文/盛立中

按照稅務(wù)總局的具體部署，2017年，在企業(yè)所得稅方面將推進(jìn)“五大任務(wù)”，振興實體經(jīng)濟(jì)。

企業(yè)所得稅法自2008年正式施行十年后首次修正。2月22日至24日在北京舉行的全國人大常委會第二十六次會議，審議國務(wù)院關(guān)于提請審議企業(yè)所得稅法修正案草案被列為正式議程之一。目前的企業(yè)所得稅法于2008年1月1日起施行，基本稅率為25%。另外對國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè)和符合條件的小型微利企業(yè)分別給予15%和20%的低稅率優(yōu)惠，對西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)執(zhí)行15%的低稅率。按照稅務(wù)總局的具體部署，2017年，在企業(yè)所得稅方面將推進(jìn)“五大任務(wù)”，振興實體經(jīng)濟(jì)。一是支持國企改革和房地產(chǎn)市場健康平穩(wěn)發(fā)展，助力“去產(chǎn)能”、“去庫存”。全面落實好企業(yè)重組、清算和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及的企業(yè)所得稅退稅等企業(yè)所得稅政策。二是促進(jìn)金融市場健康發(fā)展，助力“去杠桿”、降風(fēng)險。研究完善新型金融產(chǎn)品、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、證券公司及小額貸款公司的所得稅政策。三是切實推進(jìn)企業(yè)降費(fèi)減負(fù)，助力“降成本”、增效益。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各地社會保險費(fèi)征管工作。四是完善慈善民生所得稅政策，完善公益性捐贈稅前扣除所得稅政策，鼓勵慈善捐贈和支持慈善事業(yè)發(fā)展。研究開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國，助力民生保障。

印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》

財政部日前印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》，包括：一、會計科目及專欄設(shè)置；二、賬務(wù)處理；三、財務(wù)報表相關(guān)項目列示，以及附則。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)據(jù)此調(diào)整。

政策點評：新近印發(fā)的《增值稅會計處理規(guī)定》具體內(nèi)容涵蓋了關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項稅額的結(jié)轉(zhuǎn)；關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額；關(guān)于企業(yè)提供建筑服務(wù)確認(rèn)銷項稅額的時點；關(guān)于調(diào)整后的收入；關(guān)于企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理中涉及的存貨類科目；以及相關(guān)的銜接規(guī)定。

年所得12萬元以上納稅人應(yīng)辦理納稅申報

稅務(wù)總局所得稅司日前在《關(guān)于做好個人所得稅自行納稅申報和全員全額扣繳明細(xì)申報工作的通知》中指稱，2016年度年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人），無論取得的各項所得是否已足額繳納個人所得稅，均應(yīng)辦理納稅申報。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年3月31日前受理納稅人報送的《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》。

政策點評：按照中國的個人所得稅法，個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

公告落實資源稅改革優(yōu)惠政策若干事項

一、對符合條件的充填開采和衰竭期礦山減征資源稅，實行備案管理制度。二、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%。三、對實際開采年限在15年（含）以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

政策點評：政策旨在落實《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號）規(guī)定的資源稅優(yōu)惠政策。享受衰竭期礦山減稅政策的納稅人，礦產(chǎn)資源可采儲量增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合衰竭期礦山減稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算不同減稅項目的銷售額或銷售量，未單獨(dú)核算的，不享受減稅優(yōu)惠。納稅人開采銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)資源（同一筆銷售業(yè)務(wù)）同時符合兩項（含）以上資源稅備案類減免稅政策的，納稅人可選擇享受其中一項優(yōu)惠政策，不得疊加適用。需要說明的是，資源稅全面改革規(guī)定的有關(guān)優(yōu)惠政策自2016年7月1日起施行，納稅人在《公告》生效前尚未辦理減免稅備案的，應(yīng)當(dāng)按上述《公告》有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)減免稅備案事宜。

明確納稅人初次申報減免資源稅報備事項

納稅人初次申報資源稅減稅，應(yīng)當(dāng)區(qū)分充填開采減稅和衰竭期礦山減稅，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：（一）充填開采減稅：1.納稅人減免稅備案登記表；2.資源稅減免備案說明；3.采礦許可證復(fù)印件；4.礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案相關(guān)內(nèi)容復(fù)印件；5.井上井下工程對照圖；6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。（二）衰竭期礦山減稅：1.納稅人減免稅備案登記表；2.資源稅減免備案說明；3.采礦許可證復(fù)印件；4.經(jīng)國土資源主管部門備案的《礦產(chǎn)資源儲量核實報告》評審意見書及相關(guān)備案證明；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他資料。

政策點評：按照規(guī)定，備案資料不齊全或不符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將享受資源稅減稅的納稅人名單向社會公示，公示內(nèi)容包括享受減稅的企業(yè)名稱、減稅項目等。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，對于不符合資源稅減稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受減稅優(yōu)惠；已享受減稅優(yōu)惠的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人補(bǔ)繳已減征的資源稅稅款并加收滯納金；提供虛假資料的，按照稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定予以處理。

新增廣西液化天然氣項目享受稅收優(yōu)惠政策

新增加廣西液化天然氣項目享受優(yōu)惠政策。該項目進(jìn)口規(guī)模為300萬噸/年，進(jìn)口企業(yè)為中國石油化工股份有限公司天然氣分公司廣西天然氣銷售營業(yè)部，享受政策起始時間為2016年3月25日。

政策點評：上述稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)是《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于對2011-2020年期間進(jìn)口天然氣及2010年底前“中亞氣”項目進(jìn)口天然氣按比例返還進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅﹝2011﹞39號）和《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整進(jìn)口天然氣稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅﹝2013﹞74號）中的相關(guān)規(guī)定。

公布一批全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

根據(jù)國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好部門規(guī)章和文件清理工作的有關(guān)要求，稅務(wù)總局對新一批《全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》予以公布。

表1 全文廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄

政策點評：按照國務(wù)院文件清理工作部署，稅務(wù)總局對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行了清理，并于2016年5月29日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局持續(xù)開展稅收規(guī)范性文件清理工作。

建立車輛購置稅和銷售發(fā)票信息共享核查機(jī)制

自2017年5月1日起，加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)交通管理部門協(xié)作，建立車輛購置稅完稅證明、機(jī)動車銷售發(fā)票（包括機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售發(fā)票）信息共享及核查工作機(jī)制。省級國稅機(jī)關(guān)要在2017年2月底前開設(shè)至同級公安機(jī)關(guān)交通管理部門的數(shù)據(jù)傳輸專線，計劃單列市國稅機(jī)關(guān)向本省省級國稅機(jī)關(guān)開設(shè)數(shù)據(jù)傳輸專線。自2017年5月1日起實時（每5分鐘）將本省國稅機(jī)關(guān)簽發(fā)的車輛購置稅的完稅證明電子信息傳輸給公安機(jī)關(guān)交通管理部門。公安機(jī)關(guān)交通管理部門在辦理機(jī)動車注冊登記業(yè)務(wù)時，要對照國稅機(jī)關(guān)傳輸?shù)能囕v購置稅完稅證明電子信息，對比對無誤的，公安機(jī)關(guān)交通管理部門按規(guī)定程序辦理車輛登記手續(xù)；對比對信息不符的，啟動嫌疑車輛調(diào)查程序，向當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)核實，待核實無誤后再辦理車輛登記手續(xù)。

政策點評：強(qiáng)化車輛購置稅協(xié)作管理之具體舉措。

全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別

稅務(wù)總局決定，自2017年2月起全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別，強(qiáng)化對海關(guān)進(jìn)口增值稅的抵扣管理。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時應(yīng)準(zhǔn)確填報企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對。經(jīng)稽核比對相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。稽核比對不相符，所列稅額暫不得抵扣，待核查確認(rèn)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。

政策點評：稅務(wù)總局稱，近年來，不法分子利用非法獲取的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書騙抵增值稅的案件屢屢發(fā)生，嚴(yán)重危害了進(jìn)口增值稅征管秩序。因此，總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別。

公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單

財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局日前下發(fā)通知，公布進(jìn)口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單，自2016年1月1日起實施。

政策點評：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進(jìn)口稅收政策的通知》，對科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。本通知自2016年1月1日起實施，2020年12月31日截止。