)報(bào)表存有較大謬報(bào)的可能性即謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是當(dāng)今審計(jì)發(fā)展的過(guò)程中有一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。因而隨著衍生出來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大提高了供電企業(yè)審計(jì)人員做出準(zhǔn)確審計(jì)的難度系數(shù)。

1、審計(jì)中存有的風(fēng)險(xiǎn)

1.1審計(jì)人員的素質(zhì)能力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員技能的水平和所要審計(jì)的工作難度是相關(guān)聯(lián)的，造就了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以此推知，供電企業(yè)的審計(jì)人員還要具備一些關(guān)于電力方面的知識(shí)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2失察風(fēng)險(xiǎn)

為了偷稅逃稅，或者為了保持供電企業(yè)“完美”的公眾形象，有些供電企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，提供虛假資料、數(shù)據(jù)，修改憑證或者設(shè)立多個(gè)賬戶(hù)來(lái)掩蓋事實(shí)真相，增加審計(jì)人員的工作難度。

1.3獨(dú)立性造就的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的供電企業(yè)是壟斷企業(yè)，由國(guó)家與地方政府共同直接管理，這一特殊性決定了供電企業(yè)審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性，秉持客觀公正的工作態(tài)度，嚴(yán)格履行自己相應(yīng)的職責(zé)。

1.4審計(jì)方法造成的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重大影響的是審計(jì)人員在審計(jì)工作中常用的判斷抽樣法，抽樣技術(shù)的掌握以及處理是其極為重要的一環(huán)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因

2.1審計(jì)工作者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度與審計(jì)人員的重視程度是呈反比關(guān)系。審計(jì)人員的越不重視，相應(yīng)地審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就高，審計(jì)人員如果越重視，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越低。這對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度有著較高的要求。

2.2供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一路高歌猛進(jìn)，股份制、跨國(guó)公司等不同新型企業(yè)的悄然出現(xiàn)，增加了審計(jì)工作的難度，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)能力要求更為嚴(yán)格，必然要求供電企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)能力與時(shí)俱進(jìn)，這也決定了比以往的審計(jì)工作更難得出較為精確的審計(jì)結(jié)果。

2.3供電企業(yè)內(nèi)部制度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

供電企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善性與實(shí)施性都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大的影響，企業(yè)內(nèi)部控制制度是由企業(yè)內(nèi)部多方合作共同實(shí)施的結(jié)果，若內(nèi)部制定只是作為門(mén)面擺設(shè)，不重視，不實(shí)施，若認(rèn)為只是某部門(mén)或某個(gè)人單方的責(zé)任，那么企業(yè)制度完全會(huì)因沒(méi)有付諸有效的實(shí)施導(dǎo)致內(nèi)部制度舉步維艱。

2.4審計(jì)人員的能力與經(jīng)驗(yàn)

一個(gè)供電企業(yè)的審計(jì)人員因其工作的性質(zhì)只能接觸較為單一的審計(jì)業(yè)務(wù)，工商企業(yè)的審計(jì)最為廣泛。一些供電企業(yè)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的相關(guān)業(yè)務(wù)可能不熟悉，這使得審計(jì)人員單一的經(jīng)驗(yàn)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)工作造成較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5審計(jì)方法

審計(jì)方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較為重要的影響：一是采用判斷抽樣或統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與判斷能力都影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大??；二是審計(jì)方法模式的落后，國(guó)外早已在使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而我國(guó)仍處在使用制度基礎(chǔ)以及賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段。

3、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和控制

降低和控制供電企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從兩大方面著手，一是、供電企業(yè)自身；二是、審計(jì)單位自身。

3.1確立審計(jì)的獨(dú)立

從內(nèi)講，審計(jì)人員應(yīng)具備過(guò)硬的職業(yè)道德素質(zhì)，要保持公正公平的堅(jiān)定立場(chǎng)，堅(jiān)決不受外來(lái)影響，杜絕違法欺騙行為。從外講，要斷絕供電企業(yè)利用某些不正當(dāng)?shù)年P(guān)系或渠道來(lái)干擾審計(jì)人員的工作，要么用財(cái)力對(duì)審計(jì)人員造成不應(yīng)有的影響。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)盡力擺脫政府的干預(yù)阻擾，應(yīng)最大程度確保審計(jì)時(shí)的獨(dú)立性。

3.2營(yíng)造適宜的審計(jì)工作環(huán)境

營(yíng)造適宜的審計(jì)環(huán)境，有利于審計(jì)人員在做審計(jì)工作時(shí)做出正確的審計(jì)結(jié)果，要確保每一個(gè)審計(jì)數(shù)據(jù)都能有理有據(jù)，不僅要完善供電企業(yè)內(nèi)部制度，而且必須讓工作者自覺(jué)地積極地都能參與到制度中來(lái)。

3.3提升審計(jì)人員的交流能力，協(xié)作能力

由多個(gè)審計(jì)人員組成的審計(jì)隊(duì)伍，優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)具有較大的差異性，這就要求審計(jì)人員要進(jìn)行有效的溝通與了解，取長(zhǎng)補(bǔ)短，達(dá)到有效的合作。因此審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，并提升自己的溝通能力。

3.4提升審計(jì)人員的技能

要做到降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員的審計(jì)技能應(yīng)與審計(jì)工作難易程度相適應(yīng)，審計(jì)技能與審計(jì)事項(xiàng)須匹配。供職于供電企業(yè)的審計(jì)人員要具備相應(yīng)的電力知識(shí)以及電力相關(guān)的技術(shù)，在遇到電力相關(guān)的審計(jì)工作時(shí)方能相應(yīng)地縮小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5審計(jì)方法的恰當(dāng)選擇

抽樣審計(jì)方法是較為常用的審計(jì)方法，抽選的樣本的質(zhì)量將作為一個(gè)整體質(zhì)量的代表，繼而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生將被擴(kuò)大其可能性。但若具有完善的供電企業(yè)的內(nèi)部制度，可考慮其評(píng)價(jià)用于審計(jì)將會(huì)在很大程度上影響審計(jì)結(jié)論。并注意還要處理好審計(jì)方法與審計(jì)數(shù)據(jù)收集的關(guān)系。

3.6審計(jì)人員的合理分工

審計(jì)人員具有不同的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，因此要根據(jù)審計(jì)人員所具有的優(yōu)勢(shì)安排其適宜的審計(jì)工作，避其所短而楊其所長(zhǎng)，如此便可大大降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，供電企業(yè)所客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不因人的意志做出轉(zhuǎn)移。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作中與之俱來(lái)的，不可抹殺，也不可能“零存在”。要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要熟練掌握控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施，再是審計(jì)人員要去客觀公正地履行自己應(yīng)盡的職業(yè)道德責(zé)任，并要對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行有效的解讀與分析，才能最有力地從各個(gè)方面降低審計(jì)與之并生的各種風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任。

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