彭駱聲

摘要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)正常運作和經(jīng)營的保證和基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制制度不僅有助于企業(yè)的經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，而且有助于我國的經(jīng)濟發(fā)展。而農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計是一個農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的關(guān)鍵部分。但是在我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究一直是我國各類企業(yè)發(fā)展的一個巨大短板。怎樣讓這一短板成為企業(yè)的跳板，不僅需要企業(yè)自身的探索更需要國家在企業(yè)內(nèi)部控制制度的投資力度要加大。真正意義上讓我國企業(yè)這一短板變成我國企業(yè)實現(xiàn)質(zhì)的飛躍的調(diào)板。

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)內(nèi)部會計控制制度；問題；對策

自我國改革開放以來，農(nóng)業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)，我國不斷地調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展我國農(nóng)產(chǎn)品物流產(chǎn)業(yè)。但隨著我國農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品物流發(fā)展過程中存在的問題也越來越來凸顯，這些問題嚴(yán)重制約著農(nóng)產(chǎn)品物流和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。如果解決了我國農(nóng)產(chǎn)品物流發(fā)展所凸顯的問題，不僅可以增加我國農(nóng)民的收入，使我國更好更快的建成小康社會，而且還會為我國經(jīng)濟的發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

一、農(nóng)產(chǎn)品物流內(nèi)部控制制度

（一）我國對內(nèi)部控制制度的研究少之又少

因受我國計劃經(jīng)濟的影響，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和觀念一直留存于我國經(jīng)濟的發(fā)展過程。所以目前我國對內(nèi)部控制制度的研究大多都是借鑒西方發(fā)達國家的內(nèi)部控制理論，還沒有形成一套系統(tǒng)的、理論化的適于我國企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。其次就是我國的內(nèi)部控制制度不成熟，造成我國內(nèi)部控制制度的相關(guān)法律和法規(guī)及政府部門過多，使得我國企業(yè)與我國相關(guān)的內(nèi)部控制制度所脫節(jié)，造成企業(yè)的畸形發(fā)展。

（二）農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)自身內(nèi)部控制制度設(shè)計不完善

在經(jīng)濟全球化的世界，即使我國很早的就建設(shè)了一套企業(yè)內(nèi)部控制體系。但因為歷史原因和我國經(jīng)濟發(fā)展的自身因素，使得我國內(nèi)部控制機制一度落后于西方發(fā)達國家并且還出現(xiàn)了斷層。因此致使我國大多數(shù)的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全，公司管理人員內(nèi)部控制意識薄弱。即使某些農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)有自己一整套的內(nèi)部控制制度，但是這些內(nèi)部控制制度只是停留在文件檔案里，沒有很好的應(yīng)用在企業(yè)實際的管理當(dāng)中，只不過是用來應(yīng)付我國相關(guān)部門的檢查。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境沒有堅實的基礎(chǔ)

控制環(huán)境決定企業(yè)內(nèi)部會計控制的一切，如果沒有好的控制環(huán)境，那么企業(yè)就不會擁有一套體系完整的內(nèi)部會計控制體系。但在我國大多數(shù)企業(yè)都普遍存在著控制環(huán)境的問題。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)高層控制現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)管理層腐敗嚴(yán)重，董事會和監(jiān)事會沒能充分發(fā)揮作用；管理人員的綜合素質(zhì)沒有達到一個企業(yè)制度的標(biāo)準(zhǔn)；而且整個企業(yè)缺乏一種積極向上，欣欣向榮的企業(yè)文化。

（四）財務(wù)管理制度有名無實

好的內(nèi)部會計控制制度在強有力的執(zhí)行下才能提現(xiàn)它的作用，但是有些企業(yè)不按規(guī)定的規(guī)章制度辦事，常出現(xiàn)亂報銷，報銷不規(guī)范的現(xiàn)象。即便是按照財務(wù)管理制度執(zhí)行，這些執(zhí)行也是針對公司基層，而高層就是無稽之談了，造成財務(wù)部無法真正地核實票據(jù)的真實性。

（五）農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)貨幣資金支付過程存在缺陷

農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)幾乎所有的貨幣資金雖均由出納人員全部辦理，但是這違背了內(nèi)控制度的要求，并且存在著很大的管理漏洞。在費用報銷和清款環(huán)節(jié)存在著缺陷。雖然表面有著嚴(yán)格的審核程序，但是在執(zhí)行時，存在著手續(xù)繁瑣，復(fù)雜等缺陷。盤點稽查制度沒有落實，造成貨幣資金的舞弊和工作失誤不能及時的發(fā)現(xiàn)和糾錯。并且沒有明確的獎罰制度，對出現(xiàn)失誤和過錯的工作人員進行懲罰，造成員工對工作中的規(guī)章制度沒有敬畏之心。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度問題的對策

內(nèi)部會計控制制度不僅有助于單位經(jīng)營，提高單位內(nèi)部規(guī)范的管理水平，而且有助于國家企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善和發(fā)展，有利于國家相關(guān)法律法規(guī)的實施，同時有利于更好的促進我國經(jīng)濟的健康發(fā)展。

（一）規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的財務(wù)管理制度

在農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的運行過程中要建立健全適于自己企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，并且全企業(yè)上下都要嚴(yán)格按照所規(guī)定的財務(wù)管理制度執(zhí)行，確保會計資料信息的真實性、有效性、準(zhǔn)確性和可靠性。讓規(guī)范、有效的財務(wù)管理制度充分發(fā)揮它的作用，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營和管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部會計制度要建立一套系統(tǒng)化、理論化的監(jiān)督機制

在企業(yè)資金的流通和商品的銷售過程中要在各環(huán)節(jié)建立一個控制制度和監(jiān)督機制，保證資金的安全及會計資料明細的審查，這樣有利于企業(yè)資金的安全性，提高生產(chǎn)效率。各出納人員之間要權(quán)責(zé)分明，不可一人分兼數(shù)職，更不能出現(xiàn)一人多人所兼的現(xiàn)象。同時要有一套嚴(yán)格的審批和審查手續(xù)，并要建立一套獎罰體系，做到有錯必究，要定時、定點、定人的審查財務(wù)記錄。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的評估體系

企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個自我評估體系，這個自我評估體系包括計劃階段、溝通階段、執(zhí)行階段和反饋階段。

計劃階段，要計劃準(zhǔn)備制定整個控制制度的評估體系。這個計劃包括自我評估的方法、內(nèi)容、準(zhǔn)則、參與人員和評估的時間地點等。溝通階段，在自我評估實施前與相關(guān)的工作人員及評估對象進行溝通和交流，提高自我評估的可實施性，同時也有利于評估對象和相關(guān)人員對自我評估體系的認(rèn)識，增加參與人員的積極性。執(zhí)行階段，組織者對參與評估的人員進行組織參與評估工作，并采用合適和有效的方法對公司內(nèi)部會計控制制度，控制環(huán)境，控制制度設(shè)計的實用性及執(zhí)行的可實施性進行評估。反饋階段，在評估結(jié)束后要整合組織者在評估過程中的會議記錄及參與評估的人員所提出的建議，并及時反饋，讓全企業(yè)的人都參與到其中，對會計內(nèi)部控制制度進行完善，從而提高企業(yè)員工的積極性和參與性。

其次，內(nèi)部會計控制制度要設(shè)計一個獨立的自我評估體系，自己對自己的工作提出意見和建議，自己完善自己的工作。

（四）企業(yè)高層要完善自身的治理結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)在完善自身的治理結(jié)構(gòu)時要從管理層開始。要制衡各高層之間的權(quán)力，同時要合理地在高層進行權(quán)貴分配，要形成民主、自由、公開的決策程序和管理事宜。建立健全有效的監(jiān)督機智和反饋機制，完善公司治理結(jié)構(gòu)有利于提高員工工作的積極性和良好的企業(yè)文化的形成。使得企業(yè)更好更快的發(fā)展。