趙彩鳳

一、引言

在中國行政事業(yè)單位制度逐漸更新與完善的今天，內(nèi)部控制是保證行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其服務(wù)與公益價值屬性的必要管理措施。我單位在2014年作為沂南縣首批試點(diǎn)單位實(shí)行了內(nèi)部控制，取得了顯著成效.。當(dāng)下，行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)控管理問題較多，加強(qiáng)內(nèi)部控制理念、完善內(nèi)控制度并采取相應(yīng)的內(nèi)控措施，既具有必要性又具有緊迫性。

行政事業(yè)單位建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，主要包含以下幾個關(guān)鍵性的要素。第一，內(nèi)部環(huán)境，包括單位的治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)利分配以及內(nèi)部審計等，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。第二，風(fēng)險識別與評估，是指行政事業(yè)單位對經(jīng)營管理過程中所存在風(fēng)險，進(jìn)行實(shí)時性地識別、預(yù)警、評價風(fēng)險，并及時采取合理風(fēng)險應(yīng)對策略。第三，內(nèi)部監(jiān)督，是行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施的情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查，并對其有效性進(jìn)行評估，在發(fā)現(xiàn)缺陷的基礎(chǔ)上進(jìn)行改良的過程。關(guān)于行政事業(yè)單位如何進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)，主要涵蓋了以下幾個方面。首先，財務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)以及單位制度的制定與完善，是實(shí)行內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)。然后，預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的核心模塊，涉及到行政事業(yè)單位經(jīng)營活動的全過程。接著，風(fēng)險預(yù)警及防范機(jī)制，是進(jìn)行內(nèi)控管理的關(guān)鍵。最后，財產(chǎn)物資的保全控制，是財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性剖析

（一）提高財務(wù)信息質(zhì)量

行政事業(yè)單位作為國家行政職能的具體執(zhí)行組織，在公益性、服務(wù)型活動中，內(nèi)部控制管理工作，是提高財務(wù)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。其中，制定與完善財務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)透明的財務(wù)信息披露，是保障行政事業(yè)單位財務(wù)會計資料真實(shí)有效的關(guān)鍵所在，保證單位財務(wù)管理系統(tǒng)的科學(xué)化、信息化以及專業(yè)化，是提升財務(wù)信息質(zhì)量的前提。進(jìn)行科學(xué)有效的內(nèi)部控制，需要制定與完善內(nèi)部控制評估制度；針對資金風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，分別進(jìn)行科學(xué)評估、預(yù)警，并在此基礎(chǔ)上，制定相適應(yīng)的解決方案?；诖耍珳?zhǔn)完備的財務(wù)信息、科學(xué)及時的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，為行政事業(yè)單位掌握本單位財務(wù)資金現(xiàn)狀、實(shí)時把握財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，提供了內(nèi)控性的基礎(chǔ)，有利于防范風(fēng)險，提升經(jīng)營效率與管理效能。綜上，內(nèi)部控制管理工作的有效開展，是行政事業(yè)單位提高財務(wù)信息質(zhì)量，提升財務(wù)管理效率的必要條件。

（二）確保廉政管理

內(nèi)部控制的管理工作，對行政事業(yè)單位內(nèi)部崗位的權(quán)責(zé)利，進(jìn)行了規(guī)范化、明晰化地設(shè)定與劃分。這使得每一項(xiàng)工作職責(zé)都能夠具體到個人，財務(wù)管理工作人員都能夠彼此之間相互監(jiān)督與約束，保證自身財務(wù)道德的基礎(chǔ)上，提升財務(wù)修養(yǎng)，進(jìn)而形成規(guī)范化的財務(wù)管理氛圍，為行政事業(yè)單位的廉政管理工作，提供了良好的環(huán)境。此外，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)與制度，將會面臨不可避免的改革與調(diào)整。其中，組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)化提升，規(guī)?；瘮U(kuò)大，崗位職責(zé)的多元化加強(qiáng)。倘若缺乏有效的監(jiān)督與制約，組織內(nèi)部可能會出現(xiàn)一系列的違法違規(guī)行為，如行政不作為、貪污腐敗等行為。內(nèi)部控制管理，是對行政事業(yè)單位中各崗位權(quán)利進(jìn)行監(jiān)督約束，并借助防范制度進(jìn)行有效規(guī)避，借助懲罰制度進(jìn)行嚴(yán)格杜絕。因此，逐漸改善經(jīng)營管理環(huán)境，實(shí)施科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理，提升行政事業(yè)單位的軟實(shí)力，是亟待解決的關(guān)鍵問題之一。基于此，關(guān)于廉政管理工作的有效開展，加強(qiáng)與完善內(nèi)部控制管理，是行政事業(yè)單位的首要任務(wù)之一。

（三）保證國有資產(chǎn)完備安全

財務(wù)管理的本質(zhì)是對財務(wù)工作進(jìn)行有效控制與監(jiān)督的過程。其能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效地運(yùn)行與實(shí)施，在一定程度上，取決于組織內(nèi)部控制管理工作是否有效。行政事業(yè)單位，作為國家政府職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其對國有資產(chǎn)具有使用權(quán)。然而，如何確保國有資產(chǎn)的完備性與安全性，在一定程度上，取決于行政事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理工作的專業(yè)性與規(guī)范性等。科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的財務(wù)工作進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)督與控制，并在一定范圍內(nèi)彌補(bǔ)財務(wù)管理的缺陷，盡可能地將國有資產(chǎn)的處置工作進(jìn)行規(guī)范化，保障國有資源的最優(yōu)化配置與管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的完備性與安全性。綜上所述，實(shí)施內(nèi)部控制管理，是保證國有資產(chǎn)完備與安全的重要前提與必要條件。

（四）健全財務(wù)管理體系

在行政事業(yè)單位中，財務(wù)體系的健全與完善，取決于兩大方面。一方面是能夠甄選與培養(yǎng)專業(yè)化、高品質(zhì)的財務(wù)工作人員；另一方面是財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化與智能化。其中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與工作的科學(xué)性與系統(tǒng)性，在一定程度上，是吸引、留住與培養(yǎng)財務(wù)工作人員的關(guān)鍵性資源。內(nèi)部控制管理工作的有效開展，能夠保證崗位與人才相匹配，并能夠?qū)崟r監(jiān)控、準(zhǔn)確把握現(xiàn)有工作人員的契合度，為后期員工的招錄及培養(yǎng)工作，提供針對性的建議與支持，進(jìn)而保證財務(wù)管理工作開展的專業(yè)性與有效性。同時，當(dāng)下，正處于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)迅猛發(fā)展的時代，財務(wù)管理系統(tǒng)的信息化、平臺化與共享化，是行政事業(yè)單位財務(wù)體系建設(shè)的新趨勢。而且，政府采購、預(yù)算管理等工作的順利開展，在一定程度上，也對內(nèi)部控制管理工作，提出了更高的要求。目前，財稅改革制度的實(shí)施逐漸落地，行政事業(yè)單位同樣面臨了一系列的內(nèi)部調(diào)整與規(guī)范工作。內(nèi)部控制工作的有效開展，是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理、系統(tǒng)整合與合理配置組織資源的重要保障，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)組織財務(wù)管理各環(huán)節(jié)的有機(jī)整合?；诖耍茖W(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理工作，是完善行政事業(yè)單位財務(wù)管理體系，保證財務(wù)管理系統(tǒng)高校運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐。

（五）推動審計工作

行政事業(yè)單位的審計工作，是指審計部門或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)，對單位財務(wù)資料及信息的審查監(jiān)督，以及對非法會計操作的有效監(jiān)控。完備有效的財會信息，是開展審計工作的重要基礎(chǔ)。這就需要行政事業(yè)單位，在經(jīng)營管理與財務(wù)管理過程中，實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理，保證財會信息的數(shù)量與質(zhì)量，以求能夠保證審計工作的高校開展，進(jìn)而為單位的財務(wù)管理工作提供實(shí)時、專業(yè)的財務(wù)管理建議。此外，由于組織的外部環(huán)境一直保持不斷變動的態(tài)勢，行政事業(yè)單位需要及時根據(jù)外部環(huán)境的變動，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)而滿足當(dāng)下的社會發(fā)展與市場需求，保證單位的核心競爭力不被取代。因此，實(shí)行科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理工作，能夠增強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部柔性，提升其面對外部環(huán)境進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的靈活性，進(jìn)而保證內(nèi)外環(huán)境的平衡性與經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。綜上所述，內(nèi)部控制管理工作的有效運(yùn)行與開展，是進(jìn)行實(shí)施審計工作的重要保障與必要前提。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳玉秀.淺談加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2017(06)：53+52.

[2]黃英.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的必要性及其完善建議[J].財會學(xué)習(xí),2017(03)：139.

[3]陳偉.淺析新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性[J].會計師,2016(15)：48-49.