楊芳云

中鐵二十一局集團(tuán)第二工程有限公司 甘肅 蘭州 730000

1 營(yíng)改增以后對(duì)建筑業(yè)工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

在國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增以后，各省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)已經(jīng)開(kāi)始調(diào)整，并著手于營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)造價(jià)影響的測(cè)算。影響建筑業(yè)造價(jià)的重點(diǎn)部分：首先在企業(yè)管理費(fèi)用中增加營(yíng)改增后城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等管理費(fèi)用；稅金：原來(lái)的稅率為3%，現(xiàn)在建筑業(yè)增值稅率為11%，稅額=稅前工程造價(jià)×11%；其次在建筑行業(yè)實(shí)行營(yíng)改增以后，工程造價(jià)是根據(jù)“價(jià)稅分離”的計(jì)價(jià)規(guī)則進(jìn)行的，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）的價(jià)格計(jì)算。雖然營(yíng)改增以后企業(yè)整體理論稅負(fù)是下降的，但那是以“價(jià)稅分離”為前提條件的，如果將其他情況，比如供應(yīng)商選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，一般納稅人無(wú)法提供發(fā)票等考慮在內(nèi)，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)便會(huì)有所提升。對(duì)于工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響主要可概括為以下主要兩點(diǎn)：

1.1 稅負(fù)調(diào)整對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅制度下，工程造價(jià)的計(jì)算方式就是簡(jiǎn)單的相加求和，也就是對(duì)材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及管理費(fèi)和利潤(rùn)等的綜合，是一種包含了稅金的價(jià)內(nèi)稅，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是營(yíng)業(yè)額的3%。在這一制度下，施工企業(yè)投標(biāo)主要考慮的因素是人員、機(jī)械和材料，然后結(jié)合其他因素進(jìn)行參考報(bào)價(jià)。但是在營(yíng)改增以后，工程造價(jià)的計(jì)算方式發(fā)生了改變，工程造價(jià)中的各費(fèi)用項(xiàng)目不包含稅金，在最后乘以11%的稅率，是一種價(jià)外稅。在計(jì)算增值稅繳納額度時(shí)是以銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差值為基礎(chǔ)的，比例并不是固定的。因此，在營(yíng)改增以后，由于稅負(fù)的調(diào)整，施工企業(yè)在確定投標(biāo)價(jià)格中既要考慮人員、材料和機(jī)械等因素，還要考慮自身實(shí)際，投標(biāo)報(bào)價(jià)需要綜合企業(yè)自身的情況。

1.2 計(jì)價(jià)依據(jù)和計(jì)稅方法的調(diào)整對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

自從全面推進(jìn)營(yíng)改增以后，建筑業(yè)在工程計(jì)價(jià)過(guò)程中的計(jì)價(jià)依據(jù)和計(jì)稅方法發(fā)生了改變，從而影響施工企業(yè)在工程投標(biāo)中的報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)施辦法對(duì)建筑業(yè)計(jì)稅項(xiàng)目的規(guī)定，有三類(lèi)項(xiàng)目在營(yíng)改增以后還是可以使用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法，即開(kāi)工日期在2016年4月30日之前的項(xiàng)目、只包工的項(xiàng)目以及甲供材料項(xiàng)目。也就是在增值稅制度下，納稅額是銷(xiāo)售額乘以增值稅納稅比率。在增值稅下實(shí)行簡(jiǎn)單計(jì)稅方法對(duì)工程投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響不大，但是必須要結(jié)合單位的實(shí)際情況確定工程投標(biāo)報(bào)價(jià)方案[1]。

2 營(yíng)改增以后建筑企業(yè)積極應(yīng)對(duì)的控制策略

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增后對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響以及給企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資帶來(lái)的不利影響，應(yīng)該從做好投標(biāo)報(bào)價(jià)預(yù)算管理、資質(zhì)管理以及做好合同管理等方面采取相應(yīng)的措施，提高投標(biāo)成功概率。

2.1 梳理業(yè)主信息，建立業(yè)主信息檔案

營(yíng)改增以后，對(duì)于投標(biāo)企業(yè)和項(xiàng)目業(yè)主的資質(zhì)審核和確定非常重要，施工單位要對(duì)現(xiàn)行的資質(zhì)管理方法進(jìn)行嚴(yán)格梳理，并修改完善資質(zhì)管理方法。對(duì)于投標(biāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)應(yīng)盡量使用自己的資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo)，同時(shí)要盡量減少將自己的資質(zhì)分享給其他單位，也嚴(yán)禁企業(yè)向個(gè)人以及系統(tǒng)外掛靠單位出借資質(zhì)，嚴(yán)禁工程項(xiàng)目的非法轉(zhuǎn)包或者項(xiàng)目提點(diǎn)大包。在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)要充分考慮企業(yè)的資質(zhì)以及投標(biāo)的模式等，合理使用企業(yè)的資質(zhì)并采取最優(yōu)的投標(biāo)模式。此外，對(duì)于業(yè)主，要嚴(yán)格梳理業(yè)主的身份，完善業(yè)主的信息檔案，一般信息檔案中應(yīng)該包括業(yè)主名稱、業(yè)主單位是政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位還是其他，納稅人是一般納稅人還是增值稅納稅人，企業(yè)的注冊(cè)地址、開(kāi)戶行等其他基本信息。

2.2 建立增值稅報(bào)價(jià)測(cè)算模型

在營(yíng)改增以后，各省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行了積極調(diào)整，原來(lái)的關(guān)于稅負(fù)的計(jì)算模式也發(fā)生了改變。所以在進(jìn)行工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)前，相關(guān)工作人員首先應(yīng)該學(xué)習(xí)關(guān)于增值稅的基本知識(shí)和營(yíng)改增以后有關(guān)“價(jià)稅分離”的計(jì)算原理，然后在此基礎(chǔ)上建立增值稅報(bào)價(jià)測(cè)算模型。建立報(bào)價(jià)測(cè)算模型的目的是為了在增值稅政策下，計(jì)算企業(yè)承接工程項(xiàng)目所需要的成本費(fèi)用，以及進(jìn)項(xiàng)可抵扣稅額，然后在此基礎(chǔ)上確定報(bào)價(jià)和盈利水平。但是由于不同地區(qū)、不同類(lèi)型的工程項(xiàng)目，可能發(fā)生的項(xiàng)目成本以及所對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)環(huán)境是不同的，所以需要根據(jù)地區(qū)和項(xiàng)目類(lèi)型建立各自的增值稅報(bào)價(jià)測(cè)算模型。

2.3 協(xié)助修改合同模板，做好經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理方法修訂工作

除了做好增值稅的報(bào)價(jià)測(cè)算和管理以及對(duì)于資質(zhì)的審核管理工作外，還應(yīng)加強(qiáng)合同方面的管理，尤其要做好合同模板修改以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理相關(guān)方法的修訂工作。在合同模板修改上，首先對(duì)合同的價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分開(kāi)列示，明確價(jià)格前提，將造價(jià)細(xì)分為不含稅造價(jià)、含稅造價(jià)以及稅金；其次業(yè)主單位明確規(guī)定有預(yù)付款的，則必須要明確開(kāi)具發(fā)票，且對(duì)所要開(kāi)具的發(fā)票類(lèi)型進(jìn)行確定，此外還要對(duì)工程款支付的相關(guān)條例進(jìn)行修訂[2]。

2.4 制定相應(yīng)的定價(jià)原則

在進(jìn)行報(bào)價(jià)時(shí)，為了能讓報(bào)價(jià)更具有針對(duì)性，相關(guān)工作人員必須首先要明確業(yè)主的類(lèi)型，然后根據(jù)不同的業(yè)主類(lèi)型（比如國(guó)有企業(yè)、政府單位或事業(yè)單位）制定相對(duì)應(yīng)的定價(jià)原則。對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，在實(shí)行營(yíng)改增之后，關(guān)于建筑業(yè)產(chǎn)品中所包含的增值稅是由其進(jìn)行抵扣的，也就是說(shuō)部分資產(chǎn)的成本將會(huì)降低，減少的一部分將作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此，投標(biāo)報(bào)價(jià)的工作人員必須要認(rèn)真分析業(yè)主的類(lèi)型以及營(yíng)改增政策對(duì)于業(yè)主的影響，從而制定定價(jià)原則。此外，營(yíng)改增以后工程項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)應(yīng)請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員加入，進(jìn)行精確的稅負(fù)計(jì)算，綜合考慮影響稅負(fù)的因素，從而構(gòu)建科學(xué)的報(bào)價(jià)體系，優(yōu)化增值稅應(yīng)繳稅額，最終綜合降低企業(yè)的稅收成本。

2.5 和業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判

（1）需進(jìn)行談判的情況

在哪些情況下可以和業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判？首先業(yè)主單位應(yīng)該是一般納稅人，因?yàn)榉且话慵{稅人的業(yè)主單位是不具有取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣資格的，所以一般無(wú)法和其進(jìn)行價(jià)格談判。而一般納稅人，由于在實(shí)行營(yíng)改增以后，單位的成本明顯降低，所以施工單位和其進(jìn)行價(jià)格談判是有空間的。其次是關(guān)于建筑業(yè)的過(guò)渡政策，如果對(duì)于老項(xiàng)目依舊實(shí)行營(yíng)業(yè)稅，或簡(jiǎn)單的計(jì)稅征收方法，那就沒(méi)有談判的必要；如果建筑業(yè)實(shí)行了增值稅，但是依舊沒(méi)有出臺(tái)相配套的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，一般來(lái)說(shuō)業(yè)主單位也無(wú)法從中獲利，所以談判的空間也不大。只有在過(guò)渡政策滿足需要談判的條件時(shí)才能和業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判。

（2）談判的原則

如果可以和業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判，那必須遵守以下原則：首先，工程項(xiàng)目施工單位應(yīng)從剩余工作量和相對(duì)應(yīng)的成本組成出發(fā)，計(jì)算項(xiàng)目的實(shí)際稅負(fù)，觀察在營(yíng)改增之后實(shí)際稅負(fù)的變化情況。其次，因?yàn)闃I(yè)主單位在實(shí)行營(yíng)改增之后，是有資格獲得建筑業(yè)所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的，并可以利用該發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以在價(jià)格談判前還需要清楚業(yè)主單位在營(yíng)改增之后可以實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益。此外，實(shí)現(xiàn)價(jià)格談判的前提是雙方都能獲得經(jīng)濟(jì)利益，所以還要確定價(jià)格談判的區(qū)間，應(yīng)在實(shí)際稅負(fù)增長(zhǎng)和業(yè)主提價(jià)上限范圍內(nèi)[3]。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在實(shí)行營(yíng)改增之后，建筑業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理方式發(fā)生了較大的變化。為了能積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的投標(biāo)方式，結(jié)合營(yíng)改增之后對(duì)建筑業(yè)的投標(biāo)報(bào)價(jià)以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的影響，根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定完善的投標(biāo)管理程序，并加強(qiáng)對(duì)投標(biāo)的管理，提高投標(biāo)的競(jìng)爭(zhēng)力。