徐俊

（中國水利水電第三工程局有限公司 陜西西安 710024）

目前，加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理建設(shè)，是企業(yè)預(yù)算管理工作的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位。在企業(yè)預(yù)算管理不斷發(fā)展過程中，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理中存在著較多不完善的地方，必須要制定切實可行的完善對策，構(gòu)建完善的預(yù)算編制制度，加大預(yù)算執(zhí)行力度，予以嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，將企業(yè)預(yù)算管理功效充分發(fā)揮出來，進(jìn)而實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的遠(yuǎn)大目標(biāo)。

1 預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的可行性因素分析

1.1 有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的穩(wěn)步提升

眾所周知，盈利是企業(yè)發(fā)展的根本目的，推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)?；诖耍刂浦С龊驮黾邮杖胧翘岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，必須要得益于企業(yè)預(yù)算編制工作的開展。所以，要將預(yù)算編制工作落實到位，借助預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，將成本保持在可控范圍內(nèi)，確保企業(yè)收入的穩(wěn)定增加。

1.2 有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，市場競爭愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，就必須要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，借助預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，可以有效改善企業(yè)管理水平[1]，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。并且通過預(yù)算編制，可以對企業(yè)預(yù)算實施計劃進(jìn)行深入分析，落實好企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)員工的執(zhí)行效力。

2 預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理中存在的不足之處

2.1 缺少科學(xué)的預(yù)算編制程序和方法

在企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算編制扮演著極其重要的角色，正確選擇預(yù)算編制方法，在實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)、良好的預(yù)算管理效果等方面發(fā)揮著重要的作用[2]。一些企業(yè)在預(yù)算編制工作中，與實際經(jīng)營狀況并不相符，并與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動也出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，很難適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，預(yù)算中各個指標(biāo)的確定尚未符合科學(xué)合理性標(biāo)準(zhǔn)，不利于企業(yè)正常的決策。

2.2 預(yù)算編制比較粗放

業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算等是預(yù)算編制的重要內(nèi)容，一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，編制內(nèi)容比較粗放，沒有進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)化，在具體事項和業(yè)務(wù)中沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，造成了預(yù)算編制的指導(dǎo)性作用尚未得以發(fā)揮。與此同時，一些企業(yè)的預(yù)算編制與實際情況并不相符，在以往傳統(tǒng)的預(yù)算編制中，預(yù)算編制人員結(jié)合上一年度預(yù)算和自身經(jīng)驗來展開相應(yīng)的工作。要想確保預(yù)算編制的合理性，就必須要對本年度業(yè)務(wù)情況進(jìn)行深入分析，考慮預(yù)算安排的諸多影響因素，將其細(xì)化到具體項目中[3]，這對預(yù)算編制人員的要求越來越高。然而由于預(yù)算編制人員知識技能的欠缺，很難開展預(yù)算精細(xì)化管理工作，導(dǎo)致預(yù)算編制形同虛設(shè)。

2.3 預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督力度嚴(yán)重不足

一些企業(yè)過于注重預(yù)算編制過程，缺少對預(yù)算執(zhí)行過程的高度重視。在預(yù)算編制完成以后，要及時交由財務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)與執(zhí)行。財務(wù)部門缺少對預(yù)算的深入分析，工作權(quán)限僅僅集中在預(yù)算額度的決定批復(fù)方面。同時，在預(yù)算管理實施過程中，也尚未構(gòu)建相應(yīng)的激勵機(jī)制，缺少較為健全的考核方法，對預(yù)算管理的正常運行造成了極為不利的影響。

2.4 缺少預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效考評制度的構(gòu)建

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在預(yù)算管理實施中，缺少對相關(guān)考核體系構(gòu)建的高度重視，尚未構(gòu)建完善的考核體系，嚴(yán)重限制著企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行效率的提升。由于考核指標(biāo)和考核制度的嚴(yán)重缺失，一些企業(yè)開始實施分析評價程序，然而考核內(nèi)容形同虛設(shè)。并且部分企業(yè)的相關(guān)考核指標(biāo)并不清晰、明確，考核內(nèi)容與各個部門實際經(jīng)營狀況嚴(yán)重不符。

3 預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理的完善對策

3.1 對預(yù)算編制程序和要求進(jìn)行逐步細(xì)化

企業(yè)在預(yù)算管理中，要貫徹落實好上下結(jié)合、分級編制等程序。①對于“一上方案”來說，企業(yè)要遵循預(yù)算編制原則，從自身實際情況出發(fā)，編制預(yù)算方案，編制預(yù)算情況說明書，將其及時上報給企業(yè)財務(wù)部門。②對于“一下意見”來說，企業(yè)要嚴(yán)格匯總和審查上報的一上預(yù)算方案，并提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見或想法，及時進(jìn)行反饋并予以處理[4]。③對于“二上方案”來說，企業(yè)要及時調(diào)整好相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，認(rèn)真填寫預(yù)算表，再上交給財務(wù)部門。④對于“二下批準(zhǔn)”來說，企業(yè)要開始正式編制預(yù)算方案，待審核批準(zhǔn)以后在將其下發(fā)給相關(guān)部門進(jìn)行執(zhí)行。

3.2 實時追蹤預(yù)算執(zhí)行情況

企業(yè)要實時跟蹤管理預(yù)算，制定出完善的預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控體系，加強(qiáng)預(yù)算跟蹤分析，將全面預(yù)算進(jìn)行細(xì)化或分解，要具體落實到月度、季度等，對企業(yè)實際情況和預(yù)算指標(biāo)存在的差距進(jìn)行深入分析，究其原因，及時采取可行的改進(jìn)措施，為預(yù)算指標(biāo)的順利完成提供便利。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控情況，要動態(tài)調(diào)節(jié)預(yù)算編制，充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和市場變動情況，各個業(yè)務(wù)部門要提出相應(yīng)的意見或建議，構(gòu)建規(guī)范合理的預(yù)算動態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和考核控制方式，確保預(yù)算與企業(yè)實際情況達(dá)成一致。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算編制精細(xì)化管理

3.3.1 全員參與

企業(yè)要進(jìn)行預(yù)算編制之前，要深入調(diào)查與分析各個情況，做好數(shù)據(jù)采集工作，確保第一手資料的準(zhǔn)確性和完整性，將預(yù)算編制工作落實下去。預(yù)算編制，與企業(yè)各個部門和人員有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)全體人員要保證較高的參與度，集中整合預(yù)算編制和各項業(yè)務(wù)[5]，將預(yù)算的規(guī)劃和指導(dǎo)性作用充分發(fā)揮出來。

3.3.2 落實預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)要精細(xì)化分解企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)一些分解期間費用，按照責(zé)任中心來對產(chǎn)品成本進(jìn)行分解。企業(yè)管理者要從不同職能部門實際情況出發(fā)，設(shè)置配套可行的標(biāo)準(zhǔn)，避免“一刀切”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.3.3 細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容

企業(yè)要結(jié)合不同部門的實際需求，增強(qiáng)預(yù)算編制的可行性。在預(yù)算編制過程中，在日常業(yè)務(wù)和一般項目的預(yù)算編制中，要適當(dāng)借鑒以往數(shù)據(jù)，對本年度規(guī)劃情況進(jìn)行深入分析與研討。

3.4 構(gòu)建完善的績效考核制度

企業(yè)要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入到考核管理范圍之內(nèi)，完善的績效考核制度，全方位、多角度地檢驗相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)管理行為，發(fā)揮其激勵和約束性作用，最大程度地調(diào)動企業(yè)員工的工作積極性、主動性以及創(chuàng)造性。與此同時，企業(yè)要結(jié)合各個部門實際情況，科學(xué)設(shè)置考核內(nèi)容和考核方向。對于表現(xiàn)良好的部門或人員要給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵；反之，要予以相應(yīng)的懲處，做到獎懲分明。

3.5 制定出完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

要想確保預(yù)算執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升，就必須要嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)。所以企業(yè)要結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，利用專業(yè)的監(jiān)督人員要組成監(jiān)督部門，要對企業(yè)涉及到的預(yù)算編制和執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行定期審計[6]，審計結(jié)果要及時上傳給相關(guān)管理人員，為企業(yè)管理者的決策提供可行依據(jù)。同時，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，對于財務(wù)人員的工作行為可以起到一定的約束性作用，避免徇私舞弊、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，確保預(yù)算執(zhí)行效力的穩(wěn)步提升。

3.6 構(gòu)建預(yù)算風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等信息計劃技術(shù)，集中整合現(xiàn)代化信息技術(shù)和財務(wù)管理系統(tǒng)，將企業(yè)所有經(jīng)營活動納入到ERP系統(tǒng)中，落實好線上管控，形成線上控制為主、手工控制為輔的全新控制模式。在線上如果出現(xiàn)超出預(yù)算項目、與預(yù)算不符的項目，要按照支付金額大小，設(shè)置全面的內(nèi)控審批權(quán)限；而線下會計人員要追蹤重點監(jiān)督審批手續(xù)不全項目和沒有預(yù)算項目。

4 結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理建設(shè)勢在必行，可以為企業(yè)預(yù)算管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，提高企業(yè)的知名度和美譽(yù)度。企業(yè)要高度重視預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理，采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法，遵循預(yù)算編制程序和要求，并加大預(yù)算執(zhí)行力度，加以嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，構(gòu)建完善的績效考核體系，提高企業(yè)員工的工作熱情與潛能，實現(xiàn)個人的職業(yè)生涯目標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間，確保企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中永葆生機(jī)與活力，為企業(yè)的健康發(fā)展與運作保駕護(hù)航。

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[5]朱文娟.強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制的思考[J].江西電力，2014，38（02）：28.

[6]楊占春.企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制執(zhí)行與管理探析[J].西部財會，2014（02）：42～44.