摘要：“防風險，提高效益”是內(nèi)部審計的基本職能。企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要，本文主要分析了內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，審計人員少，審計程序隨意、審計意見定性不準確，意見建議無針對性和可操作性，審計問題整改不力，審計工作無法起到防風險、提高效益的作用，并從四大體系和咨詢服務(wù)等方面的體系建設(shè)著手，提升提升內(nèi)部審計價值。

關(guān)鍵詞：審計體系；內(nèi)部審計；價值

一、審計現(xiàn)狀描述

1.審計人員缺失。市級公司專職審計人員不足，縣級公司未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和專職審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)不健全及審計專職人員在一定程度上很難保證審計工作質(zhì)量。

2.審計流程隨意。審計業(yè)務(wù)流程隨意，審計結(jié)果因人而異，大大影響審計工作質(zhì)量，內(nèi)部審計未能起到風險防范和為企業(yè)提供增值服務(wù)的作用。

3.審計手段落后。大多工作方式式還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，只能通過少量抽樣方式揭露問題，不能做到審計全履蓋，創(chuàng)新審計方式方法上未能跟進，嚴重降低了審計工作效率和質(zhì)量。

4.審計整改不徹底。考核問責力度不夠，導(dǎo)使問題整改不徹底，出現(xiàn)屢查屢犯問題，審計整改效率低下，整改長效機未建立。

二、改進思路和目標

（一）改進思路

新時代新發(fā)展新要求，內(nèi)部審計面臨大力實施數(shù)字化審計要求，全面提升審計工作標準化水平，加大審計發(fā)現(xiàn)問題整改力度，提高審計工作效率，確保審計工作質(zhì)量，強化審計全過程和閉環(huán)管理，提高內(nèi)部審計價值，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

（二）改進目標

新時代新發(fā)展新要求，建立健全內(nèi)部審機制體系，立足企業(yè)管理體系對內(nèi)部審計定位，健全兼職審計人員，提高審計項目質(zhì)量，建立審計項目流程標準化體系，創(chuàng)新審計方法和技術(shù)應(yīng)審盡審、有審必嚴，提升審計效能，全面監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航；厘清審計問題整改主體責任邊界，強化審計問題整改力度，加強審計發(fā)現(xiàn)問題、整改問題考核力度，切實消除了營銷管理、財務(wù)管理、工程物資管理及集體企業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患。

三、改進的主要做法

（一）審計工作機制建設(shè)

審計工作離不開科學(xué)的運行機制和良好的審計環(huán)境，應(yīng)建立健全審計工作機制，為審計工作高效運作提供了保障。一是嚴格落實上下聯(lián)動機制，二是審計重大事項匯報機制，三是建立審計質(zhì)量考核機制，四是強化協(xié)同督導(dǎo)機制。

（二）審計人才隊伍建設(shè)

1.人員保障得力。一是提高審計人員政治站位，二是引入專職審計人員，三是建立兼職審計專家平臺。

2.人員技能提升。一是審計人員定期參加專業(yè)培訓(xùn)，二是加強對內(nèi)部審計人員的考核。

（三）審計項目質(zhì)量建設(shè)

1.審計重點突出。積極推進以風險為導(dǎo)向到指導(dǎo)未來的專項審計調(diào)查，企業(yè)要時刻擰緊“風險防范”這根弦，根據(jù)容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域確立審計項目，實現(xiàn)組織增值，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.審計內(nèi)容全覆蓋。審計內(nèi)容含企業(yè)各領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)，包括“三重一大”決策、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費、營銷管理、財務(wù)資產(chǎn)管理、薪酬福利管理、工程及物資管理、集體企業(yè)管理、中央八項規(guī)定及廉潔從業(yè)管理等方面，審計重點實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向全面風險管理審計轉(zhuǎn)變，突出加強了對重大經(jīng)營決策、重大經(jīng)營風險、重要管理事項及大額資金的審計，防范經(jīng)營風險。

3.過程科學(xué)高效。加強對審計流程全過程管控，審計計劃階段要制訂好年度審計工作計劃、審計項目實施計劃，嚴格把控標準化審計方案有效執(zhí)行，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要求證據(jù)充分，事實清楚，為統(tǒng)一問題定性標準和尺度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)和企業(yè)制度制定審計問題定性庫。

4.在線監(jiān)督新方法。審計的出路在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。利用管控審計、ERP審計等系統(tǒng)開展在線審計，以傳統(tǒng)現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程監(jiān)控審計并重。

（四）審計成果運用建設(shè)

1.厘清職責邊界。一是實施具體整改是被審計單位的主體責任，開展糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的行為是責任主體份內(nèi)之事，被整計單位認真研究及時整改；二是監(jiān)督落實是審計部門的責任。監(jiān)督責任是對責任主體履行主體責任的一種保障，其核心是檢查和督促，在整改過程，主要承擔組織整改工作的開展，提出整改目標、要求、時限等，監(jiān)督整改工作的進展，開展整改工作的完成情況評價等；三是審計環(huán)境建設(shè)、審計人員配備、資源保障、規(guī)范業(yè)務(wù)管理、嚴肅考核問責等是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子作為企業(yè)最高管理層應(yīng)承擔的主體責任，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)對整改不到位的被審計單位，約談其主要負責人；對整改不力、屢審屢犯的，嚴格考核問責。

2.整改新機制。建立審計問題“三單一報一銷號”機制即“審計問題、責任和任務(wù)清單機制、審計問題通報機制、審計整改驗收銷號機制”。一是開展問題通報機制，二是建立問題三單機制，三是實施問題銷號機制。

3.考核抓提升。建立健全審計工作質(zhì)量考核評價細則，以考核為抓手，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果，及時上報人事部門作為干部任職考核的重要參考依據(jù)，將“依法治企及內(nèi)外部審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題、審計檢查落實整改情況”量化為各項考核指標，納入所在部門單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風廉政責任制檢查考核的內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、年度考核的重要組成部分，嚴肅追責問責，有力管控企業(yè)經(jīng)營風險及廉政風險。

（五）審計服務(wù)職能建設(shè)

充分發(fā)揮內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能，審計人員可通過調(diào)查、分析、梳理出企業(yè)歷年來內(nèi)外部審計、檢查發(fā)現(xiàn)的問題，精選出在經(jīng)營管理方面容易犯錯的問題，匯編成《經(jīng)營管理規(guī)范操作指南》印發(fā)企業(yè)重點崗位管理人員，從源頭提升重點崗位管理人員風險防范意識，給予指導(dǎo)規(guī)范經(jīng)營管理行為；與人力資源部協(xié)同配合定期舉辦經(jīng)營違規(guī)的重點案例講解培訓(xùn)，幫助相關(guān)人員樹立風險防范、規(guī)范經(jīng)營的管理理念，為規(guī)范員工企業(yè)經(jīng)營管理行為尤其是糾正經(jīng)營類“習(xí)慣性違章”奠定一定的基礎(chǔ)，以此發(fā)揮審計咨詢服務(wù)職能，提升企業(yè)風險防范能力，保障企業(yè)改革發(fā)展有序推進。

作者簡介：

王淑芳，出生年月：1980.12，性別：女，民族：漢，籍貫（精確到市）：江西省九江市，學(xué)歷：本科，研究方向：財務(wù)、審計.