許金虎

【摘要】：近年來，國家發(fā)展迅速，為應(yīng)對內(nèi)需的不斷擴大，不斷推進經(jīng)濟增長，供電公司將農(nóng)村電網(wǎng)升級工程作為重點項目實施。為了加快農(nóng)網(wǎng)升級工程行進腳步，供電公司提出將生產(chǎn)、物品資源、監(jiān)審、財務(wù)等各部門進行一體化管理，進而發(fā)揮協(xié)同作用。該計劃由審計部門牽頭，其他部門予以配合，共同完成農(nóng)網(wǎng)升級工程的審計全過程控制模式。本文就農(nóng)網(wǎng)升級工程審計的實際情況，站在工程風(fēng)險管控的視角，來對供電公司“農(nóng)網(wǎng)升級工程”審計全過程控制模式進行分析。

【關(guān)鍵詞】：供電公司；農(nóng)網(wǎng)升級工程；審計全過程；控制模式

【引言】：農(nóng)網(wǎng)升級工程全過程控制模式，是由審計部門依據(jù)文件《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號—內(nèi)部審計質(zhì)量控制》提出，意在推動農(nóng)網(wǎng)升級工程高效率發(fā)展。農(nóng)網(wǎng)升級工程專項費用的管理與使用，與工程質(zhì)量、進程息息相關(guān)，同時也對農(nóng)村供電能力和質(zhì)量的提高起到保障作用。而供電企業(yè)社會責(zé)任的履行、黨和國家政策方針的貫徹執(zhí)行，也與工程建設(shè)和資金管控不可分割。

1、“農(nóng)網(wǎng)升級工程”審計全過程控制模式基本概念介紹

1.1含義

工程審計全過程的控制模式與以往監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門對立的情況不同，該模式試圖建立一種審計部門與其他部門信息資源共享狀態(tài)，主要由審計部門主導(dǎo)，其他各部門協(xié)作完成整個控制流程。這種模式融合了工程管理信息和各部門資源，并以農(nóng)村電網(wǎng)升級工程管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險為中心開展工作。

1.2特征

工程審計全過程控制模式具備三項原則，包括各管理部門目標(biāo)一致、審計部門職責(zé)獨立和各部門協(xié)同作業(yè)。

1.3必要性

當(dāng)前農(nóng)網(wǎng)升級工作時間緊任務(wù)重，工程審計全過程控制模式是推進各部門融合的必由之路，該模式將推進農(nóng)網(wǎng)升級工程審計整合模式全面落實。

2、農(nóng)網(wǎng)升級工程審計模式操作流程

2.1在開始階段引入監(jiān)督審計。

要實現(xiàn)經(jīng)濟平安，首先要控制項目資金的使用，規(guī)范化執(zhí)行資金管理。農(nóng)網(wǎng)升級工程需建立項目庫，所有單項工程在進入項目庫以前，都要通過工程監(jiān)督對其必要性、可行性和合理性進行仔細的認證。具體操作方式如下：首先在新項目成立時，由審計部負責(zé)擬定可研究性報告，之后將報告上交領(lǐng)導(dǎo)組織，同事負責(zé)報告的內(nèi)容審查和監(jiān)督。在對報告進行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治鎏骄壳疤嵯?，由審計部門總結(jié)出將專項進行受三方面因素影響，分別為區(qū)域經(jīng)濟、環(huán)境因素和公司實際情況。

2.2財務(wù)參與管理控制監(jiān)督。工程的財務(wù)管控涉及點眾多龐雜，包括管理自有資金、存儲與核算現(xiàn)有賬戶專項、處理廢舊物料、物料資源投標(biāo)招標(biāo)、對進項稅進行抵扣和支付工程施工費等。按理，任一環(huán)節(jié)都有存在風(fēng)險點的可能性。為了最大限度規(guī)避資金管理控制的風(fēng)險，必須加強財務(wù)管理控制，也是實現(xiàn)經(jīng)濟平安的核心舉措和關(guān)鍵點。具體從四個方面來把握好資金使用管理控制：

2.2.1建立起審計監(jiān)察機制用于管理?？顚?。 為確保資金?？顚Ｓ?、專賬核算，公司利用已有賬戶將“農(nóng)網(wǎng)升級工程”本金、進項稅金抵扣、廢物處理收入等科目設(shè)置在銀行存款科目下，同時追問根由及時調(diào)整。

2.2.2建立工程物資管理制度?？h公司需在計劃項目啟動前兩個月內(nèi)，將物資的需求提交給省公司，確定供應(yīng)商。對于領(lǐng)用工程物資方面，縣公司結(jié)合進度隨機抽查設(shè)備材料運用、結(jié)算存儲和退庫，建立了嚴(yán)格的領(lǐng)用存儲登記制，通過加強物流過程規(guī)范化，推進資金使用的合理化支付的及時性，有效防止資金浪費和流失風(fēng)險。

2.2.3建立廢物舊物處理機制。在設(shè)計工程時，為杜絕可利用資源的流失，對歸入改造的舊設(shè)備進行廢物回收評估，將清單填寫細致，由審計人員在現(xiàn)場進行廢物核對，將實際評估結(jié)果和回收結(jié)果做對比，在此基礎(chǔ)上加以出入情況解析。

2.2.4建立施工金費支付管理控制。賠付青苗費用和支付民工費用是專項資金運作和清廉作風(fēng)建設(shè)的重點。審計部門要運用兩種方法全面跟蹤青苗賠償工作，其一是在現(xiàn)場同施工人員當(dāng)面核實并簽證，在事后發(fā)放；其二是通過電話溝通和上門核實等方法，抽查青苗和民工費用。

2.3以案說理的單項工程審計。在農(nóng)網(wǎng)升級工程建設(shè)中，縣公司將對單項工程內(nèi)部竣工圖紙資料和現(xiàn)場的實際情況核對、各項施工費和工程物資轉(zhuǎn)退方面，進行三和一處理，有效實現(xiàn)經(jīng)濟平安。

3、農(nóng)網(wǎng)工程審計模式實行成效

3.1有利于審計部門完善審計流程，合理規(guī)避風(fēng)險。在工程驗收結(jié)束后，審計部門將出具費用簽單并將該簽單轉(zhuǎn)給項目辦，項目辦根據(jù)簽單流轉(zhuǎn)財務(wù)部辦理結(jié)算并出具財務(wù)決算流轉(zhuǎn)審計部，最后審計部根據(jù)以上決算出具審計報告交與財務(wù)部，完成單項工程審計。

3.2縣公司提出農(nóng)網(wǎng)升級定期評估和階段性整改結(jié)合，有利于縣公司審計部進行農(nóng)網(wǎng)升級工程的整體把控。做到每月審計、每月報告、每月整改，及時規(guī)避風(fēng)險。

3.3有利于確定風(fēng)險的存在。為適應(yīng)公司經(jīng)濟風(fēng)險管理工作審計人員將借由過程控制產(chǎn)生的方案，大力加強農(nóng)網(wǎng)升級的內(nèi)部控制和管理工作，必須通過對工程完成度和經(jīng)營管理過程的風(fēng)險識別來實現(xiàn)，因此大大降低風(fēng)險。

結(jié)束語

農(nóng)網(wǎng)升級工程審計全過程控制模式有待完善與驗證，還將繼續(xù)摸索其實際運用。在后續(xù)過程中，審計人員面對的問題將越發(fā)復(fù)雜化，這對審計人員提出了更高的要求，必須掌握足夠的專業(yè)知識，不斷發(fā)現(xiàn)問題并總結(jié)，才能與電網(wǎng)升級工程長期共同發(fā)展。

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