王坤

摘 要：本文主要通過(guò)分析以往關(guān)于上市公司社會(huì)責(zé)任信息的方法和路徑，同時(shí)融入創(chuàng)業(yè)板上市公司的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以期能夠真正反映符合創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板；社會(huì)責(zé)任；信息披露

目前我國(guó)上市公司對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系尚未建立，創(chuàng)業(yè)板作為我國(guó)證券市場(chǎng)改革的最新成果，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”的國(guó)家政策中，創(chuàng)業(yè)板上市公司主要是我國(guó)一些科技、生物領(lǐng)域的新興公司，它們的穩(wěn)定發(fā)展對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型起到了至關(guān)重要的作用。關(guān)于社會(huì)責(zé)任信息的披露和評(píng)價(jià)更顯匱乏。

本文希望構(gòu)建指標(biāo)體系的思路，主要是依托于國(guó)際社會(huì)責(zé)任信息現(xiàn)有披露規(guī)范，同時(shí)從我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際出發(fā)，首先是將評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的研究路徑分為理論基礎(chǔ)、內(nèi)容基礎(chǔ)和信息基礎(chǔ)三個(gè)連續(xù)環(huán)節(jié)，其次是將評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的內(nèi)容分為市場(chǎng)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，并按照三塊的活動(dòng)特點(diǎn)，充實(shí)對(duì)應(yīng)的指標(biāo)內(nèi)容。由于創(chuàng)業(yè)板作為深圳證券交易所的二級(jí)板塊，在指標(biāo)內(nèi)容的設(shè)計(jì)中，必須要將深圳證券交易所發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》作為內(nèi)容設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)和依據(jù)。

一、社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究路徑

第一，以傳統(tǒng)企業(yè)管理理論作為社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的理論基礎(chǔ)，包括利益相關(guān)者理論、信息不對(duì)稱理論和社會(huì)責(zé)任理論。

第二，以社會(huì)責(zé)任報(bào)告規(guī)范文件作為社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容基礎(chǔ)，充分借鑒深證證券交易所的文件資料，同時(shí)借鑒國(guó)際規(guī)范指引文件作為構(gòu)建社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系內(nèi)容基礎(chǔ)的優(yōu)化，為創(chuàng)業(yè)板上市公司的理論基礎(chǔ)提供了較為詳實(shí)和充分的依據(jù)。

第三，以信息來(lái)源作為指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)依據(jù)，其包括公司財(cái)務(wù)報(bào)告和主流新聞媒體播報(bào)。最終綜合分析上述幾個(gè)方面的內(nèi)容與信息完成社會(huì)責(zé)任信息披露的體系架構(gòu)，為下一階段的內(nèi)容模型做好框架體系的構(gòu)建。

二、社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容模型

在社會(huì)責(zé)任信息披露評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的基礎(chǔ)上，以市場(chǎng)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、社會(huì)責(zé)任“三位一體”的理論內(nèi)容作為社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容模型。由于公司作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的主要載體，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，企業(yè)要想在市場(chǎng)中立于不敗之地，只有不斷提高自身的經(jīng)營(yíng)水平才能夠保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，因此市場(chǎng)責(zé)任作為內(nèi)容模型的基礎(chǔ)。由于相關(guān)者利益最大化成為當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，因此企業(yè)不僅要充分發(fā)展自己，而且也要不斷維護(hù)和發(fā)展與企業(yè)自身有密切關(guān)系的相關(guān)者利益，因此將社會(huì)責(zé)任作為內(nèi)容模型的一方面，包括員工層、政府層和社區(qū)層。由于對(duì)于自然環(huán)境保護(hù)的重視，企業(yè)也有義務(wù)去參與到環(huán)境保護(hù)中來(lái)，承擔(dān)起力所能及的責(zé)任和義務(wù)，因此將環(huán)境責(zé)任作為內(nèi)容模型的另一個(gè)方面，包括環(huán)境控制、能源管理、降污減排。

三、社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容指標(biāo)

創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要是以理論基礎(chǔ)、內(nèi)容基礎(chǔ)和信息基礎(chǔ)三個(gè)連續(xù)環(huán)節(jié)作為構(gòu)建思路，同時(shí)將評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的內(nèi)容分為市場(chǎng)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任，最終形成三級(jí)內(nèi)容指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。其中創(chuàng)業(yè)板上市公司社會(huì)責(zé)任信息劃分為市場(chǎng)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、社會(huì)責(zé)任三個(gè)一級(jí)指標(biāo)，并結(jié)合相關(guān)深交所的指引及國(guó)內(nèi)外社會(huì)責(zé)任倡議細(xì)則，將市場(chǎng)責(zé)任細(xì)分為股東、債權(quán)關(guān)系、客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)四個(gè)二級(jí)指標(biāo)，將環(huán)境責(zé)任細(xì)分為環(huán)境治理、節(jié)能減排兩個(gè)二級(jí)指標(biāo)，將社會(huì)責(zé)任細(xì)分為員工關(guān)系、政府關(guān)系、社區(qū)關(guān)系三個(gè)二級(jí)指標(biāo)，并考慮到指標(biāo)體系在評(píng)價(jià)相關(guān)公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的連續(xù)性和可比性，對(duì)報(bào)告內(nèi)容整理出若干三級(jí)指標(biāo)。

其中股東包括公司管理（公司章程、公司價(jià)值），股東管理（所有者權(quán)益變動(dòng)、股東分紅），經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（凈利潤(rùn)、股東分紅）；債權(quán)關(guān)系包括債務(wù)安全（償債能力、運(yùn)營(yíng)能力）；客戶往來(lái)包括生產(chǎn)研發(fā)（專利注冊(cè)、技術(shù)創(chuàng)新），客戶關(guān)系（回訪抽查、典型案例）；供應(yīng)商往來(lái)包括采購(gòu)制度（風(fēng)險(xiǎn)管控、采購(gòu)規(guī)章），公平交易（交易完成度、信用水平）；環(huán)境治理包括企業(yè)環(huán)境（辦公設(shè)施、生產(chǎn)手段、排污措施），節(jié)能減排（能源節(jié)約手段、回收利用度）；員工關(guān)系包括福利待遇（工資薪金、晉升渠道、員工活動(dòng)），勞動(dòng)保護(hù)（安全生產(chǎn)制度、工作環(huán)境），安全衛(wèi)生（員工體檢、勞動(dòng)保護(hù)），職業(yè)培訓(xùn)（培訓(xùn)周期、培訓(xùn)措施、培訓(xùn)人數(shù)），權(quán)益保護(hù)（職工代表大會(huì)、工會(huì)人數(shù)占比）；政府關(guān)系包括納稅管理（納稅稅款）；社區(qū)關(guān)系包括公益性捐贈(zèng)（公益投入、公益影響），促進(jìn)就業(yè)（招聘崗位、招聘人數(shù)），社會(huì)影響（社區(qū)意見(jiàn)）。

根據(jù)我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司的特性，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷發(fā)展和變化，信息披露理論的不斷更新和完善，社會(huì)責(zé)任信息披露的評(píng)價(jià)體系也需要?jiǎng)討B(tài)的去完善和調(diào)整，創(chuàng)業(yè)板本身也是有漫長(zhǎng)的道路需要去發(fā)展，因此，評(píng)價(jià)體系未來(lái)的發(fā)展方向還是朝著可比性和有用性兩個(gè)最重要的目標(biāo)去不斷完善和提高。

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作者簡(jiǎn)介：

王 坤（1988-），男，江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院徐州財(cái)經(jīng)分院，會(huì)計(jì)學(xué)。研究方向：財(cái)務(wù)管理。