仲穎佳 田學(xué)斌 孫攀

摘 要：基于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論，構(gòu)建產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)影響的理論框架，采用2002—2016年中國(guó)31個(gè)省域的面板數(shù)據(jù)，借助空間杜賓模型分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、高級(jí)化對(duì)稅收收入的影響。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，稅收收入具有空間溢出效應(yīng)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化、高級(jí)化對(duì)稅收收入增長(zhǎng)均產(chǎn)生促進(jìn)作用。具體而言，與全國(guó)范圍相比，中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較小。

關(guān)鍵詞：稅收收入；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化；空間杜賓模型；中西部地區(qū)

中圖分類號(hào)：F812.42；F061.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-3890（2018）06-0056-07

一、引言

一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的核心[1]，其升級(jí)速度的快慢對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有重要影響。有關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的文章很多，代表性的文獻(xiàn)是干春暉 等[2]的研究，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用很明顯，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面則不穩(wěn)定。另一方面，稅收是影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素[3]。那么，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入有沒(méi)有影響？如果有，又是怎樣的呢？

目前研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入影響的文獻(xiàn)分為兩種：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)能夠促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)。例如，郭慶旺 等[4]把第三產(chǎn)業(yè)增加值與第二產(chǎn)業(yè)增加值的比值作為衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)的指標(biāo)，并研究此指標(biāo)與稅收總收入之間的關(guān)系，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，此指標(biāo)對(duì)稅收總收入增加有顯著的促進(jìn)作用。李小明等[5]研究表明，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化對(duì)上海稅收收入的增長(zhǎng)具有較強(qiáng)的促進(jìn)作用。李普亮[6]研究表明，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入總量增長(zhǎng)起到了積極的促進(jìn)作用。二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用沒(méi)有顯現(xiàn)出來(lái)。例如，童錦治 等[7]研究表明，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用并未顯現(xiàn)出來(lái)。

通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)，關(guān)于此問(wèn)題研究的文章還沒(méi)有形成完整的較為成熟的模型設(shè)定體系，核心解釋變量的指標(biāo)體系也不夠健全。具體而言，上述文獻(xiàn)的不足之處有兩點(diǎn)：一是研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入的影響時(shí)沒(méi)有考慮到稅收收入的空間溢出效應(yīng)[8]；二是沒(méi)有使用衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的指標(biāo)——產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指標(biāo)（TI）與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化指標(biāo)（SLI）。本文的邊際貢獻(xiàn)是，在上述文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上采用空間杜賓模型（Spatial Durbin Model，SDM），產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化指標(biāo)——TI①[9]與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化指標(biāo)——SLI[10]對(duì)此研究領(lǐng)域進(jìn)行深入拓展。

二、理論基礎(chǔ)與機(jī)制分析

（一）理論基礎(chǔ)

本文涉及到的核心理論是三次產(chǎn)業(yè)劃分及其演變理論。Fisher[11]最早對(duì)三次產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了劃分?；贔isher的思想，Clark[12]提出了著名的“克拉克三分類法”，即將整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)是直接從自然界獲取原材料進(jìn)行加工形成產(chǎn)品的部門，第二產(chǎn)業(yè)是對(duì)原材料或初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工形成新產(chǎn)品的部門，第三產(chǎn)業(yè)是為生產(chǎn)和消費(fèi)提供各種服務(wù)的部門。一般而言，第一產(chǎn)業(yè)是指農(nóng)林牧漁等行業(yè)，第二產(chǎn)業(yè)是指工業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)是指除第一、二產(chǎn)業(yè)以外的所有行業(yè)，主要包括各種生產(chǎn)或生活類服務(wù)業(yè)。

在研究三次產(chǎn)業(yè)演化方面，Petty[13]在Political Arithmetick（《政治算數(shù)》）中指出，在農(nóng)業(yè)、工業(yè)及商業(yè)的收益中，商業(yè)是最高的，工業(yè)次之，最低的是農(nóng)業(yè)。這是西方經(jīng)濟(jì)理論中有關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最早論述。隨后，Smith[14]在An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations（《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》）一書(shū)中指出，三次產(chǎn)業(yè)應(yīng)遵循農(nóng)業(yè)、工業(yè)及商業(yè)分別占主導(dǎo)地位的順序發(fā)展。Clark在前人研究的基礎(chǔ)上建立了系統(tǒng)性的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變框架，指出三次產(chǎn)業(yè)從業(yè)人口的比重會(huì)發(fā)生變化，大致經(jīng)歷三個(gè)階段：第一階段，第一產(chǎn)業(yè)從業(yè)人口比重最大；第二階段，第二產(chǎn)業(yè)從業(yè)人口比重最大；第三階段，第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人口比重最大[12]。Kuznets[15]與Hoffmann[16]也有類似研究，無(wú)庸贅述。

（二）機(jī)制分析

一般而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是不斷變化的，當(dāng)新的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)而舊的產(chǎn)業(yè)衰退時(shí)，與稅收相關(guān)的制度和政策也應(yīng)該適時(shí)調(diào)整——以新的產(chǎn)業(yè)為基準(zhǔn)征稅，使稅源分布和稅收負(fù)擔(dān)的結(jié)構(gòu)保持相應(yīng)比例，從而有利于產(chǎn)業(yè)之間稅負(fù)水平的平衡，進(jìn)而有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另外，當(dāng)舊的產(chǎn)業(yè)衰退而新的產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)時(shí)，如果稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)維持在舊的產(chǎn)業(yè)水平時(shí)或沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，則可能會(huì)出現(xiàn)該產(chǎn)業(yè)對(duì)GDP與稅收貢獻(xiàn)不一致的情況，這在一定程度上會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)通過(guò)兩種機(jī)制影響稅收收入：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化。而這兩種機(jī)制的中介都是稅源結(jié)構(gòu)。因?yàn)椋a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，而稅源結(jié)構(gòu)決定稅收水平。

如果不細(xì)分兩種機(jī)制，總括而論產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響稅收收入的機(jī)制，我們可以這樣理解。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會(huì)通過(guò)升級(jí)的形式對(duì)稅源結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重大影響，這主要表現(xiàn)在國(guó)家對(duì)同一產(chǎn)業(yè)的中高端產(chǎn)品征稅是不一樣的，例如，國(guó)家對(duì)汽車產(chǎn)業(yè)中的傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)與新能源汽車產(chǎn)業(yè)的征稅是不一樣的，新能源汽車產(chǎn)業(yè)屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，國(guó)家對(duì)其發(fā)展大力支持，相繼出臺(tái)了一系列補(bǔ)貼、減稅等措施促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因?yàn)槠囆袠I(yè)的稅率發(fā)生了變化——傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)稅率不變而新能源汽車產(chǎn)業(yè)享有較低稅率，從而導(dǎo)致整個(gè)汽車產(chǎn)業(yè)的稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了較大變化，且會(huì)波及到其他產(chǎn)業(yè)的稅源結(jié)構(gòu)（因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)鏈的存在），最后對(duì)全社會(huì)稅收收入產(chǎn)生影響。但產(chǎn)生多大程度的影響，下文我們將借助計(jì)量工具進(jìn)行評(píng)估。

如果細(xì)分兩種機(jī)制對(duì)稅收收入的影響，我們可這樣理解：（1）由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化可以實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力、技術(shù)及土地等生產(chǎn)要素的合理化配置，從而使各產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)利益，加之，在稅率一定的情況下，稅收與GDP成正比，因而，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化可以促進(jìn)稅收收入增加。（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化是產(chǎn)業(yè)由勞動(dòng)密集型向知識(shí)技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變的過(guò)程與趨勢(shì)。一般而言，低端產(chǎn)業(yè)的稅率較低而高端產(chǎn)業(yè)的稅率較高，在某種程度上我們可以這么認(rèn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化意味著稅收的增加。

三、變量、模型設(shè)定及數(shù)據(jù)說(shuō)明

（一）變量

1. 解釋變量。衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的維度主要有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與高級(jí)化。常見(jiàn)的衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化程度的方法有三種：一是經(jīng)濟(jì)增量法[17]，二是結(jié)構(gòu)偏離度法[18]，三是泰爾指數(shù)[2]。經(jīng)濟(jì)增量法的弊端是，它涉及到各產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的權(quán)重設(shè)定問(wèn)題，往往權(quán)重的設(shè)定具有很大的主觀性，缺乏足夠的說(shuō)服力。結(jié)構(gòu)偏離度指標(biāo)將各產(chǎn)業(yè)均質(zhì)化看待，與現(xiàn)實(shí)情況有較大偏差；另外，絕對(duì)值的計(jì)算也給研究帶來(lái)不便。泰爾指數(shù)本來(lái)被用于研究地區(qū)收入差距問(wèn)題，它將產(chǎn)業(yè)的相對(duì)重要性考慮得較為充分，而且避免了絕對(duì)值的計(jì)算，同時(shí)它保留了結(jié)構(gòu)偏離度的理論基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)意義，能更好地度量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的程度。本文采用干春暉 等[2]的做法。常見(jiàn)的衡量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的方法有三種：一是摩爾指數(shù)[19]，二是第三產(chǎn)業(yè)增加值與第二產(chǎn)業(yè)增加值之比[2]，三是第三產(chǎn)業(yè)增加值與GDP之比[10]。目前，使用摩爾指數(shù)度量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化爭(zhēng)議較大，故不予考慮。第二種方法的不足是：如果第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重非常大，此時(shí)采用第三產(chǎn)業(yè)增加值與第二產(chǎn)業(yè)增加值之比度量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化不妥。綜上所述，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化是指經(jīng)濟(jì)重心由第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)再向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的過(guò)程，第三產(chǎn)業(yè)增加值與GDP之比越大，則產(chǎn)業(yè)高級(jí)化程度越高。因此，本文使用第三產(chǎn)業(yè)增加值與GDP之比度量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化。

2. 控制變量。（1）研發(fā)投入（R&D;）。研發(fā)投入直接決定了產(chǎn)業(yè)技術(shù)的層次。產(chǎn)業(yè)技術(shù)層次的提高有利于企業(yè)業(yè)務(wù)的橫縱向擴(kuò)展，這樣企業(yè)的稅基會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大，從而對(duì)稅收收入的提高起到積極的促進(jìn)作用。（2）外商直接投資（FDI）。外商直接投資的直接稅收效應(yīng)不大，因?yàn)楹芏嗤馍掏顿Y企業(yè)享有免稅的待遇。但是，外商直接投資的間接稅收效應(yīng)很大，例如，外商投資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)需要購(gòu)買原材料、招聘工人、組織貨物運(yùn)輸?shù)?，上述的每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有稅收效應(yīng)產(chǎn)生。因此，我們選擇FDI作為控制變量。（3）人口規(guī)模（POP）。人口規(guī)模在一定程度上能夠反映就業(yè)規(guī)模，而就業(yè)規(guī)模在一定程度上能反映稅收規(guī)模。因此，我們選取人口規(guī)模作為控制變量。

（二）模型設(shè)定

很多文獻(xiàn)已經(jīng)證明產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收具有促進(jìn)作用，本文的創(chuàng)新點(diǎn)之一是擬將空間因素納入到研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入的影響之中。我們對(duì)被解釋變量與核心解釋變量進(jìn)行了空間自相關(guān)檢驗(yàn)，詳見(jiàn)表1。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他們均具有較強(qiáng)的空間自相關(guān)性。另外，我們觀察被解釋變量與核心解釋變量的Morans I散點(diǎn)圖，即圖1、圖2及圖3發(fā)現(xiàn)，落在第一、三象限的點(diǎn)占半數(shù)以上，呈現(xiàn)出高—高、低—低集聚現(xiàn)象。因此，傳統(tǒng)的計(jì)量方法已經(jīng)不再適用，需要引入空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。

考慮到SDM是討論空間回歸模型的一般起點(diǎn)，它包括空間誤差模型（Spatial Error Model，SEM）與空間滯后模型（Spatial Lag Model，SLM），能直接估計(jì)出直接效應(yīng)與間接效應(yīng)，避免了直接使用回歸系數(shù)產(chǎn)生的偏誤[20]。因此，本文采用SDM模型進(jìn)行回歸。

本文構(gòu)建的稅收收入空間計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型如下：

鑒于極大似然法對(duì)SDM模型進(jìn)行回歸時(shí)常用的空間權(quán)重矩陣僅有距離倒數(shù)矩陣與鄰接矩陣，故本文僅考慮上述兩種矩陣。另外，需要說(shuō)明的是，本文通過(guò)采用面板數(shù)據(jù)與極大似然估計(jì)來(lái)減少潛在的內(nèi)生性問(wèn)題。

（三）數(shù)據(jù)說(shuō)明

本文主要數(shù)據(jù)來(lái)源于2003—2017年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》、31個(gè)省域統(tǒng)計(jì)年鑒、《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒》、全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)。同時(shí)，為了減少組間方差，我們對(duì)變量的量綱進(jìn)行了處理。變量的統(tǒng)計(jì)特征如表2所示。

四、回歸結(jié)果與討論

在進(jìn)行回歸之前，要進(jìn)行必要的穩(wěn)健性檢驗(yàn)、Hausman檢驗(yàn)及SDM是否會(huì)退化為SEM或SLM檢驗(yàn)。首先，我們進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果表明穩(wěn)健性良好；其次，我們進(jìn)行Hausman檢驗(yàn)，檢驗(yàn)顯示p值為0.000 0，即強(qiáng)烈拒絕了原假設(shè)，故本文采用固定效應(yīng)模型進(jìn)行回歸；最后，對(duì)SDM模型是否會(huì)退化為SEM或SLM檢驗(yàn)進(jìn)行了檢驗(yàn)。結(jié)果顯示，檢驗(yàn)SDM模型是否會(huì)退化成SLM模型或SEM模型時(shí)，p值均為0.000 0，即強(qiáng)烈拒絕了原假設(shè)。因此，本文采用SDM FE模型進(jìn)行回歸。

（一）31個(gè)省域稅收收入SDM FE模型估計(jì)結(jié)果及討論

表3顯示，空間自回歸系數(shù)（ρ）、sigma2_e都通過(guò)了顯著性為1%的檢驗(yàn)，且絕大多數(shù)解釋變量（含控制變量）的空間滯后項(xiàng)較為顯著；R squared與Log-likelihood的值均在合理范圍內(nèi)。就整體而言，回歸效果較為良好。

下面就變量的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義進(jìn)行解釋。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化（TI）。在其他影響因素不變的情況下，本地TI每降低1%，平均意義上，將使本地、鄰近省域及總稅收收入分別增長(zhǎng)0.260 4%、1.161 7%及1.422 1%。這說(shuō)明，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化發(fā)展有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化（SLI）。在其他影響因素不變的情況下，本地SLI每提高1%，平均意義上，將使本地與總稅收收入分別增長(zhǎng)0.556 2%、1.497 8%。此時(shí)，鄰近省域稅收收入也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這說(shuō)明，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化發(fā)展有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

研發(fā)投入（R&D;）。在其他影響因素不變的情況下，本地R&D;每提高1%，平均意義上，將使本地與總稅收收入分別增長(zhǎng)1.303 1%、1.769 8%。此時(shí)，鄰近省域稅收也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這說(shuō)明，增加研發(fā)投入有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

外商直接投資（FDI）。在其他影響因素不變的情況下，本地FDI每提高1%，平均意義上，將使本地與總稅收收入分別增長(zhǎng)0.455 2%、0.544 7%。此時(shí)，鄰近省域稅收收入也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這說(shuō)明，加大外商直接投資的引進(jìn)力度有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

人口規(guī)模（POP）。在其他影響因素不變的情況下，本地POP每提高1%，平均意義上，將使本地稅收收入增長(zhǎng)0.625 4%。此時(shí)，總稅收收入也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這在一定程度上說(shuō)明，當(dāng)前放開(kāi)“二孩政策”的合理性。

（二）31個(gè)省域與中西部地區(qū)20個(gè)省域稅收收入SDM FE模型估計(jì)結(jié)果對(duì)比分析

回歸及相關(guān)檢驗(yàn)方法同上，得到中西部地區(qū)20個(gè)省域稅收收入SDM FE模型估計(jì)結(jié)果。同上，我們對(duì)表4的回歸效果進(jìn)行了研判，結(jié)果表明，整體較好。下面，我們對(duì)表4的回歸結(jié)果的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義進(jìn)行詳細(xì)解釋。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化（TI）。在其他影響因素不變的情況下，本地TI每降低1%，平均意義上，將使本地稅收收入增長(zhǎng)0.287 3%。這說(shuō)明，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化發(fā)展有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)，特別是對(duì)于本地而言。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化（SLI）。在其他影響因素不變的情況下，本地SLI每提高1%，平均意義上，將使本地稅收收入增長(zhǎng)0.445 9%。此時(shí)，鄰近省域與總稅收收入也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這說(shuō)明，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化發(fā)展有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

研發(fā)投入（R&D;）。在其他影響因素不變的情況下，本地R&D;每提高1%，平均意義上，將使本地與總稅收收入分別增長(zhǎng)1.835 5%、2.068 9%。此時(shí)，鄰近省域稅收收入也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這說(shuō)明，增加研發(fā)投入有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

外商直接投資（FDI）。在其他影響因素不變的情況下，本地FDI每提高1%，平均意義上，將使本地與總稅收收入分別增長(zhǎng)1.120 9%、1.174 6%。此時(shí)，鄰近省域稅收收入也是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。這說(shuō)明，加大外商直接投資的引進(jìn)力度能促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。

人口規(guī)模（POP）。本地、鄰近省域及總稅收收入均是增長(zhǎng)的，但在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。

對(duì)比表3與表4發(fā)現(xiàn)，與全國(guó)范圍相比，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)中西部地區(qū)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)中西部地區(qū)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較??；研發(fā)投入對(duì)中西部地區(qū)本地及總稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較大，外商直接投資與研發(fā)投入對(duì)中西部地區(qū)本地及總稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用類似且更大；人口規(guī)模對(duì)中西部地區(qū)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較小且在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。

五、主要結(jié)論與政策啟示

本文使用中國(guó)31個(gè)省域2002—2016年數(shù)據(jù)，基于極大似然法的SDM模型研究了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)對(duì)稅收收入的影響，得出主要結(jié)論：（1）稅收收入具有空間溢出效應(yīng)。（2）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)能夠促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。具體而言，相對(duì)于全國(guó)范圍，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)中西部地區(qū)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)中西部地區(qū)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較小。（3）增加研發(fā)投入、大力引進(jìn)外商直接投資有利于促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)，特別是中西部地區(qū)。（4）就全國(guó)而言，增加人口規(guī)模對(duì)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較強(qiáng)；就中西部地區(qū)而言，增加人口規(guī)模對(duì)本地稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較小且在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上不顯著。

針對(duì)以上主要結(jié)論給出政策啟示：

加強(qiáng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)稅收最大化增長(zhǎng)。稅收收入的空間溢出效應(yīng)直接決定了本地與鄰近省域在促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)問(wèn)題上的利益一致性。因此，加強(qiáng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展勢(shì)在必行。自中共十六屆三中全會(huì)提出區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略以來(lái)，歷屆政府都非常重視，各省域應(yīng)該結(jié)合本省域、區(qū)域?qū)嶋H建立更加有效的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展新機(jī)制。

制定區(qū)域產(chǎn)業(yè)政策，突出差異性的原則。就全國(guó)層面而言，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與高級(jí)化均能促進(jìn)稅收收入增長(zhǎng)。但是，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與高級(jí)化在不同的區(qū)域?qū)Χ愂盏拇龠M(jìn)作用不盡相同。具體來(lái)說(shuō)，與全國(guó)層面相比，在中西部地區(qū)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較大，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化對(duì)稅收收入增長(zhǎng)的促進(jìn)作用較小。因此，中西部地區(qū)應(yīng)統(tǒng)籌推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化與高級(jí)化發(fā)展進(jìn)程，重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。

多種渠道齊頭并進(jìn)，有效增加稅收收入。研發(fā)投入、外商直接投資及人口規(guī)模與稅收收入呈正相關(guān)關(guān)系。因此，增加稅收收入就是要增加研發(fā)投入，加大引進(jìn)外商投資力度及擴(kuò)大人口規(guī)模。首先，我們給出增加研發(fā)投入的政策啟示。一是對(duì)增加研發(fā)投入的企業(yè)，以增加的幅度為依據(jù)加大對(duì)其減免稅的力度；二是政府制定相關(guān)政策，對(duì)年度增加研發(fā)投入超過(guò)往年特定比例的企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)。其次，我們給出加大引進(jìn)外商投資力度的政策啟示。霧霾已經(jīng)成為中國(guó)吸引外商直接投資的重要障礙[21]，治理霧霾有利于外商直接投資的流入。因此，加大霧霾污染治理力度，不僅僅有益于國(guó)人身心健康，在一定程度上也能為吸引外資貢獻(xiàn)力量。最后，我們給出擴(kuò)大人口規(guī)模的政策啟示。一是繼續(xù)放開(kāi)二孩政策，在某些特殊地區(qū)（東部地區(qū)）甚至可以放開(kāi)計(jì)劃生育政策；二是增加發(fā)放中華人民共和國(guó)外國(guó)人永久居留身份證名額，引進(jìn)國(guó)外人才。

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