沈志強

（山東省濱州畜牧獸醫(yī)研究院，山東 濱州 256600)

（一）關(guān)于減免獸藥行業(yè)增值稅率的建議

李克強總理在政府工作報告中指出，簡化增值稅率結(jié)構(gòu)，今年由三檔稅率簡并至兩檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境，進一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。因此，特提出關(guān)于減免獸藥行業(yè)增值稅率的建議。

畜牧業(yè)作為我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，近年來得到了快速發(fā)展。2017年全國畜牧業(yè)產(chǎn)值為30285.04億元，為1995年的5倍以上，畜牧業(yè)產(chǎn)值占26.4%。比2016年下降了約2%。但我國畜牧業(yè)總體呈現(xiàn)明顯的上升趨勢。

畜牧業(yè)的快速發(fā)展催生了對獸藥的需求，我國的獸藥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展理念經(jīng)歷了從最初的重視產(chǎn)量到注重質(zhì)量，再到目前的質(zhì)量和數(shù)量并重的轉(zhuǎn)變，尤其是在目前食品安全頻發(fā)的情形下，在保證質(zhì)量的前提下滿足畜牧業(yè)的發(fā)展是獸藥產(chǎn)業(yè)最重要的目標(biāo)。因此，獸藥產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在國民經(jīng)濟的比重盡管是0.07%，但是其健康發(fā)展事關(guān)我國畜牧業(yè)快速的發(fā)展，與農(nóng)牧民增收以及保障國民身體健康有密切的關(guān)系。

獸藥產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟發(fā)展的重要意義，更作為藥品具有明顯的公共物品的屬性，在與國際市場的交流過程中，獸藥產(chǎn)業(yè)的強大更是關(guān)乎國民的食品安全，獸藥產(chǎn)品綜合了農(nóng)產(chǎn)品和醫(yī)藥產(chǎn)品的特性。因此，提升我國獸藥的自主創(chuàng)新，鼓勵新獸藥的研發(fā)對保障我國國內(nèi)市場安全有重要意義。2007～2014年，我國獸藥產(chǎn)業(yè)銷售額年復(fù)合增長率為12.48%，高于同期國民經(jīng)濟增長水平，日益擴大的寵物市場也成為我國新的經(jīng)濟增長點，同時，高質(zhì)量、高產(chǎn)量的獸藥對保證動物及人類健康有重要的作用。十八屆三中全會以來，深化財稅體制改革成為社會經(jīng)濟改革的重要組成部分，發(fā)揮財政的基礎(chǔ)作用，以稅收政策保障獸用藥品制劑行業(yè)的健康快速的發(fā)展成為新常態(tài)下抵抗經(jīng)濟下行壓力的重要力量。

1 獸藥行業(yè)的總體稅負(fù)高于其他行業(yè)

據(jù)中國財政科學(xué)研究院調(diào)查，獸藥行業(yè)總體稅負(fù)高于其他行業(yè)。一是與其他行業(yè)相比，獸用藥品制劑行業(yè)的總稅負(fù)率偏高。2013～2015年，獸用藥品制劑行業(yè)的總稅負(fù)率平均為9.68%。通過與其他行業(yè)的稅負(fù)數(shù)據(jù)進行比較發(fā)現(xiàn)，獸用藥品制劑行業(yè)的總稅負(fù)率明顯偏高；二是最近三年獸用藥品制劑行業(yè)的總稅負(fù)率不斷上升。2013～2015年，獸用藥品制劑行業(yè)的總稅負(fù)率分別為9.42%、9.51%和10.11%。從縱向來看，獸用藥品制劑行業(yè)的總稅負(fù)在最近三年是處于上升狀態(tài)的。

其中，增值稅稅負(fù)率偏高。2013～2015年，獸用藥品制劑行業(yè)的增值稅稅負(fù)率分別為6.93%、6.49%和7.07%，三年平均值為6.83%。同期，制造業(yè)門類和醫(yī)藥制造業(yè)大類的增值稅稅負(fù)率平均值分別為3.60%和4.68%?？梢姡F用藥品制劑行業(yè)的增值稅稅負(fù)率較高，高于醫(yī)藥制造業(yè)大類中企業(yè)的平均水平，也高于制造業(yè)門類中企業(yè)的平均水平。所得稅稅負(fù)率也高于其他行業(yè)。

2 當(dāng)前獸藥行業(yè)稅收政策存在的問題

2.1 增值稅進項抵扣不足、稅率“高征低扣”，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)較高。

2.2 獸藥未能與農(nóng)藥、化肥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料享受同等的稅收優(yōu)惠政策待遇。

2.3 同為獸藥行業(yè)企業(yè)，獸用生物制品企業(yè)繳納增值稅可以選擇3%的簡易征收政策，而獸用藥品制劑企業(yè)的增值稅稅率為17%。

2.4 對獸用藥品制劑行業(yè)自主研發(fā)的稅收政策支持不足。

3 對獸藥行業(yè)稅收政策調(diào)整的建議

建議對獸藥（除生物制品）生產(chǎn)適用11%的增值稅優(yōu)惠稅率，對獸藥（除生物制品）的批發(fā)和零售給予增值稅免稅政策。該方案可以使獸藥行業(yè)整體受益，且具有可行性。

由于獸藥與農(nóng)藥類似，也屬于重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，因而不能將獸藥視為一般藥品，有必要給予獸藥與農(nóng)藥等生產(chǎn)資料相同的稅收政策待遇?？紤]到獸藥與農(nóng)藥的類似性，建議對獸藥比照農(nóng)藥來適用增值稅政策，以充分體現(xiàn)稅收政策的公平性。同時，考慮到獸用生物制品目前的生產(chǎn)和銷售上都已經(jīng)實行增值稅簡易征收的政策，將不再與其他獸用藥品適用相同的增值稅政策。

4 稅收政策調(diào)整后對財政及其他方面的影響

獸藥企業(yè)增值稅實際稅負(fù)率的降低為4個百分點，根據(jù)《獸藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展報告 （2014年度）》的統(tǒng)計，2014年全國1601家獸藥生產(chǎn)企業(yè)的銷售額為406.76億元。假設(shè)獸藥生產(chǎn)企業(yè)都屬于增值稅一般納稅人，則按照4%的增值稅實際稅負(fù)率下降來計算，將可能減少獸藥企業(yè)繳納增值稅約為16億元。

盡管從短期看各種有關(guān)獸藥行業(yè)的優(yōu)惠政策會導(dǎo)致一定程度的財政收入損失，但從中長期看，隨著獸藥行業(yè)的規(guī)范發(fā)展和更多企業(yè)的遵章納稅，財政收入會得到更為穩(wěn)定的增長。

盡管建議的獸藥行業(yè)稅收政策的改進方案會減少國家的財政收入，但獸藥企業(yè)稅負(fù)的降低也會帶來一些積極的經(jīng)濟社會效應(yīng)。主要為：

一是適度降低稅負(fù)和實現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)公平，能夠給予國內(nèi)獸藥行業(yè)更好地稅收發(fā)展環(huán)境，有利于規(guī)范獸藥企業(yè)的發(fā)展和行業(yè)規(guī)范提升。

二是有利于大中型企業(yè)調(diào)整成本結(jié)構(gòu)，將更多的資金投入到研發(fā)上，加強新獸藥的自主研發(fā)和創(chuàng)新，增強國內(nèi)獸藥行業(yè)的競爭力。

三是有助于獸藥行業(yè)內(nèi)部的公平競爭，鼓勵淘汰落后產(chǎn)能，通過降低大型企業(yè)的成本促使行業(yè)產(chǎn)能整合。

四是有助于有利于食品安全與創(chuàng)新，中獸藥與創(chuàng)新產(chǎn)品的應(yīng)用是食品安全的重要保障。

（注：本建議依據(jù)中國財政科學(xué)研究院的獸用化學(xué)藥品制劑稅收政策研究，詳情請咨詢中國財政科學(xué)研究院。）

（二）關(guān)于盡快解決“赤腳獸醫(yī)”養(yǎng)老問題的政策建議

近年來各地經(jīng)常出現(xiàn)“赤腳獸醫(yī)”人員上訪事件，要求解決養(yǎng)老問題，特別是在國家出臺赤腳醫(yī)生和民辦教師有關(guān)政策以后，上訪有明顯的增加，有的已經(jīng)形成了群體上訪，一個縣里形成上百人的群體上訪人員，個別的地區(qū)還形成了以省為單位的群體上訪。這部分人員數(shù)量目前沒有詳細(xì)確切統(tǒng)計，以我們山東為例，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)3～5人到10余人不等，大縣100多人，小縣幾十人，估計全省總數(shù)在1萬～2萬人。

建國以來至上世紀(jì)九十年代，我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)幾乎沒有農(nóng)業(yè)機械，牛、馬、騾是重要的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，豬糞是主要農(nóng)作物肥料，豬肉和雞蛋是珍稀營養(yǎng)品和保健品。畜牧業(yè)非常落后，畜牧獸醫(yī)技術(shù)人員非常稀少，為了加強動物防疫工作和檢疫工作，推動畜牧業(yè)生產(chǎn)，自公私合營開始到上世紀(jì)六七十年代，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)獸醫(yī)工作的主力是農(nóng)民身份人員，各地也沒有規(guī)范的稱呼，有的叫赤腳獸醫(yī)，有的叫社來社去人員，有的叫合同工、臨時工等等，招收手續(xù)也不完備，大多數(shù)是經(jīng)過簡單培訓(xùn)后就上崗工作，但是基本是全天候在鄉(xiāng)鎮(zhèn)獸醫(yī)站工作，從事區(qū)域內(nèi)的防疫、檢疫和動物診療以及畜牧獸醫(yī)技術(shù)推廣工作，基本脫離農(nóng)村勞動。改革開放以后，基層畜牧獸醫(yī)站幾收幾放，有時下放鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有時上收縣里，有時還推向市場承包經(jīng)營，原來的人員也有的轉(zhuǎn)為正式工，有的回到村里務(wù)農(nóng)，有的繼續(xù)在站上作為臨時工作人員。目前，這部分人員年齡大的80多歲了，年齡小的不到60歲，但歷史上確實是為了畜牧業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、畜牧獸醫(yī)執(zhí)法和公共服務(wù)做過較長時間的貢獻。

據(jù)了解：一是他們的確有困難，有的村里沒有土地，有的沒有解決好醫(yī)保問題，有的因病致貧等；二是他們感到不公平，同樣都是為國家做貢獻，為百姓服務(wù)，為什么民辦教師、赤腳醫(yī)生有養(yǎng)老政策，而他們沒有？他們感覺不公，同時，還面臨來自家庭和社會村民議論的壓力；三是他們認(rèn)為自己年輕時為國做了事，現(xiàn)在老了有困難，國家也富強了，有能力有條件解決他們的問題，也應(yīng)該解決他們的問題。山東是人口大省，也是畜牧業(yè)大省，因此，赤腳獸醫(yī)的歷史遺留問題也相對比較突出。

目前，國家尚未出臺統(tǒng)一解決的政策，但江蘇、安徽、貴州等省已率先出臺政策予以解決了，另外，有的省也在積極準(zhǔn)備解決。足以說明應(yīng)該給予“赤腳獸醫(yī)”應(yīng)有的政策待遇的必要性與合理性。

解決的政策建議：進一步提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，全面貫徹落實習(xí)近平總書記以人民為中心的發(fā)展思想，參照江蘇、安徽、貴州等省的做法，借鑒原民辦教師有關(guān)補貼政策和標(biāo)準(zhǔn)，每工作一年每月給予20元的補貼，資金渠道和民辦教師相同。最好由省政府辦公廳發(fā)文或者由省人力資源與社會保障廳、財政廳、畜牧獸醫(yī)局等聯(lián)合發(fā)文。

（三）關(guān)于取消紙質(zhì)檢疫標(biāo)簽，使用可追溯的電子監(jiān)管碼，保障動物源食品安全的建議

在當(dāng)前肉禽蓬勃發(fā)展的今天，特別是肉鴨產(chǎn)業(yè)的日趨成熟，從種鴨飼養(yǎng)到鴨苗孵化、商品鴨養(yǎng)殖到屠宰加工一條龍，全產(chǎn)業(yè)鏈的生產(chǎn)企業(yè)或各個環(huán)節(jié)相互協(xié)作的情況下，基本實現(xiàn)了行業(yè)鏈條，衛(wèi)生、防疫、質(zhì)量、食品安全水平逐年提高，病死動物無害化、糞便有機肥等利用率在不斷提高，各種全套設(shè)施完備，消費者安全意識在逐漸提高，國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范逐步完善。在當(dāng)前的行業(yè)日新月異的背景下，紙質(zhì)標(biāo)簽顯得相對落后，與當(dāng)前先進的可追溯的信息化管理不統(tǒng)一。

1 紙質(zhì)標(biāo)簽存在的問題

1.1 標(biāo)簽整體設(shè)計有問題，標(biāo)簽管理沒有發(fā)揮作用。隨著科技進步和提升，單獨從標(biāo)簽到市場沒有起到應(yīng)有的作用，紙質(zhì)標(biāo)簽管理已不適應(yīng)可追溯食品安全管理的需要，也不適合行業(yè)和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

1.2 雙重標(biāo)簽標(biāo)示造成浪費，增加企業(yè)成本。如企業(yè)在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)品檢疫合格，需要在內(nèi)包裝上貼上紙質(zhì)的檢疫標(biāo)簽（小標(biāo)簽），產(chǎn)品發(fā)貨時，檢疫合格再在外包裝上貼上紙質(zhì)的檢疫標(biāo)簽 （大標(biāo)簽），同時也有附當(dāng)?shù)匦竽莲F醫(yī)部門駐廠檢疫員開具蓋章的出廠檢疫合格證。造成了雙重檢疫標(biāo)識，從而導(dǎo)致屠宰加工成本的增高，山東一家公司年產(chǎn)225萬噸禽肉，從種苗養(yǎng)殖、屠宰、加工、銷售產(chǎn)品，每年紙質(zhì)標(biāo)簽費用在2437萬元。

1.3 從地方畜牧獸醫(yī)管理部門，標(biāo)簽的管理流程環(huán)節(jié)，基層監(jiān)管人員操作不規(guī)范，監(jiān)管人員無法匹配，標(biāo)簽質(zhì)量較差，造成掉簽和人工成本浪費。

2 建議

鑒于以上情況結(jié)合當(dāng)前社會一二三產(chǎn)融合，新舊動能轉(zhuǎn)換，信息化時代到來，老的紙質(zhì)標(biāo)簽顯然已經(jīng)落后，并阻礙了行業(yè)發(fā)展，為減少社會資源浪費提高生產(chǎn)效率，響應(yīng)當(dāng)前社會發(fā)展情況，提高政府監(jiān)管效率，特建議如下：

2.1 建議將紙質(zhì)標(biāo)簽改為可追溯的信息電子監(jiān)管掃碼，印刷或植入在包裝或商品標(biāo)簽上。

2.2 建議參照國家獸藥二維碼管理系統(tǒng)的做法，各屠宰加工龍頭企業(yè)配備監(jiān)督設(shè)備，自動打碼，減少駐場檢疫人員數(shù)量改為監(jiān)管人員，企業(yè)配備相關(guān)質(zhì)監(jiān)人員。

2.3 建議對企業(yè)檢疫信息公開，實行食品安全追溯體系管理，保障動物源食品安全。

2.4 符合《中華人民共和國動物防疫法》及《食品安全法》相關(guān)要求，適時修改其它相關(guān)法律法規(guī)，全國一盤棋，互聯(lián)互通。

（四）關(guān)于完善水禽行業(yè)扶持政策給予相關(guān)中央財政補貼的建議

近年來，我國肉鴨出欄量維持在30億只左右，蛋鴨約1億多只，鵝出欄量5.7億只。聯(lián)合國糧農(nóng)組織數(shù)據(jù)顯示，中國鴨養(yǎng)殖量占全球的74.2%，鵝養(yǎng)殖量占93.2%。但國家對水禽行業(yè)的扶持政策不完善，相關(guān)中央財政補貼政策難以落實！

建議一：將國家政策、中央財政補貼中的“家禽”范圍由目前的“肉雞、蛋雞”擴大到“肉雞、蛋雞、肉鴨、蛋鴨、鵝”。

國家家禽行業(yè)的政策及財政補貼主要放在肉雞、蛋雞行業(yè)，當(dāng)前水禽行業(yè)享受國家政策和財政補貼較少。建議將水禽業(yè)，特別是鴨業(yè)納入國家政策和財政補貼范圍，在家禽行業(yè)突發(fā)事件和重大疫情補貼中包含鴨業(yè)，即將“家禽補貼”中的范圍擴大到“肉雞、蛋雞、肉鴨、蛋鴨、鵝”。

建議二：落實中央財政補貼“直接到受補貼企業(yè)”的方式。

在家禽行業(yè)發(fā)生突發(fā)事件或重大疫情，給行業(yè)企業(yè)造成重大損失，國家為保障市場供應(yīng)，需要對行業(yè)重點企業(yè)給予部分補貼時，中央財政補貼“直接到受補貼企業(yè)”。中央財政補貼部分和地方財政配套資金分別直接落地到受補貼企業(yè)。避免地方財政因配套資金問題 （沒有配套資金或不愿意給予配套資金），對申請中央財政補貼不積極的情況出現(xiàn)，使有限的補貼發(fā)揮更大的作用。