文/盛立中

建議擁有海外企業(yè)賬戶的納稅人應(yīng)在政策正式實施前自我評估海外企業(yè)賬戶信息報回后的稅務(wù)影響，完善稅收防火墻，增加稅收遵從度，做到稅務(wù)合規(guī)。

稅務(wù)總局在此前舉行的新聞通報會上提供的數(shù)據(jù)顯示，2016年度稅務(wù)機(jī)關(guān)共對符合評價條件的882萬戶納稅人進(jìn)行了納稅信用評價，評出A級納稅人70.9萬戶，占8.04%。按照規(guī)程，稅務(wù)部門依據(jù)納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息等內(nèi)容對納稅人進(jìn)行信用評價，按照信用程度設(shè)為A、B、C、D四級，每年4月份公布上年度納稅信用評價結(jié)果。此前的2014年至2015年，我國A級納稅人數(shù)量分別為65.3萬戶、70.2萬戶，占比分別為7.65%、7.9%，呈逐年遞增態(tài)勢。稅務(wù)總局決定，下一步將對個體工商戶進(jìn)行納稅信用評價，通過信用累積的變化，動態(tài)反映納稅人信用狀況，提升個體工商戶誠信意識。

發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》

從2017年7月1日起，中國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)將開展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，并將于每年5月31日前向國家稅務(wù)總局匯總報送。開展盡職調(diào)查的金融賬戶包括存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識別賬戶持有人是否為非居民。個人賬戶和機(jī)構(gòu)均按新開賬戶和存量賬戶分類，不同類別賬戶的盡職調(diào)查要求和程序有所不同。要求報送的非居民賬戶信息包括賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶余額或價值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)（不包括實物資產(chǎn)）的收入等。

政策點(diǎn)評：上述辦法旨在履行金融賬戶涉稅信息自動交換國際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為。我國首次對外交換信息的時間為2018年9月，我國將與已承諾實施標(biāo)準(zhǔn)的國家（地區(qū)）相互挑選信息交換伙伴，屆時，中國稅收居民個人和企業(yè)在這些國家（地區(qū)）的金融賬戶涉稅信息將被交換回國，同時，我國也將向這些國家（地區(qū)）提供其稅收居民個人和企業(yè)在中國的金融賬戶涉稅信息。按照計劃，我國將在今年內(nèi)完成對100萬美元以上的高凈值非居民個人金融賬戶盡職調(diào)查，2018年底完成對100萬美元以下低凈值非居民個人金融賬戶盡職調(diào)查。建議擁有海外企業(yè)賬戶的納稅人應(yīng)在政策正式實施前自我評估海外企業(yè)賬戶信息報回后的稅務(wù)影響，完善稅收防火墻，增加稅收遵從度，做到稅務(wù)合規(guī)。

明確簡并增值稅稅率具體稅收政策

自2017年7月1日起，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

政策點(diǎn)評：旨在落實國務(wù)院常務(wù)會議“推出進(jìn)一步減稅措施”的決定。

明確提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅前加計扣除比例具體政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策點(diǎn)評：旨在落實國務(wù)院常務(wù)會議決定，進(jìn)一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入。

明確創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人相關(guān)稅收試點(diǎn)政策

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策點(diǎn)評：上述通知規(guī)定的企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起執(zhí)行，個稅政策自2017年7月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合規(guī)定的其他條件的，可以適用上述稅收試點(diǎn)政策。

重新明確承租集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅政策

財政部稅務(wù)總局日前明確，在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策點(diǎn)評：此前執(zhí)行的是財稅〔2006〕56號文：“根據(jù)當(dāng)前集體土地使用中出現(xiàn)的新情況、新問題，經(jīng)研究，現(xiàn)將集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策通知如下：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。”

繼續(xù)對物流業(yè)大宗商品倉儲用地實施稅收優(yōu)惠

自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

政策點(diǎn)評：物流企業(yè)，是指至少從事倉儲或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務(wù)，實行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運(yùn)輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)。倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

今年稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供企業(yè)稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)

稅務(wù)總局決定，從2017年開始，為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。具體服務(wù)流程為：（一）納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上填報完成納稅申報表后，選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”，系統(tǒng)即對納稅人提交的申報表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險掃描，并在很短時間內(nèi)將風(fēng)險提示信息推送給納稅人；（二）針對系統(tǒng)推送的風(fēng)險提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正、是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進(jìn)入納稅申報程序；（三）納稅人完成風(fēng)險提示信息修正后，可以再次選擇“風(fēng)險提示服務(wù)”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險提示問題，也可以直接進(jìn)入納稅申報程序。

政策點(diǎn)評：企業(yè)需要注意的是：（一）風(fēng)險提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計算申報繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)。（二）風(fēng)險提示服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供的一項納稅服務(wù)，納稅人可自愿選擇風(fēng)險提示服務(wù)，自行決定風(fēng)險修正。按照稅務(wù)總局的要求，嚴(yán)禁強(qiáng)制納稅人接受服務(wù)，也不得以提供此項服務(wù)為名，向納稅人收取或變相收取費(fèi)用。（三）風(fēng)險提示服務(wù)是在納稅人正式申報納稅前進(jìn)行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財務(wù)報表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》

新制定的《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》共計二十條，具體業(yè)務(wù)由稅務(wù)總局納稅服務(wù)司承辦，自2017年9月1日起施行。

政策點(diǎn)評：涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。包括：（一）納稅申報代理；（二）一般稅務(wù)咨詢；（三）專業(yè)稅務(wù)顧問；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務(wù)事項代理；（八）其他涉稅服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法》

《科技型中小企業(yè)評價辦法》共計十六條，自發(fā)布之日起實施。按照要求，各省級科技管理部門、財政部門、稅務(wù)部門可根據(jù)本地區(qū)情況制定實施細(xì)則。

政策點(diǎn)評：科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：（一）在中國境內(nèi)注冊的居民企業(yè)。（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

印發(fā)《壓縮財稅優(yōu)惠辦理時間改革實施方案》

財政部稅務(wù)總局日前下發(fā)《壓縮財稅優(yōu)惠辦理時間改革實施方案》，其主要內(nèi)容包括：（一）編制財稅優(yōu)惠事項清單，實行動態(tài)管理。（二）規(guī)范優(yōu)化辦理流程，壓縮辦理時限。逐項細(xì)化財稅優(yōu)惠辦理的流程，明確各崗位、各環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)范自由裁量權(quán)。加強(qiáng)國稅、地稅聯(lián)合辦稅，實行“前臺統(tǒng)一受理、后臺分別辦理、窗口統(tǒng)一出件”的辦稅模式。（三）精簡申報材料，減少中介服務(wù)事項。全面清理各類無謂的證明和手續(xù)，對現(xiàn)有規(guī)定設(shè)置的前置條件和要求的申報材料進(jìn)行清理，嚴(yán)格論證，并作出明確規(guī)定。

政策點(diǎn)評：落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步簡化流程提高效率優(yōu)化營商環(huán)境工作方案的通知》中提到的“壓縮財稅優(yōu)惠辦理時間”的任務(wù)。