史元+靳東+朱曉琳+張盛楠

【摘 要】 隨著我國科技專項(xiàng)資金投入總量的不斷增加，國家越來越重視對該項(xiàng)資金績效水平的準(zhǔn)確評價(jià)。平衡計(jì)分卡作為一種先進(jìn)的評價(jià)方法，能夠較為全面和系統(tǒng)地評價(jià)資金績效。文章通過對我國科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)水平現(xiàn)狀的深入剖析，發(fā)現(xiàn)目前該資金績效評價(jià)的方法和體系尚不健全，嘗試運(yùn)用平衡計(jì)分卡理論結(jié)合科技專項(xiàng)資金在投入和使用過程中的特點(diǎn)，有針對性地確定每個(gè)具體的評價(jià)指標(biāo)，構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用層次分析法對指標(biāo)賦予權(quán)重，以期更科學(xué)地評價(jià)科技專項(xiàng)資金的績效水平，提高資金使用效益。

【關(guān)鍵詞】 科技專項(xiàng)資金； 績效評價(jià)； 平衡計(jì)分卡

【中圖分類號】 F812 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2018）02-0107-05

一、引言

科技專項(xiàng)資金是由國家撥付的公共財(cái)政中的一部分，用來支持科學(xué)技術(shù)活動(dòng)的進(jìn)行，其目的是保障科技項(xiàng)目的完成以及科技部門的正常運(yùn)作，從而提高科技水平?！秶鴦?wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號）和《國務(wù)院印發(fā)關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革方案的通知》（國發(fā)〔2014〕64號）都指出應(yīng)當(dāng)不斷提升科技專項(xiàng)資金的管理水平，《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》（財(cái)科教〔2016〕113號）第六條更明確指出要注重對于資金績效的評價(jià)，需要進(jìn)一步構(gòu)建全方位的科學(xué)的評價(jià)體系。基于上述背景，本文期望運(yùn)用平衡計(jì)分卡的理論建立一套完整的評價(jià)指標(biāo)體系。

二、平衡計(jì)分卡為科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)提供新思路

（一）科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國科技專項(xiàng)資金的投入總量不斷加大，國家和社會(huì)公眾逐步提高了對科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的重視[ 1 ]，但我國對于科技專項(xiàng)資金的績效評價(jià)還處于初步探索階段，并沒有全面而準(zhǔn)確的一套評價(jià)體系，且評價(jià)指標(biāo)多數(shù)是定量指標(biāo)，缺少定性評價(jià)。雖然近期有學(xué)者提出了要加入一些定性指標(biāo)的考量，如公眾滿意度、科研人員綜合素質(zhì)的提高等，但仍沒有將這些指標(biāo)較為系統(tǒng)地融入到指標(biāo)體系中，在科技資金績效評價(jià)過程中還是凸顯一些問題。首先，缺少必要的法律法規(guī)和政策上的指引。目前，我國關(guān)于科技資金的管理制度大多是暫行辦法的形式，這使得對于科技資金的評價(jià)各地區(qū)存在明顯差異，導(dǎo)致評價(jià)結(jié)果較為主觀，沒有可比性。其次，過分追求經(jīng)濟(jì)效益。科技專項(xiàng)資金是指國家通過稅收等方式，撥付給科技活動(dòng)使用的經(jīng)費(fèi)，目的是提升我國的科學(xué)技術(shù)水平，從而服務(wù)于社會(huì)公眾[ 2 ]。所以，科技專項(xiàng)資金的績效水平應(yīng)該更加關(guān)注于社會(huì)效益等定性的層面。最后，缺乏過程評價(jià)。我國對科技專項(xiàng)資金的評價(jià)主要是項(xiàng)目完成時(shí)的效果評價(jià)，而沒有對項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過程進(jìn)行分析，但有時(shí)對項(xiàng)目過程的分析可能要比項(xiàng)目本身帶來的成果更為重要，加強(qiáng)過程管理更有助于科技專項(xiàng)資金發(fā)揮更大的效益，并且有利于每個(gè)項(xiàng)目的完成。

（二）運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)的優(yōu)勢

1992年羅伯特·卡普蘭和戴維·諾頓創(chuàng)造性地提出平衡計(jì)分卡方法（BSC），為評價(jià)體系的構(gòu)建帶來了新的思考，該方法從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)和成長四個(gè)互為補(bǔ)充和依賴的維度來評價(jià)資金使用效益[ 3 ]。平衡計(jì)分卡在國外已經(jīng)被成熟地運(yùn)用在營利及非營利組織中，相比之下，該方法在國內(nèi)多數(shù)運(yùn)用于營利企業(yè)，而在非營利組織中的運(yùn)用較少[ 4 ]。

一個(gè)國家的科學(xué)技術(shù)水平?jīng)Q定了國家的發(fā)展，所以我國對科技水平的提高予以高度重視，這就要求加強(qiáng)對科技專項(xiàng)資金的管理，首先就是要對科技專項(xiàng)資金的績效水平進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)。將平衡計(jì)分卡引入科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)中，有利于全方位地反映資金績效水平，達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的平衡以及資金管理者與資金使用者之間的平衡。傳統(tǒng)的績效評價(jià)方法注重對財(cái)務(wù)指標(biāo)的考量，也就是將科技專項(xiàng)資金的績效水平大都體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，而沒有衡量能使科技專項(xiàng)資金充分利用的必要的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，導(dǎo)致了不能客觀地評價(jià)資金的績效，平衡計(jì)分卡則更加注重二者的平衡，從而使對資金績效的評價(jià)更加周全和準(zhǔn)確。傳統(tǒng)的科技專項(xiàng)資金評價(jià)方法也沒有全面評價(jià)資金運(yùn)用所帶來的社會(huì)效益，使得專項(xiàng)資金本身服務(wù)社會(huì)的屬性被淹沒，平衡計(jì)分卡恰好彌補(bǔ)了這一點(diǎn)，其在客戶維度的指標(biāo)可以較好地評價(jià)出科技專項(xiàng)資金的社會(huì)績效水平，并且平衡計(jì)分卡追求過程與結(jié)果評價(jià)并重，因此，運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行科技專項(xiàng)資金的績效評價(jià)，能夠?yàn)樵撡Y金的評價(jià)帶來一個(gè)新的思路，使得資金的評價(jià)結(jié)果更為科學(xué)可靠。

三、基于平衡計(jì)分卡的科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

通過分析國內(nèi)外學(xué)者的研究及實(shí)踐，科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建要遵循以下原則：第一，全面性原則。運(yùn)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行評價(jià)體系的設(shè)計(jì)正是為了保證指標(biāo)的全面性和平衡性，將每個(gè)影響因素都考慮進(jìn)去，使指標(biāo)體系更為系統(tǒng)。第二，重要性原則。評價(jià)體系中各個(gè)指標(biāo)對績效的影響程度是不同的，需要將每個(gè)指標(biāo)賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)重，才能更準(zhǔn)確地評價(jià)資金效益。第三，可行性原則。在實(shí)際工作中，對于科技專項(xiàng)資金有關(guān)數(shù)據(jù)的及時(shí)獲取可能存在主觀和客觀的限制，為了保證指標(biāo)體系的可行性，選取的指標(biāo)應(yīng)充分考慮現(xiàn)實(shí)條件下數(shù)據(jù)的可獲得性，以保證評價(jià)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）基于平衡計(jì)分卡的科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)

1.財(cái)務(wù)維度

雖然科技專項(xiàng)資金的使用績效注重社會(huì)效益，但財(cái)務(wù)指標(biāo)仍然是評價(jià)其績效水平的重要因素。從財(cái)務(wù)維度對資金進(jìn)行評價(jià)能有效地反映資金的投入及使用情況，從而直觀清楚地表現(xiàn)出科技專項(xiàng)資金使用的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)效益[ 5 ]。由財(cái)務(wù)維度所表現(xiàn)出來的資金使用水平是其他三個(gè)維度資金使用水平好壞的前提。筆者主要從資金投入情況、資金到位情況和資金使用情況三個(gè)方面衡量財(cái)務(wù)維度的績效，具體指標(biāo)如表1。

2.客戶維度

科技專項(xiàng)資金是用于支持科研、教學(xué)等科學(xué)技術(shù)活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)，其目的是保障科技計(jì)劃的實(shí)施和科研機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，進(jìn)而滿足社會(huì)公眾的需求，這也決定了科技專項(xiàng)資金要將其產(chǎn)生的社會(huì)效益放在重要的位置。客戶維度的指標(biāo)主要分為項(xiàng)目相關(guān)人員的滿意度和社會(huì)效益，具體指標(biāo)如表2。endprint

3.內(nèi)部流程維度

內(nèi)部流程維度的指標(biāo)主要包括內(nèi)部運(yùn)營能力指標(biāo)和項(xiàng)目組織管理能力指標(biāo)。過程管理對于科技專項(xiàng)資金來說是提高其績效的主要驅(qū)動(dòng)因素[ 6 ]。這其中的管理不僅包括科技部門的內(nèi)部運(yùn)營能力，更包括對每個(gè)項(xiàng)目的組織管理能力。各個(gè)項(xiàng)目的高質(zhì)量完成是科技專項(xiàng)資金具有較高績效水平的保證，完善的內(nèi)部流程管理水平又是保證科技項(xiàng)目能夠順利完成的前提，具體指標(biāo)見表3。

4.學(xué)習(xí)和成長維度

學(xué)習(xí)和成長維度的指標(biāo)是保證資金能夠達(dá)到更大的使用效益而需要的人員和團(tuán)隊(duì)狀態(tài)，該維度是上述三個(gè)維度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在動(dòng)因。一個(gè)富有專業(yè)知識和創(chuàng)新能力的團(tuán)隊(duì)是促進(jìn)科技項(xiàng)目成功的關(guān)鍵因素，而一個(gè)科技項(xiàng)目的成功也能促進(jìn)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的提高與發(fā)展，該維度的指標(biāo)主要包括團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力、對外交流能力和科技創(chuàng)新能力，具體指標(biāo)見表4。

（三）確定科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重

20世紀(jì)70年代初期，運(yùn)籌學(xué)家薩蒂突破性地提出了層次分析法，為具有層次特點(diǎn)問題的權(quán)重的確定提供了新方法。該方法既體現(xiàn)了專家對各指標(biāo)重要性的主觀判斷，又與客觀的計(jì)算過程有效地結(jié)合在一起，將復(fù)雜問題通過分層和兩兩判斷化為簡單目標(biāo)間的關(guān)系。為了使科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)體系的評價(jià)結(jié)果更加客觀和準(zhǔn)確，本文采用層次分析法來確定各因素的權(quán)重。

每個(gè)科學(xué)且合理的判斷矩陣是運(yùn)用層次分析法確定指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)，也是該方法中最重要的部分[ 7 ]。本文主要采用專家打分法來構(gòu)建判斷矩陣。為了使判斷矩陣更具客觀性和合理性，專家組成員要來自與科技專項(xiàng)資金管理有關(guān)的各領(lǐng)域，包括科技部門的管理者、專項(xiàng)資金的使用者以及高校教授。在專家打分環(huán)節(jié)，判斷矩陣的構(gòu)建雖然是多個(gè)專家進(jìn)行打分的綜合，但難免會(huì)受到一些主觀因素的影響，因此本文還運(yùn)用德爾菲法對專家的意見進(jìn)行反復(fù)征詢、綜合和反饋，最終得到專家的一致意見。在打分時(shí)，采用Saaty的研究，用1—9及其倒數(shù)作為標(biāo)度來確定aij的值，1—9標(biāo)度的含義如表5。

為了使層次分析法在科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)體系中的運(yùn)用情況更為直觀地表現(xiàn)出來，本文以目標(biāo)層為例，敘述為指標(biāo)賦予權(quán)重的過程。

第一步，依次就目標(biāo)層的財(cái)務(wù)維度A1、客戶維度A2、內(nèi)部流程維度A3、學(xué)習(xí)與成長維度A4對科技專項(xiàng)資金績效影響程度的相對強(qiáng)弱進(jìn)行兩兩判斷，以此構(gòu)建判斷矩陣H，由專家進(jìn)行打分，確定矩陣各元素值，采用上述1—9及其倒數(shù)作為標(biāo)度衡量兩兩指標(biāo)的相對重要程度。在判斷矩陣H中，a12=A1/A2=2，a13=A1/A3=3，表明通過綜合專家的打分情況，得到財(cái)務(wù)維度A1比客戶維度A2重要一些，財(cái)務(wù)維度A1比內(nèi)部流程維度A3稍重要，還得到A2/A1=1/2，A3/A1=1/3，以此類推進(jìn)行兩兩判斷后，得到矩陣H如下：

H=H A1 A2 A3 A4A1 1 2 3 3A2 1/2 1 2 3A3 1/3 1/2 1 2A4 1/3 1/3 1/2 1

第二步，求出判斷矩陣的最大特征值λmax。根據(jù)公式A*X=λ*X可以得到λmax對應(yīng)的特征向量X=（X1，X2，…，Xn）（n表示矩陣的階數(shù)），再將此向量進(jìn)行歸一化，Yi= Xi/（X1+X2+…+Xn），得到向量Y=（Y1，Y2，…，Yn），此時(shí)得到的Y向量即為對應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)。對于矩陣H，可以得到λmax為4.0710，對應(yīng)的權(quán)重系數(shù)向量Y=（0.4476， 0.2829，0.1636，0.1059）。

第三步，一致性檢驗(yàn)。這是層次分析法的必要程序，用以檢驗(yàn)判斷矩陣的偏離程度。此時(shí)要運(yùn)用到兩個(gè)指標(biāo)，一致性指標(biāo)CI=（λmax-n）/（n-1）和一致性比率CR=CI/RI（RI是不同階數(shù)判斷矩陣的隨機(jī)一致性指標(biāo)，其數(shù)值如表6）。當(dāng)判斷矩陣的CR<0.1時(shí)，矩陣的偏離程度較低，則向量Y的元素能夠作為對應(yīng)指標(biāo)的權(quán)重；若CR≥0.1時(shí)，則矩陣的偏離程度較高，應(yīng)該構(gòu)造新的判斷矩陣。對于矩陣H，CR=0.0266<0.1，偏離程度較低，則向量Y中的元素可以作為對應(yīng)指標(biāo)Ai的權(quán)重值，即A1、A2、A3以及A4的權(quán)重值分別為44.76%、28.29%、16.36%和10.59%。

以上是運(yùn)用層次分析法確定權(quán)重的過程。本文結(jié)合YAAHP軟件，得到各指標(biāo)對科技專項(xiàng)資金績效水平的影響權(quán)重和CR結(jié)果，如表7和表8。

如表8所示，每個(gè)判斷矩陣的CR數(shù)值均比0.1要小，表明偏離程度都可以接受。

（四）綜合績效得分的計(jì)算

在對科技專項(xiàng)資金進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)，指標(biāo)體系中的每一個(gè)指標(biāo)都是從某個(gè)角度對績效進(jìn)行評價(jià)的，不同的指標(biāo)帶有不同的計(jì)量單位，其中有定量的指標(biāo)還有定性的指標(biāo)，有正向指標(biāo)還有負(fù)向指標(biāo)。在指標(biāo)體系中，專項(xiàng)資金投入額C111、專項(xiàng)資金投入額占總投資額的比重C112、專項(xiàng)資金投入占資金支出的比重C113、項(xiàng)目實(shí)施過程中資產(chǎn)損失率C311和科研管理成本C322為負(fù)向指標(biāo)，除此之外的其他指標(biāo)是正向的。為了使各個(gè)指標(biāo)形成的評價(jià)結(jié)果可以在一定程度上進(jìn)行加總，筆者采用“功能系數(shù)法”對該體系各個(gè)元素的最初結(jié)果進(jìn)行無量綱化處理，得到各個(gè)指標(biāo)對應(yīng)的得分。對于正向指標(biāo)，計(jì)算公式為單項(xiàng)指標(biāo)得分=60+（該指標(biāo)實(shí)際值-該指標(biāo)最小值）/（該指標(biāo)最大值-該指標(biāo)最小值）×40；對于負(fù)向的指標(biāo)，單項(xiàng)指標(biāo)的得分=60+（該指標(biāo)最大值-該指標(biāo)實(shí)際值）/（該指標(biāo)最大值-該指標(biāo)最小值）×40。經(jīng)過上述公式計(jì)算出各單一指標(biāo)的得分以后，將各指標(biāo)單項(xiàng)得分與對應(yīng)的權(quán)重相乘，再將各自乘積的數(shù)值相加后便得到了科技專項(xiàng)資金使用效益水平的總體得分?？萍紝ｍ?xiàng)資金績效水平得分情況分為下面幾檔：90—100分表明資金運(yùn)用得當(dāng)，達(dá)到預(yù)期使用效益，并且資金的管理者和使用者都感到滿意；80—90分表明資金使用效益較好，基本達(dá)到預(yù)期，但有待提高；70—80分表明資金運(yùn)用效益一般，屬于勉強(qiáng)可以接受的水平，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)對科技專項(xiàng)資金投入和使用的管理；70分以下表明資金沒有達(dá)到預(yù)期使用效益，資金的使用水平較差，應(yīng)該在各個(gè)方面加強(qiáng)對資金的管理。根據(jù)指標(biāo)體系的評價(jià)結(jié)果，不僅能夠橫向分析各項(xiàng)目或地區(qū)的資金使用水平，取長補(bǔ)短，使資金達(dá)到更大的使用效益，還可以縱向比較資金在近幾年的使用水平，如果績效評分逐年增加，說明管理水平在不斷提高。

四、科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)指標(biāo)體系在實(shí)際應(yīng)用中應(yīng)注意的問題

本文基于平衡計(jì)分卡的理論構(gòu)建科技專項(xiàng)資金的績效評價(jià)體系，以期能夠更加準(zhǔn)確地評價(jià)資金的績效水平，該體系在實(shí)際運(yùn)用時(shí)還應(yīng)注意以下問題：第一，注意評價(jià)指標(biāo)的適用性。本文所設(shè)計(jì)的評價(jià)體系在指標(biāo)的選取上結(jié)合了科技專項(xiàng)資金共性的特點(diǎn)，但不同地區(qū)或項(xiàng)目在資金使用上又有所差異，所以在實(shí)際應(yīng)用該指標(biāo)體系時(shí)還要結(jié)合具體情況對指標(biāo)進(jìn)行修正和補(bǔ)充，以有利于評價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確。第二，注重打分人員的專業(yè)性。在構(gòu)建判斷矩陣采用德爾菲法征集專家意見時(shí)，要選擇有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，盡可能多地收集專家評定意見，使構(gòu)建的矩陣更加準(zhǔn)確。第三，打分的標(biāo)準(zhǔn)要盡可能規(guī)范、合理。打分標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)的基礎(chǔ)，要在遵循我國現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，參照同行業(yè)、同級地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)水平或平均水平，同時(shí)結(jié)合具體目標(biāo)和歷史水平進(jìn)行打分，只有最恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能使評價(jià)結(jié)果更為可靠。

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