孫玉峰

摘 要 近些年來，我國的金融體制改革不斷深化，市場經(jīng)濟體制也在不斷完善，因此作為農(nóng)村金融機構(gòu)的農(nóng)村商業(yè)銀行體系也逐漸變成了以公司法人治理結(jié)構(gòu)。由之前的合作制機構(gòu)變成了現(xiàn)在的股份制機構(gòu)，這對農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部風險控制提出了更高的要求。所以，充分發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計作用，將會從很大程度上預防農(nóng)村商業(yè)銀行風險，提高經(jīng)濟效益。

關鍵詞 農(nóng)村 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 措施

在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是重要環(huán)節(jié)之一，同時也是構(gòu)成元素，保證了內(nèi)部控制的完整性和有效性。在監(jiān)督和控制商業(yè)銀行的財務時，運用的主要方法是審計評估分析和重點抽查法。近些年來，農(nóng)村商業(yè)銀行在飛速進步，因此對內(nèi)部的風險監(jiān)測和管理也提出了越來越高的要求。但是在內(nèi)部審計的整個過程中，大量的風險和漏洞是存在的，這就需要管理層的高度重視，把其中的薄弱環(huán)節(jié)找出來，積極找出對策，提升財務的準確性和可靠性。

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計制度方面的現(xiàn)狀

2006年銀監(jiān)會發(fā)布《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，內(nèi)部審計的職權(quán)和職責等相關問題在文件中有明確指出。接著，2013年銀監(jiān)會引發(fā)《商業(yè)銀行公司治理指引》，在此文件中規(guī)定了商業(yè)銀行的風險管理和內(nèi)部控制等相關內(nèi)容。有了這些文件，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的操作方式和流程得到了有效規(guī)范，指引著農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計在正確的道路上發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計實施方面的現(xiàn)狀

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的體系系統(tǒng)在我國已經(jīng)基本建成。從內(nèi)部審計的審計機構(gòu)角度來看，專門的內(nèi)部審計部門在我國農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)成立。從實際建設的角度來看，審計部門一般都在各商業(yè)銀行的總行設立，便于對審計委員會和董事會負責，同時在行政職能上也對銀行行長負責，分管的審計部門也要在各分行設立。從審計內(nèi)容的角度來看，就會計師事務所審計來說，內(nèi)部審計更加注重經(jīng)營風險和財務風險。從審計方式和手段的角度來講，網(wǎng)絡和計算機已經(jīng)引入內(nèi)部審計，開始無紙化審計操作。

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

（一）審計部門的管理機制不夠完善

審計部門的管理機制不夠完善，對業(yè)務職能和審計職能也沒有進行明確的分工，直接影響到了審計工作的開展，不能保證審計項目的獨立性，進而使得審計意見的可信度和公正性也不能得到保證，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

（二）內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)不夠完善

目前，開發(fā)內(nèi)部審計計算機系統(tǒng)的過程中，審計接口在系統(tǒng)實現(xiàn)過程中未能預留，易用性優(yōu)化沒辦法完成，就直接導致了審計的機構(gòu)不清晰、數(shù)據(jù)較為分散、關聯(lián)復雜，在很大程度上使內(nèi)部審計信息化平臺的建設受到阻礙。在開發(fā)計算機系統(tǒng)的過程中，審計監(jiān)督體制不夠完善，會導致審計工作的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，阻礙農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的順利進行。

（三）審計部門人員業(yè)務素質(zhì)需要提高

內(nèi)部審計工作涉及多個知識面，掌握財務專業(yè)知識、計算機技能、審計方法、相關的法律知識對于開展審計工作的人員來說是必要的。除此之外，工作人員還應該具備較強的表達能力和分析能力，以便能夠科學分析和準確表達存在的問題。但是在實際工作中，有一部分工作人員不熟悉業(yè)務知識，不能滿足當前內(nèi)部審計工作的需求。

三、做好農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的措施

（一）拓寬內(nèi)部審計范圍

在農(nóng)村商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計屬于職能部門，效益審計、制度審計、財務審計等是其職能內(nèi)容。由于農(nóng)村商業(yè)銀行具有法人治理和經(jīng)營活動的特殊性等特點，所以重點抓住內(nèi)部審計的法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理參與以及評價和監(jiān)督內(nèi)部風險控制，把內(nèi)部審計的重點從經(jīng)營合規(guī)性審計轉(zhuǎn)向風險性監(jiān)督。內(nèi)部審計部門既要檢查業(yè)務經(jīng)營合規(guī)性，還要重點檢查內(nèi)控制度的有效性、健全性、效益性、充分性以及業(yè)務經(jīng)營的安全性，把內(nèi)部審計的防范和化解金融風險的作用充分發(fā)揮出來。

（二）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

要想實現(xiàn)內(nèi)部審計的各項功能，就需要執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各個領域、各個部門的專業(yè)知識。因此，對各項業(yè)務知識的學習，對判斷、分析能力的學習以及審計技巧方法的學習也應該不斷加強，才能及時捕捉業(yè)務操作中的風險點，才能把業(yè)務管理中的漏洞挖掘出來，才能提出有價值的改進建議，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計工作的增值功能。

（三）理論與實踐相結(jié)合，不斷提高工作質(zhì)量

第一，改變思維方式。辯證思維要培養(yǎng)，在判斷和分析時要實事求是；創(chuàng)新思維也要培養(yǎng)，要善于提煉新觀點、探索規(guī)律、總結(jié)經(jīng)驗等。第二，質(zhì)量管理要嚴格。要嚴格落實經(jīng)辦人員和稽核負責人的崗位責任。另外，內(nèi)部審計工作的主要負責人與稽核審計人員應經(jīng)常深入一線開展調(diào)研工作，并且要嚴格把關審計程序的合規(guī)性以及審計報告的準確性和恰當性。第三，要抓好成果管理。對于在稽核審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要進行深層次的分析，不僅要說透、找準問題所在，還要深入剖析其產(chǎn)生的原因，提出辦法，將其從根本上解決掉。

（四）全面建立內(nèi)部審計管理系統(tǒng)

在內(nèi)部審計管理系統(tǒng)中，要把風險導向的審計理念引進來，把業(yè)務流程作為主線，進行違規(guī)積分管理、查證分析、內(nèi)控評價、現(xiàn)場審計及非現(xiàn)場審計。在進行全面風險管理時，可從內(nèi)外部管理要求、經(jīng)營狀況、合規(guī)、內(nèi)控等角度進行。在開展內(nèi)部審計模式時，把發(fā)展作為目標、把治理作為核心、把風險作為導向、把控制作為主線、把業(yè)務經(jīng)營作為中心，以此實現(xiàn)快速審計，建立相關的信息管理平臺、審核流程、交流平臺相配套的知識庫。

（作者單位為利辛農(nóng)商銀行）endprint