曹敏

摘要：對(duì)于公司治理來(lái)說(shuō)，最為核心的一個(gè)要素就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理具有非常明顯的中國(guó)特色因素。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著非常重要的作用，會(huì)積極的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性等各個(gè)方面。對(duì)于經(jīng)濟(jì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理工作的改善來(lái)說(shuō)，其職能作用更為顯著，所以，針對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行針對(duì)分析發(fā)揮著非常顯著的理論價(jià)值跟現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國(guó)有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；重要性

隨著經(jīng)濟(jì)跟社會(huì)的深入發(fā)展，目前我國(guó)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)逐漸趨于一個(gè)完善的狀態(tài)，且逐漸完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)。其中，風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理和內(nèi)部審計(jì)是最為重要的要素，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)改善經(jīng)濟(jì)組織的核心職能，發(fā)揮著不可或缺的重要作用。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有屬于自己的內(nèi)部審計(jì)模式，在實(shí)際工作中，怎樣從根本上滿(mǎn)足國(guó)有企業(yè)組織要求以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)要求，那么就需要將內(nèi)部審計(jì)的作用最大程度的發(fā)揮出來(lái)，這已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)管理最為基礎(chǔ)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)[1]。

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的不足

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制受表面化影響的同時(shí)還受到膚淺化的影響

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)都是“半官半商”，現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制是運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制被沒(méi)有以此為標(biāo)準(zhǔn)，所以更沒(méi)有完成科學(xué)的、合理的針對(duì)設(shè)置。所以，在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，中央企業(yè)還直接加快了企業(yè)現(xiàn)代化管理的改革步伐，最后形成一個(gè)“雙向行駛”得中國(guó)運(yùn)行模式。這種中國(guó)運(yùn)行模式指的就是風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的影響跟企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的影響。換句話(huà)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制的影響下，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制改善程度非常的明顯，但是，需要注意的是：在實(shí)際操作的過(guò)程中，并還沒(méi)有采取合理的量化方法以及軟件管理，也沒(méi)有使用風(fēng)險(xiǎn)管理工作。所以，種種跡象表明，風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制還處于一個(gè)表面的狀態(tài)，同時(shí)其使用的管理方法也非常的膚淺表面[2]。中國(guó)企業(yè)目前長(zhǎng)期處于一個(gè)低水平管理狀態(tài)下是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低的直接影響，同時(shí)中央企業(yè)的半官半商性質(zhì)也是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低的直接影響因素。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)其實(shí)質(zhì)上跟風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制有著直接的聯(lián)系。

（二）黨政一體風(fēng)險(xiǎn)管理的組織結(jié)構(gòu)促使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)出現(xiàn)背離的情況

在實(shí)際工作中，紀(jì)委書(shū)記是管理國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要部分，最后形成一個(gè)中國(guó)特色模式，這個(gè)模式集合審計(jì)部、監(jiān)察部、風(fēng)險(xiǎn)部等各個(gè)部分。在實(shí)際工作中，雖然大部分人都非常的清楚自己的職責(zé)范圍目標(biāo)，但是在職位描述中，沒(méi)有完成風(fēng)險(xiǎn)管理職能的明確，特別是在進(jìn)行績(jī)效考核的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)反映幾乎沒(méi)有[3]。在研究相關(guān)調(diào)查文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上得到，對(duì)于企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，績(jī)效考核即是“胡蘿卜”的作用，同時(shí)也是企業(yè)管理“大棒”的作用，可以從根本上激勵(lì)員工，最后促使每一位員工可以朝著管理者設(shè)定的目標(biāo)不斷前進(jìn)，與此同時(shí)，還需要對(duì)背離管理者希望目標(biāo)的那些人進(jìn)行一定的懲罰。在之前的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在進(jìn)行績(jī)效考核的過(guò)程中并且沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)重要的指標(biāo)。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理工作非常的差，管理力量非常的薄弱，且還會(huì)降低其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)所做的就是表面上的空轉(zhuǎn)行為。但是，企業(yè)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的程度增加開(kāi)始于在考核中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的過(guò)程中加入了風(fēng)險(xiǎn)管理的考核指標(biāo)。但是在實(shí)際工作中，怎樣將風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)加人企業(yè)內(nèi)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理崗位的考核跟員工績(jī)效考核中去呢，這是一個(gè)需要得到足夠重視的問(wèn)題。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分析

（一）內(nèi)部審計(jì)工作可以促使公司治理結(jié)構(gòu)得到顯著的完善

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施公司治理的過(guò)程中還是存在非常多問(wèn)題的。行政隸屬關(guān)系包括以下兩種，首先是被委托與委托的關(guān)系，其次是國(guó)企經(jīng)營(yíng)者與國(guó)家之間的關(guān)系。所以，在實(shí)際工作中，如果存在公司章程規(guī)定跟《公司法》存在不符合情況，那么其內(nèi)部人控制就會(huì)占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，并且還存在股權(quán)過(guò)于集中的情況，并且還會(huì)存在非常顯著的國(guó)有股主體抽象情況，這樣一來(lái)還會(huì)衍生出：股東大會(huì)形式主義企業(yè)監(jiān)控機(jī)制不健全、股東大會(huì)形式主義企業(yè)監(jiān)控機(jī)制不力等嚴(yán)重的問(wèn)題[4]。同時(shí)，目前我國(guó)的資本市場(chǎng)處于一個(gè)不發(fā)達(dá)的狀態(tài)，且經(jīng)理人市場(chǎng)缺失非常的嚴(yán)重，所以企業(yè)的問(wèn)題就無(wú)法及時(shí)的、準(zhǔn)確的被發(fā)現(xiàn)。所以，在實(shí)際工作中完成內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建具有非常顯著的現(xiàn)實(shí)意義。這樣一來(lái)，董事會(huì)以及管理層在進(jìn)行決策的過(guò)程中就可以得到足夠的管理依據(jù)。與此同時(shí)，實(shí)施有效的內(nèi)審工作之后才可以促使公司的每個(gè)部門(mén)跟每個(gè)組織之間實(shí)現(xiàn)有效的交流，最后從根本上實(shí)現(xiàn)管理層的治理目標(biāo)以及董事會(huì)公司的治理目標(biāo)。在實(shí)際工作中，內(nèi)審工作的實(shí)施可以對(duì)內(nèi)審委員會(huì)自我完善工作提供相應(yīng)的基礎(chǔ)，最后從根本上完善公司治理的結(jié)構(gòu)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施可以促使信息不對(duì)稱(chēng)程度得到緩解且降低代理沖突事件

目前我國(guó)企業(yè)中主要存在以下兩種代理的關(guān)系：第一種是企業(yè)股東和債權(quán)人的代理關(guān)系；第二種是企業(yè)經(jīng)營(yíng)層和股東之間的代理關(guān)系。上述這部分利益相關(guān)者，因?yàn)槠涓髽I(yè)之間存在不一樣的關(guān)系，在掌握公司信息等方面也存在明顯的差異，且掌握的信息質(zhì)量也存在差異[5]。一般情況下，如果存在信息不對(duì)稱(chēng)的情況，那么想要解決信息不對(duì)稱(chēng)的情況，那么就需要企業(yè)完成治理結(jié)構(gòu)的完善。這樣一來(lái)，才可以促使因利益差異而存在的代理關(guān)系問(wèn)題從根本上解決掉，這樣一來(lái)，企業(yè)才可以將代理成本降低，同時(shí)，公司的正常經(jīng)營(yíng)才不會(huì)受到利益相關(guān)者的干預(yù)，可以促使利益得到基礎(chǔ)的保證，最大程度的提升公司的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作是可以降低代理沖突的，其使用的手段為相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)措施，審計(jì)各種信息之后完成一部分獨(dú)立的報(bào)告的編制，并且從根本上降低信息的不對(duì)稱(chēng)程度，促使代理成本得到最大程度的降低。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施可以促使內(nèi)部控制得到強(qiáng)化且國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到降低

內(nèi)部控制指的是按照實(shí)際情況構(gòu)建的相應(yīng)規(guī)則和政策程序等，主要的目的是實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，主要的組織群體為公司董事會(huì)、管理層和員工等。公司治理、內(nèi)部審計(jì)等部分與內(nèi)部控制有著直接的聯(lián)系。內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)也是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)逐漸趨向于事前審計(jì)、事中審計(jì)的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)的方式也改變了之前的模式，不再是結(jié)果導(dǎo)向，而變成了過(guò)程和結(jié)果導(dǎo)向。所以這是一種過(guò)程的控制審計(jì)，全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)。這樣一來(lái)，就可以從根本上審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果。所以，在實(shí)際工作中，有效的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，可以促使企業(yè)內(nèi)部控制工作得到最大程度的優(yōu)化，并且還可以掌握企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中內(nèi)部控制相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后順利的定位企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)得主要風(fēng)險(xiǎn)所在。同時(shí)還可以從根本上降低組織成本，同時(shí)完成組織效率的有效提升。與此同時(shí)，有效的聯(lián)系內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)部分，可以從根本上提升公司治理的效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，因?yàn)閲?guó)有股主體存在明顯的缺位，所以競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的不足就會(huì)非常容易導(dǎo)致各種問(wèn)題的出現(xiàn)。一部分國(guó)有企業(yè)存在胡亂投資的情況，還有一部分更為嚴(yán)重，就是使用投資手段，轉(zhuǎn)變國(guó)有資產(chǎn)，促使其成為管理層的個(gè)人資產(chǎn)，最后還會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)流失的情況。還有一部分管理層，在使用手中職權(quán)的基礎(chǔ)上完成自己想要的個(gè)人娛樂(lè)，最后導(dǎo)致資金上的浪費(fèi)。如果實(shí)施針對(duì)的內(nèi)部審計(jì)工作，就可以將上述存在的漏洞解決掉，并且還可以準(zhǔn)確的定位公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這樣一來(lái)就可以從根本上避免公司出現(xiàn)嚴(yán)重的后果，這樣一來(lái)，還可以促使控制系統(tǒng)得到最大程度的改進(jìn)以及完善，最后完成相應(yīng)改進(jìn)措施的制定，這樣一來(lái)就可以促使信息傳遞的準(zhǔn)確性得到基礎(chǔ)保障且促使其全面性得到基礎(chǔ)保障，與此同時(shí)，還可以促使監(jiān)事會(huì)的職能最大程度的發(fā)揮出來(lái)，最后在上下互動(dòng)中促使整個(gè)企業(yè)得到最大程度的集體監(jiān)督。

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（作者單位：中交第一公路勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司）endprint