摘 ?要

財(cái)務(wù)審批是財(cái)務(wù)管理制度的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度是實(shí)施財(cái)務(wù)管理的主要方式之一，財(cái)務(wù)審批“一支筆”在一定程度上促進(jìn)企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行，是財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學(xué)。但是“一支筆”制度存在較多的問題，本文將重點(diǎn)進(jìn)行分析并加以完善。

關(guān)鍵詞

財(cái)務(wù)審批;一支筆;制度;完善

“一支筆”制度的實(shí)施主要是為了促進(jìn)財(cái)務(wù)審批工作更加規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行控制和把關(guān)，使財(cái)務(wù)管理紀(jì)律更加嚴(yán)肅。但是隨著社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政制度的改革，“一支筆”制度逐漸暴露出各種問題，比如監(jiān)督力度不足、內(nèi)部管理比較混亂、內(nèi)部制衡機(jī)制失靈等等。大部分企業(yè)單位雖然在形式上完全堅(jiān)持了財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，但是對(duì)該制度理解存在較大的差異，理解為表面字意，財(cái)務(wù)審批的所有工作都是為一個(gè)人決定，企業(yè)單位的所有的基本支出費(fèi)用都是一個(gè)人決定，“一支筆”制度因此而變成權(quán)力個(gè)人化，給違規(guī)人員增加機(jī)會(huì)。

一、重新定義“一支筆”制度概念

新財(cái)務(wù)制度環(huán)境下，必須要對(duì)“一支筆”制度內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化和完善，徹底改變一人擁有決定權(quán)的局面。首先財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度應(yīng)該由整個(gè)集體共同進(jìn)行管理，嚴(yán)格把關(guān)財(cái)務(wù)審批的具體內(nèi)容，建立聯(lián)審制度然后在此基礎(chǔ)上實(shí)施，在財(cái)務(wù)審批上簽字的領(lǐng)導(dǎo)不能代表個(gè)人，而是代表整個(gè)部門，需要做好最后的把關(guān)工作，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時(shí)也是確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完全性^[1]。領(lǐng)導(dǎo)簽字前需要通過集體把關(guān)，最大化減少因決策問題而造成的不必要損失。

其次，規(guī)范“一支筆”制度，始終堅(jiān)持以內(nèi)部控制為主導(dǎo)，內(nèi)部控制包括所有的財(cái)務(wù)審批流程內(nèi)容，并不斷完善相關(guān)配套制度，包括定期清查制度，稽核制度和審批制度等等，大金額項(xiàng)目必須要通過集體商討決定。只有不斷賦予“一支筆”制度內(nèi)容，才能使財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度更加健全，充分發(fā)揮出該制度的作用。

二、建立健全內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度，要根據(jù)實(shí)際情況和企業(yè)的狀況，遵守國家財(cái)政相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定比較完善的內(nèi)部控制制度，并詳細(xì)規(guī)定每個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的相關(guān)責(zé)任^[2]。且重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金支出必須要全體討論決定，然后按照制定的流程實(shí)施，最后由領(lǐng)導(dǎo)簽訂生效。資金支出后要對(duì)其進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，資金必須要用在重點(diǎn)項(xiàng)目之上，防止出現(xiàn)不論項(xiàng)目大小和輕重緩急都隨意簽字審批。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的“一支筆”審批限定最大金額，項(xiàng)目計(jì)劃外的支出也需要規(guī)定，避免出現(xiàn)超開支金額，如沒有進(jìn)行集體討論決定，都屬于違法亂紀(jì)行為，必須嚴(yán)懲。

三、加大資金運(yùn)行過程中的監(jiān)督力度

在財(cái)務(wù)審批報(bào)賬憑證前，要建立相應(yīng)的監(jiān)督小組，確認(rèn)報(bào)賬憑證是否合規(guī)合法，確認(rèn)報(bào)賬憑證內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容是否相符，報(bào)賬憑證的內(nèi)容是否完整，是否有業(yè)務(wù)部門的申請(qǐng)、領(lǐng)導(dǎo)簽字，業(yè)務(wù)正常流程是否完全符合業(yè)務(wù)流程，且相關(guān)手續(xù)是否齊全，最后報(bào)賬憑證還需要相關(guān)責(zé)任人共同簽字和領(lǐng)導(dǎo)簽字，如果報(bào)賬憑證缺少一點(diǎn)都不能給予審批，且也不能進(jìn)行報(bào)賬。監(jiān)督小組重點(diǎn)監(jiān)督資金運(yùn)行狀況，尤其是金額比較大的項(xiàng)目，必須要進(jìn)行全程監(jiān)督，并出具監(jiān)督總結(jié)報(bào)告。另外，還需要定期檢查相關(guān)制度是否完全落實(shí)，這樣能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中和制度上的問題，采取有效的措施進(jìn)行改善，使資金使用更加合規(guī)合法。企業(yè)單位要根據(jù)實(shí)際情況，召開監(jiān)督小組與政府審計(jì)監(jiān)察部門共同檢查企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況，且每年最少進(jìn)行一次聯(lián)合檢查工作，確認(rèn)資金使用是否合理，審批流程是否合理，財(cái)務(wù)審批制度是否完全執(zhí)行，財(cái)務(wù)是否存在假賬、假憑證等各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象。最后需要充分發(fā)揮廣大社會(huì)力量，實(shí)施全方位監(jiān)督。企業(yè)單位的財(cái)務(wù)要定期對(duì)外進(jìn)行公開，保密項(xiàng)目除外，讓企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容做到透明化，更有利于“一支筆”制度受到社會(huì)的監(jiān)督。

四、根據(jù)最新會(huì)計(jì)法相關(guān)內(nèi)容，制定企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

企業(yè)單位要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容，制定一個(gè)屬于自己的內(nèi)部控制制度，然后在此基礎(chǔ)上不斷完善財(cái)務(wù)審批制度，充分把內(nèi)部控制制度與“一支筆”制度相互結(jié)合，全面地對(duì)企業(yè)單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。首先要建立管理控制機(jī)構(gòu)，企業(yè)單位可以向國外或者是其他企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，吸取先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，建立審計(jì)委員會(huì)、價(jià)格委員會(huì)，更好的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。所以當(dāng)下企業(yè)單位必須要不斷完善自己的內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從申請(qǐng)開始，監(jiān)督所有的環(huán)節(jié)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加透明，最大化提高資金的利用效率。然后，企業(yè)單位內(nèi)部崗位始終堅(jiān)持獨(dú)立性，嚴(yán)禁杜絕一人兼職多崗現(xiàn)象發(fā)生。避免因兼職問題而發(fā)生權(quán)責(zé)含糊現(xiàn)象，給想違法亂紀(jì)的增加機(jī)會(huì)，同時(shí)也是杜絕重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策比較隨意，且在現(xiàn)實(shí)生活中各種違法亂紀(jì)到處都是，都是因?yàn)闄?quán)力集一身，所有的決策都是由一個(gè)說的算，投資風(fēng)險(xiǎn)加大，資金利用率低等。堅(jiān)持崗位獨(dú)立性，能夠最大化保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，資金使用效益提高，內(nèi)部控制工作也能正常進(jìn)行。最后，明確規(guī)定各個(gè)管理層的權(quán)利范圍，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、日常支出、金額大小都需要詳細(xì)劃分，不僅是為了保證權(quán)責(zé)明確，更是為了更好的進(jìn)行內(nèi)部控制。規(guī)定審批流程，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類型進(jìn)行審批，避免因?qū)徟鞒虇栴}發(fā)生違規(guī)或者是越權(quán)審批。規(guī)定審批責(zé)任，詳細(xì)規(guī)定審批人在簽字時(shí)要負(fù)相應(yīng)的責(zé)任，避免因?qū)徟?zé)任不清導(dǎo)致無法負(fù)責(zé)的現(xiàn)象發(fā)生。

五、加強(qiáng)外部監(jiān)督

企業(yè)單位可以充分利用社會(huì)的力量，對(duì)財(cái)務(wù)審批制度進(jìn)行有效的外部監(jiān)督，進(jìn)一步提高企業(yè)單位的資產(chǎn)安全。企業(yè)單位各個(gè)部門都要落實(shí)自己的監(jiān)督責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，形成上下級(jí)相互監(jiān)督，同級(jí)部門相互監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)審批出現(xiàn)造假或者是私自挪用企業(yè)資金等。與外部知名審計(jì)企業(yè)相互合作，定期進(jìn)行檢查，確認(rèn)內(nèi)部監(jiān)督部門是否完全遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，防止造成更大的資金流失。

六、結(jié)語

新環(huán)境下，財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度逐漸暴露出更多的問題，當(dāng)下企業(yè)單位必須要更加重視，不斷完善“一支筆”制度內(nèi)容，建立健全內(nèi)部控制制度，加大資金運(yùn)行過程中的監(jiān)督力度，根據(jù)最新會(huì)計(jì)法相關(guān)內(nèi)容，制定企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)外部監(jiān)督，使財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度更加健全，促進(jìn)企業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張艷芬.“一支筆”審批也要規(guī)范[J].理財(cái)：經(jīng)論版2015，（12）

[2]胡克訓(xùn).村主任要用好“一支筆”財(cái)務(wù)審批制[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2015，（5）

作者簡(jiǎn)介：

陳懷銀（1966—），男，江蘇省灌南縣人，專科文化，會(huì)計(jì)師，江蘇金灌投資發(fā)展集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)審計(jì)部部長(zhǎng)兼風(fēng)險(xiǎn)控制部部長(zhǎng)，從事工作：財(cái)務(wù)管理。