賈燕燕

【摘 要】科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的管理具有重要的意義，論文將對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的不足和局限、建立、落實(shí)及意義等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

【Abstract】Scientific internal control system is of great significance for the management of enterprises. This article will elaborate on the deficiencies， limitations， establishment， implementation and significance of the internal control system.

【關(guān)鍵詞】建立；落實(shí)；企業(yè)；內(nèi)控制度；思考

【Keywords】establishment； implementation； enterprise； internal control system； thinking

【中圖分類(lèi)號(hào)】F272.9 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）01-0029-03

1 引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。它是由企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)以及全體的員工共同實(shí)施的，目的就是對(duì)控制的目標(biāo)予以實(shí)現(xiàn)，以下將從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行敘述。

2 企業(yè)內(nèi)控制度存在的不足和局限

企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和制約的非常重要的一個(gè)機(jī)制就是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。健全且完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可確保企業(yè)具有真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)相關(guān)信息，合法有效的財(cái)務(wù)方面的收支，安全完整的物資及財(cái)產(chǎn)，與此同時(shí)，還可以確保企業(yè)的效益及效率，堪稱(chēng)企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。雖然企業(yè)內(nèi)控制度具有諸多的優(yōu)點(diǎn)，但是仍存在著一些不足和局限，以下將詳細(xì)進(jìn)行說(shuō)明。

2.1 企業(yè)內(nèi)控制度局限之處

首先，受到?jīng)Q策者行為的影響。企業(yè)管理非常重要的組成之一就是內(nèi)部的控制系統(tǒng)，這就決定了它必須按照領(lǐng)導(dǎo)或者管理人員的意思去實(shí)施。若企業(yè)內(nèi)控制度管理人員徇私舞弊，濫用職權(quán)，再好的制度，都難以保證制度執(zhí)行的有效性。一旦在決策的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，那么作為實(shí)現(xiàn)決策者意圖的內(nèi)控制度也就失去了其真正的控制目的。其次，內(nèi)控制度在實(shí)施的過(guò)程中，行使職務(wù)的人員素質(zhì)至關(guān)重要。內(nèi)控制度本身就是由人制定，由人負(fù)責(zé)實(shí)施，若是負(fù)責(zé)制定與實(shí)施的主體——人出現(xiàn)了問(wèn)題，那很多制度也就失去了其應(yīng)有的效果。在具體實(shí)施過(guò)程中，需要激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制相輔相成，人的能力也要和崗位相適應(yīng)[1]。若內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中相關(guān)職務(wù)人員素質(zhì)很差，不能滿(mǎn)足其所在崗位的職能要求，或者因?yàn)樾惺孤殑?wù)的人員在行為、心理或者技能等方面出現(xiàn)了問(wèn)題而造成了對(duì)內(nèi)控制度措施或者程序的誤判或誤解，那么再好再完善的內(nèi)部控制制度都難以發(fā)揮其真正的效果。最后，受到內(nèi)部控制相關(guān)成本效益的影響。具體來(lái)說(shuō)，若內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中，環(huán)節(jié)太多，則控制的措施就會(huì)非常復(fù)雜，控制的成本自然也會(huì)非常高，這樣就對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率造成很大影響。所以，企業(yè)在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行設(shè)計(jì)及實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該提早做好規(guī)劃，對(duì)比生產(chǎn)的成本和效益之間的關(guān)系。若通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)控制的成本比效益要大很多，那就要慎重地考慮一下了，因?yàn)檫@樣不僅會(huì)得不償失，而且控制的措施及控制的環(huán)節(jié)也變的沒(méi)必要了。

2.2 企業(yè)內(nèi)控制度不足之處

首先，缺乏有效監(jiān)督的手段。對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督的重要手段就是內(nèi)部審計(jì)工作，不過(guò)很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作并沒(méi)有充分的履行其職能。具體表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該由專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員獨(dú)立完成，但是部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中并不是很獨(dú)立，影響內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能，在理解方面還存在各種偏差，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化內(nèi)控制度和提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益中的作用缺乏充分的認(rèn)識(shí)；有些企業(yè)權(quán)責(zé)的分配并不是很清楚，產(chǎn)權(quán)的主體比較缺位，缺乏健全與完善內(nèi)控制度的主動(dòng)性，使內(nèi)控制度很難真正的實(shí)施[2]。其次，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在不足?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)控這一制度還存在諸多認(rèn)識(shí)不夠的地方，并沒(méi)有投入很大的時(shí)間和精力，普遍采用的還是以往比較傳統(tǒng)的管理理念；還有些企業(yè)雖然將內(nèi)控的制度建立起來(lái)了，但是在認(rèn)識(shí)方面還有偏差，認(rèn)為只是對(duì)某些環(huán)節(jié)及部門(mén)進(jìn)行控制，還沒(méi)有系統(tǒng)地建立較合理、系統(tǒng)和全面的內(nèi)部控制制度；有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)控制度認(rèn)為是內(nèi)審人員的職責(zé)，并沒(méi)有納入到企業(yè)重要的工作流程上面，沒(méi)有做到全員及全過(guò)程的控制工作[3]。再次，企業(yè)的內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中存在不足之處。有些企業(yè)雖然制定出內(nèi)控的制度，但是在實(shí)施過(guò)程中還存在一些不足的地方，具體表現(xiàn)為：沒(méi)有和企業(yè)的發(fā)展前景具體地結(jié)合起來(lái)，相應(yīng)的制度也不是非常的全面和具體；沒(méi)有做好企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施前的準(zhǔn)備工作；未處理好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)關(guān)系；尚未創(chuàng)建內(nèi)部控制責(zé)任和員工績(jī)效相掛鉤的機(jī)制；內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中部門(mén)、崗位職責(zé)不明確等問(wèn)題。最后，會(huì)計(jì)的控制工作相對(duì)來(lái)說(shuō)比較弱化。通過(guò)對(duì)企業(yè)整體現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)的具體工作主要體現(xiàn)在報(bào)賬及算賬方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)方面缺乏整體且有效的控制，會(huì)計(jì)的控制工作普遍比較弱化，具體表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)操作教育滯后，外部監(jiān)督控制弱化，經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制扭曲，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡等，還需要進(jìn)一步進(jìn)行強(qiáng)化。

3 關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)控制度的建議

在建立企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則，即全面性、制衡性、重要性、適用性和成本效應(yīng)，還要堅(jiān)持以人為本，互相之間要加強(qiáng)監(jiān)督，堅(jiān)持創(chuàng)新及最大化的原則，確保內(nèi)控制度能夠滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。下面是針對(duì)建立企業(yè)內(nèi)控制度提出的幾點(diǎn)建議。endprint

首先，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)建立企業(yè)內(nèi)控制度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)務(wù)部聯(lián)合其他相關(guān)部門(mén)共同制定，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)在面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)制定出風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的有效措施，有效減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。由于當(dāng)前企業(yè)在種類(lèi)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、地域分布等諸多方面存在較大的差異，企業(yè)內(nèi)部的具體環(huán)境（企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)理念，企業(yè)文化，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃，組織結(jié)構(gòu)，人力資源配置，崗位組成，員工的自身職業(yè)素養(yǎng)等諸多方面）也都不盡相同，故而在建立企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，一定要結(jié)合企業(yè)的自身情況，因地制宜地制定出有針對(duì)性的、科學(xué)合理的且適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，并切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。其次，作為內(nèi)控制度的創(chuàng)建者要切實(shí)掌握企業(yè)的真實(shí)情況。部分企業(yè)往往過(guò)于重視眼前利潤(rùn)而忽視對(duì)企業(yè)制度的建立完善，也就是忽視企業(yè)的管理方面，而管理作為一門(mén)藝術(shù)，是企業(yè)非常重要的部分，因此，一定要重視對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立。而在具體的建立過(guò)程中要先組成一個(gè)創(chuàng)建小組，匯集各個(gè)部門(mén)的精英人才來(lái)進(jìn)行制度建立，通過(guò)建立小組能夠更加全面地掌握企業(yè)真實(shí)情況，并結(jié)合精英人才在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理方面的經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)制定出符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)控制度。再次，在建立企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)一定要考慮好風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著國(guó)家的日益強(qiáng)盛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地加大。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)目前分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)等，在建立企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)還要考慮如何通過(guò)建立內(nèi)控制度來(lái)降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失?？梢?jiàn)，內(nèi)控制度的建立要以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為指引，對(duì)企業(yè)的管理、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，并對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)掌控，切實(shí)了解供求市場(chǎng)的走向，把握供求市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，盡量將市場(chǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)，根據(jù)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效分析制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和預(yù)防機(jī)制，相應(yīng)地制定出一定的預(yù)警類(lèi)系統(tǒng)，對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析及處理[4]，有效地規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。最后，要確保企業(yè)內(nèi)控制度的可行性。企業(yè)的內(nèi)控制度在建立時(shí)要充分考慮制度的可行性，確保制度能夠有效提高企業(yè)的管理效果和效率，提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作質(zhì)量，提高人力資源部門(mén)對(duì)企業(yè)人力資源需求的合理規(guī)劃，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加地合規(guī)合法，員工的工作態(tài)度及精神面貌有顯著變化，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)文化的完善。為避免內(nèi)控制度淪為擺設(shè)，要明確制度的權(quán)限、操作流程，方便日后在企業(yè)中更好地實(shí)施，提高制度的落實(shí)效率。此外，還應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的突發(fā)情況建立相關(guān)的預(yù)防措施，切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。

4 對(duì)于落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制的合理對(duì)策

雖然當(dāng)前許多企業(yè)都成立了內(nèi)控制度，然而在具體的實(shí)施過(guò)程中卻遇到了諸多阻礙，致使內(nèi)控制度無(wú)法有效地落到實(shí)處，從而大大降低了內(nèi)控制度的作用。針對(duì)這種情況，個(gè)人認(rèn)為應(yīng)從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析。

第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度。企業(yè)里面推動(dòng)內(nèi)控制度向前發(fā)展的重要力量就是作為企業(yè)大腦的決策者和管理者[5]，這里的決策者和管理者指的并不是某個(gè)人，而是由多人組成的管理小組，如果他們對(duì)內(nèi)部控制制度不認(rèn)可不重視，那么內(nèi)控制度將無(wú)法制定和實(shí)施，因此，必須要使管理者認(rèn)清內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的重要作用，進(jìn)而重視內(nèi)控制度的建立和實(shí)施[6]。同時(shí)，要讓管理者充分發(fā)揮帶頭模范作用，共同來(lái)遵守內(nèi)控制度，從而達(dá)到上行下效的效果，推動(dòng)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。此外，還要建立內(nèi)控制度的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于內(nèi)控制度的日常實(shí)施進(jìn)行有效監(jiān)管，嚴(yán)防出現(xiàn)不遵守制度的情況發(fā)生，確保內(nèi)控制度的正常運(yùn)行。鑒于國(guó)內(nèi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍存在特殊化的情況，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)部門(mén)的職權(quán)，保障企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。第二，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度離不開(kāi)全體員工的支持。企業(yè)的主體是全體員工，而企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施也離不開(kāi)員工的支持配合，只有使員工深刻理解企業(yè)是一個(gè)大集體，是集體就要有一定的規(guī)章制度來(lái)約束人們的行為。故而，員工要樹(shù)立正確的法制觀念和職業(yè)素養(yǎng)，做到把企業(yè)當(dāng)家業(yè)，把職業(yè)當(dāng)事業(yè)，共同遵守內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度的順利實(shí)施，只有全體員工都去遵守制度，才能體現(xiàn)出制度的作用和意義。此外，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)既要樹(shù)立良好的榜樣，更要珍惜愛(ài)護(hù)自己的員工，切實(shí)為他們解決實(shí)際問(wèn)題，提高員工的內(nèi)心歸屬感，促使員工積極主動(dòng)地遵守內(nèi)控制度。第三，企業(yè)內(nèi)控制度要具有一定的靈活性。作為一個(gè)企業(yè)，各部門(mén)每天都忙忙碌碌有很多的事務(wù)要處理，也不排除會(huì)發(fā)生一些意想不到的事情。因此，企業(yè)在內(nèi)控制度的建立上要體現(xiàn)出一定的靈活性，以應(yīng)對(duì)各種突發(fā)情況。在制度的創(chuàng)建過(guò)程中，既要提高制度的全面性，充分考慮方方面面的因素，盡量避免突發(fā)狀況的發(fā)生；更要加強(qiáng)制度的靈活性，密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向，根據(jù)市場(chǎng)需求的變化，及時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策或者完善已有的制度，使得內(nèi)控制度始終與企業(yè)的發(fā)展保持一致，并不斷總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)規(guī)律，對(duì)可能發(fā)生的事情，提前做好相關(guān)的預(yù)案措施，避免事件發(fā)生時(shí)，人慌無(wú)智，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。第四，建立企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定來(lái)制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及內(nèi)部監(jiān)督等多方面因素，對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期或者不定期的自我評(píng)估，切實(shí)了解內(nèi)控制度的落實(shí)情況及具體的實(shí)施效果。對(duì)于內(nèi)控制度評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或者運(yùn)行中的不足，要及時(shí)地進(jìn)行改正或者改變，從而保證內(nèi)控制度的管理實(shí)施效果。此外，內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)工作要由管理者和員工共同來(lái)參與，以更加全面地了解企業(yè)的真實(shí)情況，從而確保內(nèi)控制度評(píng)價(jià)工作的真實(shí)性和全面性。第五，提高企業(yè)的信息透明度，建立信息共享制度，增強(qiáng)制度的執(zhí)行效率。企業(yè)的正常運(yùn)行離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，只有有效地將所有部門(mén)有機(jī)聯(lián)系在一起，加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通交流和協(xié)調(diào)互助，才能使得企業(yè)的運(yùn)行更加高效和健康，才能貫徹落實(shí)企業(yè)的內(nèi)控制度[7]。而要加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系性和協(xié)調(diào)性，就必須要建立信息共享制度，提高企業(yè)的信息透明度，充分利用企業(yè)的局域網(wǎng)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)（不具有內(nèi)網(wǎng)的企業(yè)可充分利用會(huì)議、告示等形式進(jìn)行信息共享），將企業(yè)各方面的信息及時(shí)發(fā)布在企業(yè)的內(nèi)網(wǎng)上面，做到企業(yè)的事務(wù)公開(kāi)化和透明化。并且，各部門(mén)從本質(zhì)上是環(huán)環(huán)相扣的，信息共享就是要各部門(mén)將有關(guān)信息及時(shí)地發(fā)布到內(nèi)網(wǎng)上面，便于各個(gè)環(huán)節(jié)的部門(mén)及時(shí)了解有關(guān)信息，并提前做好相關(guān)的準(zhǔn)備事宜，切實(shí)提高工作效率。比如說(shuō)，某企業(yè)一月份計(jì)劃要銷(xiāo)售一萬(wàn)件產(chǎn)品，此時(shí)企業(yè)的決策者就可以將銷(xiāo)售計(jì)劃及時(shí)地公布到內(nèi)網(wǎng)上面，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息的共享，便于各個(gè)部門(mén)去了解企業(yè)的計(jì)劃，并針對(duì)企業(yè)計(jì)劃制定出合理的部門(mén)計(jì)劃，使得企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)更加地制度化和步驟化。在具體的生產(chǎn)過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)要定期將生產(chǎn)進(jìn)度發(fā)布到內(nèi)網(wǎng)上，便于相關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握生產(chǎn)的具體情況，并作出有針對(duì)的銷(xiāo)售計(jì)劃或者對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)淖兏?，使得銷(xiāo)售計(jì)劃與企業(yè)的生產(chǎn)情況保持一致性。endprint

5 建立并落實(shí)企業(yè)內(nèi)控制度的意義

5.1 確保會(huì)計(jì)及管理等相關(guān)信息的正確及可靠

企業(yè)若想對(duì)過(guò)去有一個(gè)清楚的了解，對(duì)現(xiàn)在有個(gè)深刻的把握，對(duì)未來(lái)有個(gè)合理的規(guī)劃，就必須建立在信息真實(shí)可靠的基礎(chǔ)之上。在內(nèi)控制度制定及實(shí)行的過(guò)程中，要對(duì)員工的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)的分工，確保信息的真實(shí)可靠，有效防止信息失真情況的出現(xiàn)。

5.2 確保企業(yè)的資產(chǎn)完整及安全，有效利用企業(yè)資產(chǎn)

建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度可以有效且科學(xué)地對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)物資的采購(gòu)及驗(yàn)收等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行制約，確保財(cái)產(chǎn)、物資的安全，減少可能的資源浪費(fèi)。

5.3 確保企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)

對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行科學(xué)的制定，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同職能的員工及部門(mén)進(jìn)行合理地分工及協(xié)調(diào)、控制及考核，各個(gè)不同的部門(mén)以及具有不同職務(wù)的人員都能明確自己的職責(zé)所在，將目標(biāo)明確下來(lái)，可以有效確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、有序地進(jìn)行。

6 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)控制度是一個(gè)系統(tǒng)且復(fù)雜的過(guò)程，需要很多部門(mén)參與并完成。在對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行制定及實(shí)施的過(guò)程中，一定要全面、系統(tǒng)地對(duì)整個(gè)大局進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和考慮，建立并健全企業(yè)的內(nèi)控制度，有效且合理地對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督，提高員工的綜合素質(zhì)水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)的效率與效益。

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